華美迅達(dá)科技(北京)有限公司 翟衛(wèi)軍

每一個(gè)得以長(zhǎng)期發(fā)展的公司都離不開(kāi)良好的預(yù)算管理和績(jī)效考核，這是公司穩(wěn)健成長(zhǎng)的前提。公司預(yù)算管理是確保公司能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，也是外在根基。而有效的績(jī)效考核則是一個(gè)公司管理機(jī)制的重要組成部分，規(guī)劃控制著各部門的運(yùn)作，是激勵(lì)員工提高效益的有效手段，促使員工時(shí)刻以最飽滿的精神狀態(tài)投入到工作中，是整個(gè)公司的內(nèi)在核心。兩者是內(nèi)外呼應(yīng)的統(tǒng)一體，不可分開(kāi)行事。妥善制定公司的預(yù)算才能夠形成一個(gè)基本的效益范圍，再加上合理的績(jī)效考核就可以提高公司運(yùn)作的綜合效益，同時(shí)還可以更好的控制管理員工。本文就從公司預(yù)算與績(jī)效考核的設(shè)想角度，闡釋在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理和績(jī)效考核工作時(shí)應(yīng)考慮的相關(guān)問(wèn)題，以及如何達(dá)到二者之間相符相成的最大化。

一、公司預(yù)算管理與績(jī)效考核的概述與關(guān)系

(一)公司預(yù)算管理與績(jī)效考核的內(nèi)涵

1、預(yù)算管理

預(yù)算管理就是一個(gè)公司的全面預(yù)算，企業(yè)利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面、融資方面、財(cái)務(wù)方面還有對(duì)企業(yè)未來(lái)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)的活動(dòng)。合理、恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理能夠起到優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資源，提高公司各級(jí)員工積極性的作用，是創(chuàng)造公司效益最大化的堅(jiān)實(shí)保障。

2、績(jī)效考核

績(jī)效考核是對(duì)公司內(nèi)部執(zhí)行力一種檢測(cè)，能夠反映出公司管理機(jī)制的合理化程度。它不僅是公司管理機(jī)制的一種完善，同時(shí)也是考察公司員工工作狀態(tài)的一種有效方式。它能有效地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效作出評(píng)估，并且可以有效地激勵(lì)員工，提高其工作積極性。

(二)公司預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系

1、預(yù)算管理是績(jī)效考核的前提

公司在發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算管理體系的實(shí)施要在績(jī)效考核體系建立之前進(jìn)行，是績(jī)效考核的前提與基礎(chǔ)。預(yù)算管理制定出公司發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，根據(jù)中長(zhǎng)期的規(guī)劃再制定出包含財(cái)務(wù)預(yù)算、銷量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、顧客滿意度、生產(chǎn)成本預(yù)算、市場(chǎng)開(kāi)拓、固定及無(wú)形資產(chǎn)投資、人力資源預(yù)算等諸多方面的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算，可以得到公司有關(guān)項(xiàng)目的投資回報(bào)率，營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，利潤(rùn)，部門銷量，部門費(fèi)用，部門利潤(rùn)，部門回款率，單位產(chǎn)品，成本，產(chǎn)品出率，單位電耗，單位水耗等財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。在績(jī)效考核的過(guò)程中，以上各種預(yù)算數(shù)據(jù)可以作為績(jī)效考核體系的主要定量考核指標(biāo)。

2、績(jī)效考核是預(yù)算管理的體現(xiàn)

進(jìn)行績(jī)效考核的關(guān)鍵所在是管理者與被考核者建立良好的溝通體系，保持持續(xù)的績(jī)效溝通?？?jī)效考核的結(jié)果是對(duì)公司預(yù)算管理水平的反應(yīng)，預(yù)算管理制定出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為績(jī)效指標(biāo)，最終通過(guò)績(jī)效考核對(duì)其完成情況進(jìn)行評(píng)估，是預(yù)算管理的體現(xiàn)。

3、預(yù)算管理和績(jī)效考核相輔相成

預(yù)算管理和績(jī)效考核作為公司運(yùn)行中的兩種不同的制度，預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)做出管理決策，績(jī)效考核機(jī)制對(duì)其所做的目標(biāo)決策的完成程度進(jìn)行檢驗(yàn)評(píng)價(jià)。在維持公司正常運(yùn)行的過(guò)程中，二者相互配合，相輔相成對(duì)公司的正常運(yùn)行發(fā)揮著重要的作用。

