摘要：鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)資源豐富，有巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。要保護(hù)和合理開(kāi)發(fā)利用鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)，應(yīng)通過(guò)稅收政策大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。提出開(kāi)征新稅種、改革現(xiàn)行稅收種類、完善稅收政策、加大稅收調(diào)節(jié)力度等促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳建設(shè)的建議。
　　關(guān)鍵詞：鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū) 低碳經(jīng)濟(jì) 稅收
　　
　　鄱陽(yáng)湖是國(guó)際重要濕地，湖區(qū)生物資源豐富多樣，生態(tài)功能全面。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)應(yīng)大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏的目標(biāo)。稅收體現(xiàn)國(guó)家意志，利用稅收政策推動(dòng)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有十分重要的意義。
　　一、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)廢水、廢氣排放情況
　　鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)包括南昌、景德鎮(zhèn)、鷹潭三市以及九江、新余、撫州、宜春、上饒、吉安市的部分縣（市、區(qū)）。根據(jù)江西省環(huán)境檢測(cè)中心站江西省國(guó)控重點(diǎn)污染源監(jiān)測(cè)季報(bào)， 2011年第1季度9個(gè)設(shè)區(qū)市中工業(yè)廢水排放量排放情況為：南昌、九江、鷹潭和吉安市實(shí)測(cè)企業(yè)和排放口所監(jiān)測(cè)項(xiàng)目達(dá)標(biāo)率均為100%，其余5個(gè)設(shè)區(qū)市部分企業(yè)排口存在超標(biāo)現(xiàn)象；廢氣排放量排放情況為：南昌、景德鎮(zhèn)、九江和新余市實(shí)測(cè)企業(yè)和排放設(shè)備所監(jiān)測(cè)項(xiàng)目達(dá)標(biāo)率均為100%，其余5個(gè)設(shè)區(qū)市均有部分企業(yè)排口存在超標(biāo)現(xiàn)象。
　　2011年度第一季度數(shù)據(jù)表明，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)節(jié)能減排取得了一定成效，總體上看，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，工業(yè)廢水、廢氣排放量減少了，但鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)仍要加大力度。
　　二、開(kāi)征新稅種，改革現(xiàn)行稅收種類
　?。ㄒ唬╅_(kāi)征環(huán)保稅
　　我國(guó)目前的治污資金主要是通過(guò)征收排污費(fèi)的形式來(lái)籌集，將排污費(fèi)改稅收有利于低碳經(jīng)濟(jì)和環(huán)保社會(huì)的發(fā)展。具體措施可將已經(jīng)實(shí)行的二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅；對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)保稅。具體設(shè)計(jì)以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個(gè)人為納稅人，以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)，在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門(mén)存在一定的稅率差異。
　?。ǘ┰鲩_(kāi)碳稅
　　由于二氧化碳是最主要的溫室氣體之一，能源系統(tǒng)又是最主要的二氧化碳排放源，因此溫室氣體排放控制的重點(diǎn)集中在能源系統(tǒng)二氧化碳排放的削減上。合理地設(shè)計(jì)碳稅制度，根據(jù)城鄉(xiāng)的差異將全國(guó)分成幾個(gè)不同的地區(qū)，不同地區(qū)適用不同的排放標(biāo)準(zhǔn)，防止一刀切現(xiàn)象。選擇以碳含量作為碳稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行從量定額稅率形式，合理設(shè)計(jì)碳稅的稅率水平，以便征管和降低征納成本。遵循循序漸進(jìn)的原則，先開(kāi)征稅率水平低的碳稅，再根據(jù)具體情況逐步提高稅率。
　?。ㄈ└母镘嚧愔贫?br/>　　車船稅是作為燃料的互補(bǔ)品來(lái)發(fā)揮環(huán)境保護(hù)的調(diào)控作用。為了增強(qiáng)對(duì)汽車尾氣和噪音的消減作用，可適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)或者征收污染附加稅，采取車船稅差異化政策。對(duì)于車輛等交通工具的征稅稅率的確定，綜合考慮所有與車船等交通工具有關(guān)的稅種以及收費(fèi)來(lái)進(jìn)行。
