張中陽(yáng)

【摘要】 健全完善的內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社深化改革和持續(xù)發(fā)展的客觀需要。通過(guò)對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析,提出了加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),提高農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理水平的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村信用社;內(nèi)控制度建設(shè);對(duì)策

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善

雖然建立了以社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層為主體的組織架構(gòu),也制定了相關(guān)的制度和具體規(guī)定。但由于理事會(huì)與聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子為一套人員,沒(méi)有真正形成決策和執(zhí)行相制約、分權(quán)制衡的機(jī)制,監(jiān)事會(huì)未充分發(fā)揮決策監(jiān)督職責(zé)?！叭龝?huì)”作用沒(méi)有得以充分發(fā)揮,多數(shù)流于形式,許多規(guī)定在實(shí)際操作中難以執(zhí)行,形同虛設(shè),對(duì)信用社管理層經(jīng)營(yíng)者的決策行為缺乏有效監(jiān)督。這是當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制中最大的缺陷,也是形成風(fēng)險(xiǎn)、造成損失的主要原因。

2.對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不科學(xué)、不全面

各級(jí)信用社對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄,認(rèn)識(shí)膚淺,沒(méi)有形成共識(shí),導(dǎo)致工作中對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)重視不夠。將健全內(nèi)控機(jī)制與發(fā)展業(yè)務(wù)和效益對(duì)立起來(lái),存在重業(yè)務(wù)拓展,輕風(fēng)險(xiǎn)防范管理的傾向。部分農(nóng)村信用社把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總,把健全內(nèi)控機(jī)制簡(jiǎn)單地理解為建章建制。忽視了內(nèi)控制度作為一種機(jī)制,是業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的動(dòng)態(tài)控制。在操作上,一些干部員工對(duì)內(nèi)控制度重視不夠,缺乏嚴(yán)格照章的操作意識(shí)。

3.內(nèi)部控制制度不完善

從內(nèi)控體系上看,農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度仍處于松散狀態(tài),缺乏系統(tǒng)性、整體性,還沒(méi)有形成靈敏高效內(nèi)控體系。重事后補(bǔ)救,事前預(yù)防性控制做得不夠;只注重解決發(fā)生的某些問(wèn)題,而沒(méi)有在健全內(nèi)控體系,使內(nèi)控工作停留在表面上;沒(méi)有建立科學(xué)、高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系。從內(nèi)控對(duì)象上看,信用社現(xiàn)有制度的制約監(jiān)督對(duì)象大多為操作人員,對(duì)高級(jí)管理人員缺乏有效監(jiān)督。內(nèi)控制度沒(méi)有跟上銀行新興業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,有的金融新業(yè)務(wù)的開(kāi)展還沒(méi)有制定規(guī)章制度來(lái)約束,運(yùn)作上帶有盲目性;有的制度過(guò)于簡(jiǎn)單,操作性不強(qiáng)。

4.內(nèi)部審計(jì)的職能作用未能得到有效發(fā)揮

對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)人員數(shù)量少,素質(zhì)不高,無(wú)專職審計(jì)員,不能適應(yīng)審計(jì)工作需要,同級(jí)監(jiān)督同級(jí),監(jiān)督?jīng)]有效力,內(nèi)部審計(jì)提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)工作往往采取抽查形式,對(duì)內(nèi)控檢查力度不夠,而且往往只是日常性業(yè)務(wù)檢查,從經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的高度及業(yè)務(wù)的深層次進(jìn)行的審計(jì)少,使審計(jì)工作始終停留在低層次上,存在重查輕罰的現(xiàn)象。有些信用社對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,抱著內(nèi)部問(wèn)題內(nèi)部解決思想,對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處罰力度不夠,只查不處罰,導(dǎo)致屢查屢犯現(xiàn)象比較普遍。

二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策建議

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)

加快農(nóng)村信用社體制改革步伐,分設(shè)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu),建立分權(quán)決策、權(quán)力制衡機(jī)制。從基層農(nóng)信社的現(xiàn)實(shí)來(lái)看,為了享受到最長(zhǎng)期限的稅收減免等扶持政策,可以先期實(shí)行股份合作制改造,逐漸向股份制過(guò)渡。充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)職能,建立常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)制度,建立信息披露制度,真正形成社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)相互制約、相互協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)。

2.提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是信用社防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,是信用社強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的微觀基礎(chǔ)。實(shí)際工作中,要做到思想上高度重視,轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)觀念,必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制,不僅僅是指對(duì)辦理一般金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督制約,而是涉及到經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的系統(tǒng)工程,在實(shí)踐中拓寬內(nèi)部控制的廣度、深度和力度。

3.健全各項(xiàng)內(nèi)控制度

實(shí)行內(nèi)部控制全方位、全系統(tǒng)管理,在業(yè)務(wù)職能相關(guān)部門(mén)之間建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機(jī)制,加強(qiáng)部門(mén)之間、崗位之間以及員工之間的相互監(jiān)督制約。對(duì)違規(guī)責(zé)任人,視其責(zé)任大小,結(jié)合制度規(guī)定,給予必要的經(jīng)濟(jì)、行政處罰,必要時(shí)要請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心,緊跟流程過(guò)程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新,對(duì)原有過(guò)時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)制度的獨(dú)立性、權(quán)威性。從體制、職權(quán)、人員配備和管理機(jī)制上予以保證,提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系,對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷,并采取及時(shí)和必要的有效措施。將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)農(nóng)村信用社的綜合經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)考核。對(duì)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的人和事,從嚴(yán)從重懲處,不姑息遷就,著力解決有制度不落實(shí)、只查不處罰等問(wèn)題。