廣東省高速公路有限公司廣清分公司 朱葆潔

1988年，我國建立了第一條高速公路——上海滬嘉高速公路，近年來，隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷加快，高速公路建設(shè)也進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，對我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到了重要作用，且目前我國的高速公路大部分是由國有企業(yè)或事業(yè)單位負(fù)責(zé)運(yùn)營，其中相當(dāng)部分高速公路經(jīng)營企業(yè)是由事業(yè)性質(zhì)的高管局改造而來，在財(cái)務(wù)管理方面有其獨(dú)特之處，因此對高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行研究有重要意義。

一、高速公路運(yùn)營企業(yè)的特點(diǎn)

根據(jù)高速公路運(yùn)營管理的特點(diǎn)，高速公路運(yùn)營企業(yè)有如下特點(diǎn)：

1、在高速公路的收費(fèi)管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)尤其是國有高速公路運(yùn)營企業(yè)多采用以路段為單位設(shè)置路段管理處，尤其是在廣東、浙江、上海等南方地區(qū)，路段管理處主要經(jīng)營收費(fèi)管理，而將保衛(wèi)、道路保潔、勤雜等工作對外發(fā)包，因此，人員配置較少，可以有效的降低企業(yè)運(yùn)營成本，這種收費(fèi)管理方式，路段管理處是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一級(jí)管理單位。

2、在高速公路的養(yǎng)護(hù)管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)高速公路的具體情況，有計(jì)量式養(yǎng)護(hù)模式和績效式養(yǎng)護(hù)模式。計(jì)量式養(yǎng)護(hù)模式是指高速公路運(yùn)營企業(yè)與施工單位在簽訂合同時(shí)，合同內(nèi)容明確規(guī)定，高速公路運(yùn)營企業(yè)根據(jù)施工單位的實(shí)際工作量支付最終的養(yǎng)護(hù)工程款項(xiàng)，目前，我國大部分的養(yǎng)護(hù)模式都是根據(jù)這種模式進(jìn)行工程款項(xiàng)的支付。績效式養(yǎng)護(hù)模式是近年來廣深高速采用的方式，廣深高速公路有限公司與施工單位簽訂養(yǎng)護(hù)承包合同，對養(yǎng)護(hù)內(nèi)容、費(fèi)用和考核做出明確規(guī)定，通過這種模式，廣深高速公路有限公司大大降低了養(yǎng)護(hù)費(fèi)用，且提高了養(yǎng)護(hù)質(zhì)量。

3、在高速公路的輔業(yè)經(jīng)營管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)主要有廣告經(jīng)營權(quán)和服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)。隨著高速公路在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的影響力不斷提高，服務(wù)區(qū)的業(yè)務(wù)和廣告業(yè)務(wù)尤其是服務(wù)區(qū)經(jīng)營已經(jīng)成為高速公路運(yùn)營企業(yè)的新的利潤增長點(diǎn)。廣東省高速公路的服務(wù)區(qū)經(jīng)營目前已經(jīng)采用了“集約化、專業(yè)化、一體化”的服務(wù)方式，充分利用高速公路的網(wǎng)絡(luò)資源，建立新的物流配送網(wǎng)絡(luò)，做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配貨，從而降低高速公路運(yùn)營企業(yè)的原料采購成本，提高企業(yè)的盈利空間。

二、高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

因?yàn)楦咚俟返耐顿Y大、投資回收周期長、維護(hù)費(fèi)用高，在財(cái)務(wù)管理方面，如果要保證高速公路運(yùn)營企業(yè)的利潤目標(biāo)，必須進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)收入支出情況尤其是養(yǎng)護(hù)費(fèi)用管理及專項(xiàng)工程費(fèi)用做出明確規(guī)劃，因此高速公路運(yùn)營企業(yè)尤其是國營高速公路運(yùn)營企業(yè)多采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。同時(shí)，通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。

1、預(yù)算管理

高速公路運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理是針對企業(yè)日常發(fā)生的各種活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算，分為預(yù)算編制、執(zhí)行及考核三個(gè)方面。

高速公路運(yùn)營企業(yè)因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，預(yù)算的編制一般采取自上而下與自下而上相結(jié)合的編制方法?？茖W(xué)合理的預(yù)算方案是成本管理的基礎(chǔ)，首先由母公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、過去的經(jīng)營情況，按照企業(yè)組織架構(gòu)制定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)，各下屬公司的財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際情況預(yù)算次年的成本費(fèi)用開支情況，母公司匯總各部門的數(shù)據(jù)后，結(jié)合次年的經(jīng)營狀況、歷年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合分析、合理調(diào)整后制定一套完善的預(yù)算方案。同時(shí)，預(yù)算方案根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃的變動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使之始終能處于科學(xué)可行的狀態(tài)。

預(yù)算的執(zhí)行是成本管理的重要一步，實(shí)施效果直接關(guān)系著預(yù)算管理作用的大小，因此，在執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格按照編制的預(yù)算進(jìn)行，將預(yù)算與日常業(yè)務(wù)結(jié)合起來，且積極對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為保障預(yù)算方案的準(zhǔn)確性及保障預(yù)算方案得以實(shí)施，完善合理的預(yù)算制度應(yīng)該包括預(yù)算編制流程的規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)和分析的規(guī)定、獎(jiǎng)懲措施的規(guī)定等。

