[摘要]內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段。建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)今最為關(guān)注的話題之一，研究內(nèi)部控制制度，對(duì)改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量保證投資者的合法權(quán)益有著非常重要的意義。
　　[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制
　　[中圖分類號(hào)]F23 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)27-0063-02
　　
　　1　建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限
　　
　　根據(jù)適度授權(quán)的原則，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度。明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任，授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)行崗位分離、相互制約的機(jī)制。如出納人員的崗位責(zé)任制，物資采購工作與驗(yàn)收保管工作的相互分離、相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具體的制度規(guī)定。
　　
　　2　建立財(cái)產(chǎn)清查制度
　　
　　隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，存貨品種、數(shù)量也在不斷增加，而且存貨的流動(dòng)性強(qiáng)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，不斷地發(fā)生著收、發(fā)、存的變化過程，因此要求單位必須建立定期的清查盤點(diǎn)制度，定期(一個(gè)月或一個(gè)季度)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。它既是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度，又是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過清查，可以確定財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的實(shí)存數(shù)，核定賬實(shí)是否相符，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、資產(chǎn)的完整性。規(guī)定出納人員應(yīng)在每日下班前上交給會(huì)計(jì)主管人員一張當(dāng)日的現(xiàn)金收支結(jié)余表，不定期檢查庫存現(xiàn)金情況。
　　
　　3　建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是當(dāng)務(wù)之急
　　
　　內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段。它的審計(jì)對(duì)象主要是原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)與執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋后以求得改進(jìn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立成了企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
　　
　　4　明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法
　　
　　企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)部門或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督的作用。如匯出一筆包裝款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，供應(yīng)部門計(jì)劃員審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)主管人員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購預(yù)算后交出納人員辦理匯款。
　　
　　5　明確規(guī)定管賬、管物嚴(yán)格分工
　　
　　規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。銀行票據(jù)的簽發(fā)必須由兩人分別掌管。向銀行提取較大數(shù)額的現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé)。倉庫材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬。管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交手續(xù)。
　　
　　6　建立上機(jī)管理制度
　　
　　企業(yè)用于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，保證每臺(tái)計(jì)算機(jī)的使用效率。一般來說，計(jì)算機(jī)的控制應(yīng)包括口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限控制、訪問時(shí)間權(quán)限控制、操作日志管理等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。對(duì)于計(jì)算機(jī)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完善的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。
　　
　　7　提高職工的素質(zhì)，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任
　　
　　應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部控制的最終效率取決于是否有切實(shí)可行的獎(jiǎng)罰制度以及是否嚴(yán)格執(zhí)行這一制度。為此公司應(yīng)對(duì)每位員工進(jìn)行認(rèn)真審查，選出有經(jīng)驗(yàn)、有才能的提拔任用，同時(shí)經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)每個(gè)員工的工作業(yè)績，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，督促他們在工作中學(xué)習(xí)，同時(shí)加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，使公司能擁有一支高素質(zhì)的戰(zhàn)斗隊(duì)伍。
　　
　　8　建立良好的信息與溝通系統(tǒng)
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　　為了加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。并且一個(gè)信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，所以企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制并建立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。
　　
　　9　加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控
　　
　　要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行目執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。
　　
　　10　結(jié)論
　　
　　通過建立和完善以上內(nèi)部控制制度，并付諸實(shí)施，可促使我國企業(yè)加強(qiáng)管理，提高職工的管理意識(shí)和成本意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益，更重要的是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，確保資金安全、完整。
　　當(dāng)然，一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對(duì)內(nèi)部控制制度提出更新、更高的要求，而內(nèi)部控制制度也會(huì)在實(shí)踐工作中不斷得到完善和發(fā)展，最終發(fā)揮它在貫徹國家經(jīng)營方針、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、確保單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面的巨大作