二、公司進(jìn)行預(yù)算管理和績(jī)效考核的手段和意義

企業(yè)能否長(zhǎng)久發(fā)展在于它是否有一個(gè)行之有效的管理模式和運(yùn)營(yíng)理念，而這些方面的關(guān)鍵點(diǎn)最終都落在了“人”上，這就說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)治久安的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)需要每一個(gè)員工的共同努力。員工的工作狀態(tài)直接影響著企業(yè)的工作效率，如果每名員工都能時(shí)刻帶著飽滿的工作熱情，那么工作所產(chǎn)生的效益必然會(huì)提高，根據(jù)員工現(xiàn)有的實(shí)際工作狀態(tài)制定最為貼切的預(yù)算制度，來(lái)規(guī)劃和總結(jié)員工的工作實(shí)況。讓員工覺(jué)得工作的更有條理、有章節(jié)，從而工作的有激情、有動(dòng)力，將自己的能力發(fā)揮到最大限度。因此，公司選擇科學(xué)合理的預(yù)算管理和績(jī)效考核的手段對(duì)于公司高效高質(zhì)的運(yùn)行有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(一)公司進(jìn)行預(yù)算管理和績(jī)效考核的手段

1、將公司預(yù)算管理和績(jī)效考核相結(jié)合

(1)實(shí)行資金預(yù)算管理

公司總的資金預(yù)算是由承包單位的經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)細(xì)化的資金預(yù)算組成的，各個(gè)承包單位按照資金預(yù)算進(jìn)行組織執(zhí)行業(yè)務(wù)收支活動(dòng)，并在財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。在公司中實(shí)施資金預(yù)算管理，就要求財(cái)務(wù)部在辦理承包單位的結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，拒絕辦理沒(méi)有預(yù)算或有預(yù)算而無(wú)存款余額的收支業(yè)務(wù)。

(2)制定統(tǒng)一的預(yù)算方法

通過(guò)公司預(yù)算管理財(cái)務(wù)部根據(jù)承包單位市場(chǎng)營(yíng)銷部提供的市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)擬定總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后再提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行審議。通過(guò)制定統(tǒng)一的預(yù)算方法合理有效地改善預(yù)算管理和績(jī)效考核機(jī)制，使其更好的為公司的運(yùn)行發(fā)展服務(wù)。

(3)按授權(quán)審批程序認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算

健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度；嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。財(cái)務(wù)部和各預(yù)算單位應(yīng)客觀分析預(yù)算管理中存在的偏差，不斷提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，并在以后的季度預(yù)算中修正。

2、以預(yù)算為中心，健全績(jī)效考核體系

公司以預(yù)算管理為中心，不斷調(diào)整完善績(jī)效考核體系。預(yù)算制定是一個(gè)由上而下，由下而上的多次循環(huán)的過(guò)程，進(jìn)行預(yù)算要本著量力而行的原則，不僅要不能夸大預(yù)算，也不能預(yù)算過(guò)小，以保證預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際情況，才可以對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)起到指導(dǎo)作用。并且預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，力圖使預(yù)算接近實(shí)際情況。預(yù)算中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為績(jī)效考核的主要內(nèi)容，進(jìn)行考核，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果所反映的結(jié)果，對(duì)績(jī)效考核體系的相關(guān)不足之處進(jìn)行調(diào)整與完善。

3、建立有效地績(jī)效考核信息和反饋平臺(tái)

為了使企業(yè)更好的運(yùn)行，要在企業(yè)中建立員工和部門之間以及部門與部門之間的信息溝通機(jī)制，使信息的橫向與縱向溝通暢通。保證在預(yù)算管理和績(jī)效考核體系執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)的溝通與解決，同時(shí)可以激勵(lì)員工積極反映績(jī)效考核體系的缺陷，督促企業(yè)決策層迅速對(duì)所發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行處理，避免績(jī)效考核體系流于形式。

4、建立一套適合本企業(yè)的，以績(jī)效為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在制度制定時(shí)，應(yīng)該針對(duì)自己企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套符合自己的內(nèi)部績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，對(duì)績(jī)效考核系統(tǒng)進(jìn)行診斷考評(píng)。通過(guò)對(duì)員工工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)行有效的反饋，以此來(lái)激發(fā)員工的工作熱情，培養(yǎng)有力高效的工作團(tuán)隊(duì)。為企業(yè)的發(fā)展提供有力的基礎(chǔ)。

（二）公司進(jìn)行預(yù)算管理和績(jī)效考核的意義

1、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合贏利能力

實(shí)施以目標(biāo)為利潤(rùn)導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制和績(jī)效考核制度，會(huì)使企業(yè)的管理者在進(jìn)行目標(biāo)制定時(shí)必須把握市場(chǎng)動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，最大化的挖掘有力資源，使一切決策都有科學(xué)依據(jù)，有助于進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

