李黎萍

（淮北市人力資源和社會保障局 社會勞動保險事業(yè)管理所，安徽 淮北 235000）

關(guān)于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控辦法執(zhí)行中應(yīng)注意問題的分析

李黎萍

（淮北市人力資源和社會保障局 社會勞動保險事業(yè)管理所，安徽 淮北 235000）

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制工作十分重要。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是基金管理的主體地位，社會保險基金安全與否，關(guān)鍵在于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞。經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制主要內(nèi)容在于組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)運行、基金財務(wù)和信息系統(tǒng)等幾方面的控制。這幾個控制環(huán)節(jié)必須執(zhí)行好，才能確?；鸢踩?、完整，保障廣大參保人員的切身利益，保證社會穩(wěn)定。

保險機構(gòu)；內(nèi)部控制；社?；?/p>

隨著社會保險改革不斷深化，社會保險基金積累數(shù)額直線上升，規(guī)模越來越大。為確?；鹫０踩\行，強調(diào)做到社會保險經(jīng)辦流程、基金管理、財務(wù)制度、信息化建設(shè)等方面的規(guī)范操作更加重要，更有必要。早在2007年，勞動和社會保障部就制定了《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，本“辦法”特別強調(diào)加強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)部執(zhí)行力。本文將重點談?wù)勗诰唧w的執(zhí)行中應(yīng)注意的幾個問題。

一、組織結(jié)構(gòu)控制

組織結(jié)構(gòu)控制是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的核心。組織結(jié)構(gòu)控制的關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)班子是否重視制度建設(shè)，建立完善管理制度，結(jié)合本單位實際制定具有內(nèi)部控制保障的制度、規(guī)程和規(guī)章，做到經(jīng)辦管理工作有章可循、有據(jù)可依。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要制定目標責(zé)任制和目標考核辦法，層層簽訂目標考核責(zé)任狀。制定過錯責(zé)任追究制度，對違規(guī)責(zé)任人進行責(zé)任追究。制定基本養(yǎng)老金代發(fā)機構(gòu)反饋養(yǎng)老金代發(fā)情況制度，要求代發(fā)機構(gòu)嚴格按照要求，及時反饋發(fā)放情況。

二、業(yè)務(wù)運行控制

業(yè)務(wù)運行要通暢，經(jīng)辦機構(gòu)在著力推進制度建設(shè)的同時，要注意制度的落實。圍繞擴面、征收、清欠、發(fā)放、稽核等工作在積極完成業(yè)務(wù)工作的前提下，努力增強各種控制措施的有效性。

首先，需要業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范，崗位設(shè)置合理。每個崗位相互制約，同一個人不能同時操作兩個以上崗位工作。其次，需要建立業(yè)務(wù)審核制度。要設(shè)置日志記錄，同時進行登記備案。其三，是要在職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，實行業(yè)務(wù)前臺初審和后臺復(fù)審制度。其四要實行辦事公開、公示制度。政策公開、業(yè)務(wù)流程公開、經(jīng)辦人員公開。辦事時限、辦事內(nèi)容公開。重要事項要公示。公開之后，透明度增加，自然得到更大范圍的社會監(jiān)督，即使有人想做手腳，也難以進行。其五，要建立檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務(wù)的原始資料及相關(guān)臺賬、報表等應(yīng)按勞動保障部門和檔案管理部門的時間及時留存、歸檔、立卷，專人保管，并由計算機管理，便于查找。

三、基金財務(wù)控制

確保社會保險基金安全運營、保值增值，應(yīng)遵守社會保險基金財務(wù)會計等有關(guān)法律制度。

首先，實行收支兩條線管理。社保部門配合地稅部門征收，社?；鸺{入財政專戶管理。支出實行集體決策，建立市、縣、區(qū)分級審核制度，并按照管理權(quán)限分級審批。

