摘 要： 企業(yè)的信用政策是企業(yè)實(shí)施信用管理和防范信用風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略方針。當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)必須制定并很好地執(zhí)行一套行之有效的信用政策。本文通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)信用政策制定過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，提出解決企業(yè)信用政策制定問(wèn)題的對(duì)策。
　　關(guān)鍵詞： 企業(yè)信用政策 存在問(wèn)題 解決對(duì)策
　　
　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度日益提高，商品相對(duì)過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了保住自己的銷售渠道，擴(kuò)大市場(chǎng)，便向客戶提供信用銷售。賒銷在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也存在著隱患，因此，制定和實(shí)施正確的信用政策，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的意義。
　　一、企業(yè)信用政策概述
　　企業(yè)信用政策是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益與成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，它主要由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面組成。
　?。ㄒ唬┬庞脴?biāo)準(zhǔn)。
　　信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向顧客提供商業(yè)信用的最低條件，通常以壞賬損失率表示，它是公司評(píng)價(jià)客戶信用質(zhì)量的基本準(zhǔn)則。具備了信用標(biāo)準(zhǔn)，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。
　?。ǘ┬庞脳l件。
　　公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限。每一個(gè)公司都規(guī)定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒(méi)有與公司簽訂長(zhǎng)期購(gòu)銷合同的客戶。經(jīng)常使用的信用條件是2/10，n/30，其內(nèi)容為：“從發(fā)票開出次日算起，折扣期10天內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣率，超過(guò)折扣期付全額，最遲30天付款即信用期?！?br/>　　對(duì)于簽有長(zhǎng)期合同的客戶，公司經(jīng)常提供多個(gè)價(jià)格和信用條件的組合。制定信用條件時(shí)，要進(jìn)行相應(yīng)的成本效益分析，因?yàn)椴煌男庞脳l件會(huì)產(chǎn)生不同的效益和成本。
　?。ㄈ┦召~政策。
　　在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定，到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。
　　二、企業(yè)制定信用政策存在的主要問(wèn)題
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部信用管理觀念薄弱。
　　有了企業(yè)內(nèi)部信用管理觀念，才會(huì)產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部信用管理制度。目前，我國(guó)很多企業(yè)缺乏這種觀念。首先，現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，許多企業(yè)為求銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，往往以優(yōu)惠的賒銷條件增加銷售，吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)，而又沒(méi)有制定相應(yīng)的管理制度，致使逾期應(yīng)收賬款率大幅攀升。其次，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。由于我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺失，企業(yè)內(nèi)部信用管理觀念淡薄，在經(jīng)營(yíng)中重眼前利益和短期行為，忽視企業(yè)信用管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。最后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中績(jī)效評(píng)價(jià)存在問(wèn)題，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將績(jī)效評(píng)價(jià)只與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，不與信用管理業(yè)績(jī)掛鉤，促使銷售部門重銷售而輕收賬。
　?。ǘ┬庞谜叩闹贫ㄈ狈Κ?dú)立有效的職能部門。
　　在我國(guó)，絕大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門獨(dú)立的部門來(lái)負(fù)責(zé)信用政策制定和實(shí)施，由于信用政策主要涉及到銷售和財(cái)務(wù)兩方面，因此相當(dāng)多的企業(yè)是由銷售人員或財(cái)務(wù)人員兼職做信用管理工作。這樣，信用政策的有效性往往受部門利益的嚴(yán)重制約。銷售部門為了實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)即銷售業(yè)績(jī)的上升，可能會(huì)偏向制定過(guò)于寬松的信用政策，結(jié)果是在實(shí)現(xiàn)銷售額的同時(shí)也帶來(lái)了較高的信用風(fēng)險(xiǎn)；相反，財(cái)務(wù)部為了實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)即利潤(rùn)的增加，則偏向制定過(guò)于嚴(yán)格的信用政策，結(jié)果是在應(yīng)收賬款回收上頗有成效，但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因失去部分潛在的客戶而在競(jìng)爭(zhēng)中失利。而且，當(dāng)出現(xiàn)了問(wèn)題時(shí)，銷售部和財(cái)務(wù)部常常會(huì)相互推卸責(zé)任。
　?。ㄈ┤狈ζ髽I(yè)內(nèi)部信用管理專業(yè)人才。
　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部信用管理專業(yè)性很強(qiáng)，這就要求信用管理人員必須有較寬的知識(shí)背景，有信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷及公關(guān)等多個(gè)方面的知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)很少有這類專業(yè)性人才，如銷售人員往往缺乏財(cái)務(wù)、管理信息及信用管理方面的知識(shí)，而財(cái)務(wù)人員則往往缺乏營(yíng)銷、信息、公關(guān)及信用管理方面的知識(shí)。由此容易導(dǎo)致企業(yè)在信用政策制定過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，如不能及時(shí)地根據(jù)具體環(huán)境的變化對(duì)本企業(yè)的信用政策進(jìn)行有效的調(diào)整，對(duì)客戶的資信狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)情況掌握不足，等等。
　?。ㄋ模┛蛻糍Y信資料缺乏管理，信用政策的制定缺乏信用信息支持。
　　信用政策的制定需要充分的信息為依據(jù)，其所需信息資料來(lái)自于多方面。目前，我國(guó)存在著十分嚴(yán)重的“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象，客戶資信方面的信息奇缺，不僅企業(yè)缺乏必要的客戶資信，社會(huì)上提供此種資信的中介機(jī)構(gòu)也有待逐步健全。因此，我國(guó)企業(yè)在制定信用政策時(shí)，一般以銷售部提供的客戶檔案及以往的銷售記錄為依據(jù)。其實(shí)，除銷售部門以外，企業(yè)的其他部門也掌握了與自己業(yè)務(wù)相關(guān)的客戶信息，對(duì)客戶有不同側(cè)面的了解，由于缺少獨(dú)立專門的信用管理部門，其他部門間往往缺乏有效的溝通，使客戶各類信息之間無(wú)法有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)進(jìn)入到客戶的檔案中去，再加上這些信息還主要依靠人工或簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行采集和處理，這使企業(yè)所撐握的客戶信息不充分、不完整。