2、有助于明確工作目標(biāo)，激發(fā)工作積極性

在公司實(shí)行有效地預(yù)算管理機(jī)制和績(jī)效考核制度，將公司的總目標(biāo)細(xì)化給各個(gè)職能部門，使每個(gè)職能部門在特定的使其都有其明確的工作目標(biāo)。通過(guò)對(duì)員工的考核，調(diào)動(dòng)員工的積極性，促使員工為完成企業(yè)目標(biāo)而努力。

3、促進(jìn)了部門間的合作和交流

在公司中實(shí)行有效地預(yù)算管理機(jī)制和績(jī)效考核制度，有助于加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作和交流，培養(yǎng)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)意識(shí)將公司的管理機(jī)制發(fā)揮到極致。在一個(gè)大的預(yù)算管理機(jī)制前提下，各個(gè)部門又會(huì)有相應(yīng)的分支管理預(yù)算，這樣就把看似關(guān)聯(lián)不大的各個(gè)部門緊密的編排到了一起，在預(yù)算的設(shè)想規(guī)劃中取長(zhǎng)補(bǔ)短、互相支持最終呈現(xiàn)一個(gè)合理可行的管理機(jī)制。

三、預(yù)算管理與績(jī)效考核的企業(yè)意識(shí)二者之間應(yīng)避免的問(wèn)題

企業(yè)的預(yù)算管理和績(jī)效考核都要具有一個(gè)整體的理念和標(biāo)準(zhǔn)的意識(shí)，這就是企業(yè)意識(shí)，即一個(gè)公司的預(yù)算設(shè)想和績(jī)效考核擬定都要符合該公司的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個(gè)公司發(fā)展的靈魂，是員工效仿學(xué)習(xí)的對(duì)象，因此無(wú)論是預(yù)算管理還是績(jī)效考核都應(yīng)該在適應(yīng)企業(yè)文化的前提下才能開(kāi)展下去。倘若制訂了一個(gè)與企業(yè)文化甚不相符或者格格不入的管理機(jī)制，那么不管這項(xiàng)機(jī)制有多么的天衣無(wú)縫，那也只能是紙上談兵，不能實(shí)施到具體的工作流程當(dāng)中，不具有現(xiàn)實(shí)實(shí)施性。任何公司制度的制定和執(zhí)行都要圍繞著企業(yè)文化來(lái)做，不能做本末倒置的事情，否則將事倍功半、適得其反。

(一)避免對(duì)企業(yè)進(jìn)行缺乏戰(zhàn)略性的指導(dǎo)

企業(yè)文化作為企業(yè)生存發(fā)展的大環(huán)境，如果沒(méi)有將戰(zhàn)略意識(shí)融入到企業(yè)文化中，在沒(méi)有戰(zhàn)略的環(huán)境下進(jìn)行企業(yè)管理，實(shí)施預(yù)算管理和績(jī)效考核制度，就會(huì)導(dǎo)致忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，只重視短期目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致短期的目標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)的現(xiàn)象。為了避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，就需要將戰(zhàn)略意識(shí)融入企業(yè)文化中，立足于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的宏觀目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的管理。

(二)避免與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性

很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理和績(jī)效考核是，習(xí)慣以歷史指標(biāo)以及過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)作為決策活動(dòng)的依據(jù)，而沒(méi)有對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況和未來(lái)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，指標(biāo)值缺乏客觀性，難以成為有效地評(píng)判基準(zhǔn)。為了避免上述情況，應(yīng)該把客觀性原則作為企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，進(jìn)行建設(shè)，在進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)緊緊遵循客觀性原則。

(三)避免缺乏整合思想

如果企業(yè)缺乏較為完整的指標(biāo)管理體系，沒(méi)有包括銷售管理、生產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、現(xiàn)金收支管理在內(nèi)的管理體系，就無(wú)法將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，只能對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行孤立的控制，造成企業(yè)的虧損。為了避免這種情況，就要樹(shù)立整合思想的意識(shí)，將公司的各種決策活動(dòng)，資本人員的管理作為一個(gè)整體進(jìn)行管理，站在公司發(fā)展的大局上看待問(wèn)題，以發(fā)展的眼光做出正確的決策。

結(jié)論：

綜合本文上述觀點(diǎn)，不難看出，只有對(duì)公司實(shí)施了全面的預(yù)算管理才能夠制定相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，而且績(jī)效考核也可以編排到預(yù)算管理當(dāng)中，作為預(yù)算總體中的一項(xiàng)分支設(shè)想。在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行中，預(yù)算是企業(yè)前進(jìn)和發(fā)展的合理構(gòu)想，而績(jī)效又為預(yù)算管理提供了可行性的方式。因此在公司的運(yùn)行中，預(yù)算管理與績(jī)效考核機(jī)制二者相互補(bǔ)充，互相完善，共同構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理理念，為企業(yè)的良好運(yùn)行提供保證。

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