　?。ㄋ模U(kuò)大資源稅征收范圍
　　將一些尚未納入資源稅征稅范圍的資源，如土地、海洋、森林、地?zé)岬燃{入資源稅征稅范圍，適當(dāng)提高現(xiàn)行資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)保護(hù)或限制開(kāi)采的能源資源，適當(dāng)提高資源稅的稅率。調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，由現(xiàn)在的按企業(yè)產(chǎn)量征收改為按劃分給企業(yè)的資源可采儲(chǔ)量征收，促進(jìn)企業(yè)提高資源回采率。
　?。ㄎ澹U(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍
　　針對(duì)頻繁發(fā)生的自然災(zāi)害和環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)重性，擴(kuò)大生態(tài)性消費(fèi)稅的課征范圍，加大消費(fèi)稅對(duì)環(huán)境的保護(hù)力度，將對(duì)環(huán)境有害的消費(fèi)品，不可循環(huán)利用、回收的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征收體系。從環(huán)境評(píng)價(jià)和能源效能的角度，將目前不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗、高碳排放的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍，設(shè)計(jì)差別稅率，對(duì)不同的產(chǎn)品根據(jù)其能耗和碳排放的程度分別確定稅率，并適當(dāng)擴(kuò)大級(jí)差。適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率水平，適當(dāng)降低低排氣量汽車、摩托車稅率。
　?。┩晟圃鲋刀?br/>　　在現(xiàn)行消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵性的、節(jié)能效益顯著且因價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國(guó)家在一定期限內(nèi)可實(shí)行一定的增值稅，即征即退或先征后退政策?？紤]取消有毒農(nóng)藥、農(nóng)膜低稅率等規(guī)定。
　?。ㄆ撸p免所得稅
　　擴(kuò)大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，實(shí)行加速折舊法，對(duì)購(gòu)置生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)單位和個(gè)人為生產(chǎn)節(jié)能減排產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，免征或減征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
　?。ò耍╅_(kāi)征進(jìn)出口稅
　　對(duì)能源消耗和碳排放量大的進(jìn)口設(shè)備征收進(jìn)口關(guān)稅或環(huán)境附加稅，對(duì)消耗本國(guó)大量自然資源但對(duì)輸入國(guó)的環(huán)境污染極輕或無(wú)污染的初級(jí)產(chǎn)品或半成品征收資源出口稅或環(huán)境附加稅。根據(jù)國(guó)家能源政策導(dǎo)向，調(diào)整出口貨物退稅率，對(duì)鼓勵(lì)類出口產(chǎn)品，適當(dāng)提高退稅率，對(duì)限制類出口產(chǎn)品適當(dāng)降低退稅率，甚至取消退稅。
　　三、完善稅收政策，促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)
　?。ㄒ唬?shí)行稅收優(yōu)惠政策
　　稅收優(yōu)惠政策旨在通過(guò)減免稅、稅前扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、彌補(bǔ)虧損、延期納稅、加速折舊、特定準(zhǔn)備金提取以及投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，促進(jìn)低碳生產(chǎn)和低碳消費(fèi)。對(duì)企業(yè)購(gòu)置的用于消煙、除塵、污水處理、低碳排放等方面的治污設(shè)備，允許加計(jì)扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)治理污染、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、循環(huán)利用資源而發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計(jì)征企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；對(duì)符合一定低碳技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)業(yè)予以減免稅；對(duì)從事低碳技術(shù)推廣、信息傳播的相關(guān)宣傳機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、研發(fā)機(jī)構(gòu)和科研院校予以營(yíng)業(yè)稅減免；對(duì)環(huán)保節(jié)能企業(yè)實(shí)行再投資退稅、擴(kuò)大扣除范圍、延期納稅等多種所得稅優(yōu)惠形式。
　?。ǘ┲贫☉土P性稅收政策