　?。ㄎ澹┬庞妙~度的確定不科學(xué)，過(guò)于隨意。
　　首先，一方面，一些企業(yè)的管理層認(rèn)為：對(duì)客戶設(shè)立信用額度可能會(huì)喪失有利的商業(yè)機(jī)會(huì)，不利于企業(yè)的發(fā)展。另一方面，即使確定了信用額度，也是企業(yè)依靠自己對(duì)信息的分析和理解來(lái)定的，沒(méi)有參考競(jìng)爭(zhēng)者的經(jīng)驗(yàn)。其次，信用額度的適用對(duì)象是全體客戶，而且額度一成不變，不曾對(duì)信用額度進(jìn)行再評(píng)估，以將企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)限定在一定程度之內(nèi)。
　?。┢髽I(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理落后，忽略了對(duì)收賬政策的制定。
　　應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面之一。我國(guó)很多企業(yè)在這方面的突出表現(xiàn)就是企業(yè)應(yīng)收賬款常年居高不下，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)應(yīng)收賬款合理水平，賬齡長(zhǎng)、壞賬率高等問(wèn)題給企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)帶來(lái)了致命危害。企業(yè)信用政策主要由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面組成。目前，我國(guó)許多企業(yè)在信用政策制定的過(guò)程中，往往只注重信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件兩方面，忽略了對(duì)收賬政策的制定，使應(yīng)收賬款缺乏健全有效的催收計(jì)劃和催收方法。這樣，由于缺乏收賬政策的要求和指導(dǎo)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款收回往往靠客戶的自覺，有些款項(xiàng)超過(guò)了信用期限都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，有些款項(xiàng)被拖欠了一段時(shí)間之后才采取催收措施，這樣，影響了應(yīng)收款的有效收回，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
　　三、解決問(wèn)題的對(duì)策
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)信用管理給予足夠的重視。
　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信用無(wú)所不在。信用關(guān)系普遍存在于社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)過(guò)程中，企業(yè)的各級(jí)管理人員應(yīng)該站在戰(zhàn)略高度理解信用管理的重要性，具備足夠的信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理知識(shí)，并把其列為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，從而有效地控制企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。
　?。ǘ┰O(shè)置專門的信用管理部門。
　　為了貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理牽制制度，信用管理部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于銷售、財(cái)務(wù)部門。在組織隸屬結(jié)構(gòu)上，企業(yè)信用管理部門應(yīng)對(duì)公司總經(jīng)理或董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。在公司總經(jīng)理或董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，信用管理目標(biāo)必須超越任何一個(gè)部門局部的管理目標(biāo)，要從企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利益考慮問(wèn)題，從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。信用管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，信用管理人員具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法，才能勝任信用管理工作。這就要求信用管理人員除應(yīng)當(dāng)具備信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷及公關(guān)等各方面的知識(shí)外，還應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)，要有敬業(yè)愛崗、吃苦耐勞的精神，要有處事果斷的工作作風(fēng)。
　　（三）重視客戶資信管理。
　　客戶資信管理主要是收集儲(chǔ)存主要客戶信息。一方面，我國(guó)應(yīng)大力發(fā)展能為企業(yè)提供各種服務(wù)的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，另一方面，企業(yè)自身也應(yīng)建立客戶資信管理制度，實(shí)行客戶信息檔案管理?？蛻糍Y信管理制度是指在收集客戶信用要素的基礎(chǔ)上對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行分析、整理和歸檔，并時(shí)時(shí)把握客戶信用狀況的制度。
　?。ㄋ模?shí)行信用額度制度。
　　所謂信用額度，是指公司愿意向客戶提供賒銷的最大限度，即應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額控制的警界點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級(jí)及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一信用額度。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對(duì)該客戶的賒銷額不超過(guò)其信用額度，就可以對(duì)其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過(guò)信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，否則不能再對(duì)該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。同時(shí)，應(yīng)隨著市場(chǎng)銷售情況和客戶信用情況的變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。
　　（五）完善應(yīng)收賬款管理制度。
　　有效管理應(yīng)收賬款對(duì)及時(shí)全部地回收賬款非常重要，必須建立體系化的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，如回收賬款責(zé)任制、賬款催收程序、賬款時(shí)間管理、定期賬齡分析、委托第三方處理程序等。大多數(shù)西方企業(yè)從發(fā)票開出的第一天開始管理應(yīng)收賬款，并有嚴(yán)格的信用管理制度，在超過(guò)3個(gè)月沒(méi)有結(jié)果的情況下，一般會(huì)轉(zhuǎn)交第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)處理，若第三方機(jī)構(gòu)的追索努力仍無(wú)效，企業(yè)就會(huì)考慮采取司法介入等手段取得最終解決方案。
　　總之，現(xiàn)代企業(yè)所處的時(shí)代是一個(gè)信用發(fā)達(dá)的時(shí)代，也是一個(gè)信用易破產(chǎn)的時(shí)代，如能制定一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)信用政策，并予以堅(jiān)定不移的監(jiān)督執(zhí)行，那就能最大限度地改善企業(yè)信用狀況，優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　?。?］楊紅艷，劉啟云.中小企業(yè)信用政策淺析［J］.黑龍江科技信息，2010，（12）.
　　［2］蒲小雷.企業(yè)信用管理典范［M］.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社，2005.7.