溫州市體育局 李展

淺談國庫集中支付對預算單位財務的影響

溫州市體育局 李展

國庫集中支付是建立以國庫單一賬戶體系為基礎,資金繳撥以國庫收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度,該制度的實行勢必對預算單位財務產(chǎn)生很大影響。本文擬通過國庫集中支付制度改革的前后對比分析,探討國庫集中支付制度實行后對預算單位財務的一系列影響。

國庫集中支付 財務 影響

國庫集中支付制度的實施有利于規(guī)范財政支出管理，使財政部門對財政資金的管理更加科學、規(guī)范，同時對預算單位財務也產(chǎn)生了很大影響。

一、國庫集中支付制度的意義

（一）實行國庫集中收付制度可以消除財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，形成了以多頭設置賬戶為基礎，分散進行的資金繳撥方式，造成國庫資金不足，調度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結余體現(xiàn)為用款計劃指標結余，而實際資金結余卻在國庫。

（二）實行國庫集中收付制度有利于國庫資金統(tǒng)一調度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率

實行國庫集中支付后，預算單位的資金全部集中在國庫，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，同時也改變了資金由預算單位層層下?lián)埽h(huán)節(jié)多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要，提高了預算資金的使用效率。

（三）有利于預算單位財務管理理念的轉變和管理水平的提高

過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督。現(xiàn)在每筆支出都處應在相應預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度，使預算單位在編制部門預算、申請使用財政資金的計劃性、科學性、規(guī)范性得到加強，管理水平得到提高。

（四）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低。由于集中支付和加強對各單位各項支出的審核，提高了資金使用的透明度，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀支出，在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生。

（五）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到預算單位，預算單位收到用款計劃，單位即可使用資金。

二、國庫集中支付制度對預算單位財務的影響

隨著財政國庫管理制度改革工作的進一步深入，改革配套制度的逐步完善，國庫集中支付對預算單位財務工作提出了新的機遇和挑戰(zhàn)，對預算單位的資金撥付和使用的方式等方面產(chǎn)生了很大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務管理理念的轉變

實行國庫集中支付前，預算單位在財務管理工作方面主要是圍繞資金管理來展開，只要銀行賬戶有足夠的存款，即使無預算或超預算也能保證各項支付的順利實現(xiàn)。

實行國庫集中支付后，所有資金不歸預算單位，預算單位只有用款指標，其財務支出取決于年初部門預算和用款計劃，才能辦理支付。預算單位根據(jù)批準的部門預算編制分月用款計劃，分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)，這不僅要求預算單位編制部門預算，而且每月還需上報用款計劃，用款計劃的編制要細化到具體支出項目、具體會計核算科目、支付類型及支付方式等。預算指標一旦下達,不允許隨意調整和更改，無預算或超預算、無計劃或不按預算用途使用資金、分月用款計劃的支付類型或方式有誤等均不予支付，每筆支出都遵循預算、計劃、申請、支付的業(yè)務流程，這就要求預算單位在編制下一月份支付計劃時要有高瞻遠矚的預算和精確的計算。這樣既規(guī)范了財政管理,也強化了預算約束力,維護了預算的嚴肅性，突出了預算的中心地位，有利于促進部門預算的合理編制,使預算單位預算編制和執(zhí)行工作更加透明也更具科學性，預算單位的財務管理重心由資金管理轉向了全面預算管理。

（二）資金支付方式的改變

實行國庫集中支付前，預算單位在使用財政性資金時，都是先由財政部門或上級主管部門根據(jù)預算把資金撥入各預算單位銀行存款賬戶，再由預算單位在支出發(fā)生時通過銀行轉賬或支付現(xiàn)金的方式將財政資金支付給最終供應商。

實行國庫集中支付后，財政資金的運行方式是以信息系統(tǒng)為技術支撐，通過編制用款計劃、賬戶管理、支付管理、資金清算環(huán)環(huán)相扣，緊密相連的方式，將資金支付給收款人，而無需經(jīng)過預算單位，減少了支付環(huán)節(jié)，改變了原來的現(xiàn)金余額分散化和支付分散化，由過去的資金流變成了現(xiàn)在的指標流，由預算單位單一支付變?yōu)樨斦W(wǎng)絡支付，使未支出的大量財政資金不再沉淀在預算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫專戶內(nèi)，從根本上改變了預算單位原有的資金支付方式。

（三）會計科目核算內(nèi)容的變化

實行國庫集中支付前，預算單位資金的收付主要是通過“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩個科目核算。

實行國庫集中支付后，預算單位零余額賬戶無實際資金，通過指標、計劃和額度進行反映，因此在會計核算中沒有“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目，增設“零余額賬戶”、“財政應返還額度”等新科目，日常資金的收付通過“零余額賬戶”來核算，年末結余不是單位的存款，因此是通過“財政應返還額度”科目來反映。

（四）會計人員的素質和能力的變化

國庫集中支付制度是一項業(yè)務性、政策性很強的工作，預算單位納入國庫集中支付管理后，對會計人員應具備的學識水平、專業(yè)知識和職業(yè)技能提出了更高的要求。一方面，財會人員除了必須擁有扎扎實實的會計理論基礎、嫻熟的會計實務技能、廣博的相關財經(jīng)知識外,還必須熟悉和掌握國庫管理制度及其相關配套操作規(guī)程，對單位將來需求可能發(fā)生的情況進行科學規(guī)劃和預測，為單位預算管理奠定基礎。另一方面，計算機和網(wǎng)絡的廣泛應用，要求財務管理人員必須具備一定的現(xiàn)代信息技術管理經(jīng)驗，有助于預算單位充分運用依托計算機網(wǎng)絡管理的國庫集中支付管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，有助于從繁雜的客觀環(huán)境中作出正確的職業(yè)判斷,選擇適應的會計政策,作出合理的會計估計,提供真實可靠的會計信息。

另外，納入國庫支付管理后,會計人員與單位內(nèi)外方方面面的人打交道的機會很多，尤其業(yè)務上與財政等部門的聯(lián)系將更加密切,因此,財會人員必須不斷提高自身的溝通協(xié)調能力,正確處理好各部門之間、上下級之間、單位內(nèi)外之間的關系,樹立財會人員良好的社會形象。

[1]陳梅.關于事業(yè)單位實行國庫集中支付后強化財務管理的思考.集團經(jīng)濟研究.2005；9

[2]王新華.新時期會計人員應具備的素質[J].財會通訊，2005；1

[3]王永利.關于實行國庫集中支付制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2008;5

（責任編輯：何秀秀）