其次，要建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，按不同險種分賬核算。險種與險種之間互不擠占，依據(jù)原始憑證記賬。更正會計記錄，應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，認真核對會計到賬收入數(shù)額，務(wù)必使會計到賬收入數(shù)額與業(yè)務(wù)征收數(shù)額，保持一致。

其三，要按照勞動保障部要求建立不收支現(xiàn)金制度。地稅部門、社會保險部門委托銀行部門直接收取個體工商戶和靈活就業(yè)人員社會保險費。銀行部門按月向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供進賬清單，聯(lián)手建立內(nèi)控機制。地稅、國庫、銀行、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要每月對征繳的社會保險票據(jù)進行核對，保持數(shù)據(jù)一致。［1］

其四，要防止財務(wù)和業(yè)務(wù)工作脫節(jié)，缺乏相互控制，基金到賬信息不一致，與國庫、財政等對賬制度難以落實等現(xiàn)象。其五，要明確崗位分工責(zé)任制。主管會計和出納會計分設(shè)，財務(wù)收支審批實行分級授權(quán)。未經(jīng)授權(quán)不準越崗代辦，財務(wù)印鑒分開管理。

其六，要將定期存款單、有價證券保管和財務(wù)處理相分離。財務(wù)部門有關(guān)科室保管存款單和有價證券，勞動保險經(jīng)辦機構(gòu)做財務(wù)處理。

其七，要按時核對財務(wù)賬目。社保同地稅、財政、國庫、銀行五部門核對征收數(shù)額，做到賬證、賬款、賬表等賬賬相符。

四、信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)建設(shè)、管理和控制日趨加強，利用計算機系統(tǒng)對數(shù)據(jù)庫的信息進行比對、校驗，控制重復(fù)參保人員和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金人員。計算機系統(tǒng)具有較強的數(shù)據(jù)邏輯控制校驗功能，按照一般業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)查詢對權(quán)限進行劃分，規(guī)定詳細的權(quán)限申報審批授權(quán)程序。一要使用全省統(tǒng)一的“金保工程”軟件系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，制定明確的操作流程和管理制度。二要明確業(yè)務(wù)操作人員和各系統(tǒng)維護人員職責(zé)和權(quán)限。業(yè)務(wù)操作人員不能修改數(shù)據(jù)庫重要資料。確需修改的，要依據(jù)有效原始憑證和必須履行的審批手續(xù)。三要加強對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。建立數(shù)據(jù)遠程備份，確保數(shù)據(jù)安全。四要建立有效的信息交流反饋制度，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息及時上傳省勞動保障部門。對財務(wù)、統(tǒng)計等方面需要的數(shù)據(jù)及時交流和反饋，向管理層及時提供真實數(shù)據(jù)，匯報各項業(yè)務(wù)的辦理情況。［2］

五、內(nèi)控機制管理

要注重內(nèi)控機制的動態(tài)管理。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不僅要建立適合自身業(yè)務(wù)特點、管理要求的內(nèi)控機制，同時要根據(jù)所處的內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時修訂。

除此之外，我們還要積極采納財政、地稅、審計部門和專家等外部意見。社會保險基金的安全始終是黨中央、國務(wù)院高度重視的一個問題，也是社會各界關(guān)注的焦點。近年來，我們配合財政、地稅部門征集、管理社會保險基金，接受審計等部門審計、監(jiān)督，并采納審計報告結(jié)論，提出對內(nèi)部控制的好的建議，及時調(diào)整內(nèi)部控制機制。

［1］財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知：財會［2008］7號［Z］.2008-05-22.

［2］財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知：財會［2010］11號［Z］.2010-04-15.

F810.44

A

1671-8275（2011）06-0094-02

2011-11-06

李黎萍（1958-），女，安徽阜陽人，淮北市人力資源和社會保障局社會勞動保險事業(yè)管理所副所長，會計師。研究方向：社會保險財務(wù)管理。

責(zé)任編輯：何玉付