2、征費(fèi)收入的管理

車輛通行費(fèi)收入是高速公路運(yùn)營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，直接影響著企業(yè)的利潤。收費(fèi)管理是一項(xiàng)繁瑣但非常重要的系統(tǒng)工程，如何做到合法合規(guī)收費(fèi)，如何保證通行車輛主動(dòng)按章交費(fèi)、杜絕或減少漏收的情況，這些工作相對繁瑣，但是對于企業(yè)的經(jīng)營卻至關(guān)重要。因此，征費(fèi)收入的管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，可具體細(xì)化為以下幾方面：

（1）進(jìn)行詳細(xì)的年度收入預(yù)測

高速公路運(yùn)營企業(yè)的年度收入預(yù)測主要是財(cái)務(wù)人員根據(jù)年度車流情況、車流增長比率預(yù)測、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素，進(jìn)行下一年度的收入預(yù)測。收入預(yù)測要盡可能詳細(xì)，能夠細(xì)致到每個(gè)月、每個(gè)收費(fèi)站的情況，盡可能體現(xiàn)不同種類車輛的通行情況。

（2）注重現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金和票據(jù)之間的互驗(yàn)證性

現(xiàn)金是高速公路運(yùn)營企業(yè)的收入命脈，直接反映了高速公路運(yùn)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的能力和經(jīng)營成果。因此做好現(xiàn)金管理、保證現(xiàn)金安全至關(guān)重要?，F(xiàn)金管理的目的，是在保證高速公路運(yùn)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和按期還本付息的現(xiàn)金需求的基礎(chǔ)上，盡量節(jié)約現(xiàn)金用量，降低現(xiàn)金成本，提高現(xiàn)金使用效率。同時(shí)，積極做好票據(jù)管理，保證現(xiàn)金和票據(jù)之間的對等性。

另外，現(xiàn)金管理的另一個(gè)重要的內(nèi)容是利用某些模型或方法估計(jì)出理想的現(xiàn)金余額，并在實(shí)際余額與理想余額不一致時(shí)，采取短期融資策略或采取歸還借款。由于高速公路現(xiàn)金流入量特別大，可利用富余現(xiàn)金投資于有價(jià)證券等策略，使之達(dá)到最佳狀態(tài)。

3、營運(yùn)成本的管理

成本費(fèi)用管理是高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，直接體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理水平的高低，也跟企業(yè)的利潤有直接關(guān)系，尤其是在金融危機(jī)的影響下，不少企業(yè)在資金方面都出現(xiàn)了不少問題，做好企業(yè)的成本管理顯得尤為重要，根據(jù)高速公路運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況，一般營運(yùn)成本主要包括日常管理費(fèi)用和維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用。

（1）日常管理費(fèi)用的管理

高速公路運(yùn)營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對日常管理費(fèi)用的有效控制，一方面需要嚴(yán)格執(zhí)行人員的定崗定編，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，不隨意進(jìn)行人員增編，即使要進(jìn)行人員增編，必須經(jīng)過嚴(yán)格的實(shí)際論證、多方討論、審核方可通過。另一方面對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等重點(diǎn)支出項(xiàng)目及臨時(shí)性的特殊支出、大額支出實(shí)行重點(diǎn)管理，對于審批手續(xù)進(jìn)行科學(xué)完善，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)、分析水電費(fèi)、車輛費(fèi)、通訊費(fèi)和辦公費(fèi)等各項(xiàng)開支，制定完善的日常行政管理制度，厲行節(jié)約。

（2）維修養(yǎng)護(hù)成本的控制

隨著高速公路運(yùn)營時(shí)間的不斷增加，高速公路運(yùn)營企業(yè)用于路面養(yǎng)護(hù)和設(shè)備維修的成本逐年增加，成本的核算、歸集對企業(yè)經(jīng)營策略、盈利情況的影響特別重要，如果成本核算不正確、不完整、提供的成本資料就不能如實(shí)反映工程成本的實(shí)際水平；成本核算不及時(shí)，就不能為經(jīng)濟(jì)管理及時(shí)提供信息。財(cái)務(wù)管理部門需要采用合理的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的成本計(jì)算辦法，及時(shí)歸集和分配施工費(fèi)用，正確計(jì)算出各項(xiàng)工程的實(shí)際成本，為企業(yè)提供完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的成本核算。

三、結(jié)語

綜合來說，高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不僅僅是預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等具體內(nèi)容，而是已經(jīng)初步形成一套科學(xué)合理、比較健全、符合實(shí)際的制度體系，高速公路運(yùn)營企業(yè)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式最大的特點(diǎn)是內(nèi)容精細(xì)、管理精細(xì)。

這種精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式一方面，預(yù)算實(shí)行全額收支預(yù)算，將高速公路運(yùn)營企業(yè)的各個(gè)下屬企業(yè)、收費(fèi)站點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的收支分門別類統(tǒng)一納入預(yù)算管理，所有收支活動(dòng)納入經(jīng)費(fèi)集中支付的軌道，針對各自收費(fèi)站點(diǎn)滯留現(xiàn)金，資金零星分散的情況，高速公路運(yùn)營企業(yè)在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用權(quán)限管理制度，將現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)高度集中，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一調(diào)度，減少了資金沉淀。

另一方面，通過對征費(fèi)收入和營運(yùn)成本的細(xì)化、分解和整合，能夠最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本。高速公路運(yùn)營企業(yè)在進(jìn)行日常費(fèi)用管理時(shí)，對每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值，為高速公路營運(yùn)管理發(fā)揮杠桿調(diào)控作用。

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