　　懲罰性稅收是對(duì)高能耗、高排放和高污染項(xiàng)目征收重稅，以達(dá)到抑制此類項(xiàng)目發(fā)展的目的，最終解決高碳發(fā)展模式造成的資源耗費(fèi)和環(huán)境問(wèn)題。在具體操作層面上，制訂產(chǎn)品能耗標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)能耗標(biāo)準(zhǔn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；將資源消耗量大、易導(dǎo)致環(huán)境污染、不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，提高部分高污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率，鼓勵(lì)低碳排放消費(fèi)品的生產(chǎn)，減少居民對(duì)高能耗產(chǎn)品的消費(fèi)；恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，對(duì)高能耗、高排放、高污染行業(yè)的投資項(xiàng)目規(guī)定較高的稅率；對(duì)高碳模式生產(chǎn)的進(jìn)口原料不予以免征進(jìn)口關(guān)稅和享受稅額抵扣政策。
　?。ㄈU(kuò)大稅收政策調(diào)控范圍
　　稅收政策調(diào)控范圍包含低碳技術(shù)的投資、研發(fā)、設(shè)備制造、檢測(cè)認(rèn)證、設(shè)備利用等各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)研究開(kāi)發(fā)低碳關(guān)鍵和共性技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和推廣費(fèi)用按100%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；對(duì)節(jié)能科研、節(jié)能示范工程、重大引進(jìn)科研項(xiàng)目和推廣項(xiàng)目投資抵免企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)使用或生產(chǎn)列入國(guó)家清潔生產(chǎn)、資源綜合利用等鼓勵(lì)名目的技術(shù)、工藝進(jìn)行企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；制定用太陽(yáng)能、地?zé)崮?、水電、風(fēng)電和可再生生物回收能源替代用油、煤、氣的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)降低產(chǎn)品的能源密集度和遠(yuǎn)高于世界領(lǐng)先水平的產(chǎn)品單位能耗率的生產(chǎn)技術(shù)給以稅收政策支持。
　　稅收作為政府宏觀調(diào)控和微觀管理的重要政策手段，在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)中無(wú)疑有著特殊的功能。通過(guò)開(kāi)征新稅種、改革現(xiàn)行稅收種類、完善稅收政策等措施可以直接或者間接地激勵(lì)人們多做有利于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的事，減少有損于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的行為。政府通過(guò)稅收，用市場(chǎng)的力量引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，改變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的資源能源消費(fèi)和生產(chǎn)模式，自由地選擇低廉而且適合自己的生產(chǎn)和消費(fèi)方式，在潛移默化中達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，最終促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　?、俑荡海艿希③蛾?yáng)湖流域生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的財(cái)稅政策研究．《生態(tài)經(jīng)濟(jì)》，2010（1）
　　②江西省國(guó)控重點(diǎn)污染源監(jiān)測(cè)季報(bào)，江西省環(huán)境檢測(cè)中心站http://www.jxepb.gov.cn/Column.shtml?p5=548，2011（1）
　　③毛薦其等. 國(guó)外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展：理論、實(shí)踐及啟示．山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（2）
　?、芎纹骄? 國(guó)外促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策及啟示．經(jīng)濟(jì)與管理，2010（11）
　　〔本文系2011年度江西省高校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)GL1104）階段性成果〕
　?。_潔，1981年生，江西南城人，東華理工大學(xué)地質(zhì)資源經(jīng)濟(jì)與管理研究中心講師、撫州市地方稅務(wù)學(xué)會(huì)理事。研究方向：企業(yè)管理。胡婷婷，1982年生，江西撫州人，東華理工大學(xué)地質(zhì)資源經(jīng)濟(jì)與管理研究中心講師。研究方向：企業(yè)管理）