孫玲

［摘要］ 隨著現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的管理形式越來越復(fù)雜化和多樣化，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金的管理模式也有了更高的要求，本文分析了集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理模式，同時(shí)提出了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理的措施，以供參考。

［關(guān)鍵詞］ 集團(tuán)企業(yè)；資金；集中管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 005

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2012）20- 0009- 02

財(cái)務(wù)資金的集中管理，就是指對(duì)資金和會(huì)計(jì)核算的集中管理。隨著網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，對(duì)財(cái)務(wù)核算的集中管理來說比較容易，但是對(duì)于資金的集中管理，好多的集團(tuán)企業(yè)還沒有完全實(shí)現(xiàn)。由于集團(tuán)企業(yè)的下屬單位很多而且分布廣，資金的存放比較分散，很難保證資金流轉(zhuǎn)的平衡，因此企業(yè)集團(tuán)的決策也很難對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的相關(guān)信息進(jìn)行全面的掌握，也就談不上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的管理、監(jiān)督和控制。因此集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金實(shí)施集中管理是勢(shì)在必行的，有著重要的作用和意義。

1集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理的必要性

１．１ 集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作方面

集團(tuán)企業(yè)通過財(cái)務(wù)集中管理中的內(nèi)部監(jiān)控的功能，進(jìn)而使得各子公司的資金符合合法、安全和有效的要求，這樣就方便了對(duì)相關(guān)的計(jì)劃、合同等資料的有效使用，同時(shí)還能確保資金得到有效的利用，這樣子公司的資金的運(yùn)作情況就會(huì)在總公司的監(jiān)控中，在很大程度上能提高公司的決策能力。同時(shí)，資金作為企業(yè)的血脈，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通過對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理，可以將一些閑置和分散的資金進(jìn)行集中，對(duì)集團(tuán)企業(yè)中資金緊缺的子公司發(fā)放貸款，進(jìn)而就實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的互相調(diào)劑余缺，這就強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還使得領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值和資本成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)了資金的有效運(yùn)用。

１．２ 集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向

集團(tuán)企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理，可以集中各子公司的財(cái)務(wù)信息，可以及時(shí)對(duì)各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而有效地對(duì)各子公司的資金以及成本進(jìn)行控制，保證子公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能夠順利地進(jìn)行，保證所有子公司都是服務(wù)于總公司的，在最大程度上實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤(rùn)。

2集中管理的可行性

２．１ 外部條件

隨著網(wǎng)上銀行的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)通過借助網(wǎng)絡(luò)化和信息化的方式對(duì)資金實(shí)施集中管理是可行的，而網(wǎng)上銀行系統(tǒng)是專門為大客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)的金融系統(tǒng)，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)是對(duì)網(wǎng)上銀行的所有功能的拓展，同時(shí)還能保證支付的安全性。銀行通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用，直接給客戶把服務(wù)送到需要的地方。

２．２ 內(nèi)部條件

在企業(yè)的內(nèi)部，集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)行對(duì)資金的集中管理，就要做到：①要對(duì)企業(yè)銀行的賬戶進(jìn)行集中管理，由于銀行的賬戶管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜難度較高的工程，管理的質(zhì)量會(huì)直接影響到企業(yè)資金的安全和資金的利用效率。在過去，企業(yè)在多個(gè)不同的銀行開戶造成了資金的過度分散，這樣對(duì)資金的集中和有效使用就比較難，因此要真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，就必須要企業(yè)將多余的賬號(hào)清理掉。②要實(shí)行全面的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中的核心就是對(duì)預(yù)算的管理，要將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行緊密的結(jié)合，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)作為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督和控制的依據(jù)，建立相應(yīng)的目標(biāo)責(zé)任制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金進(jìn)行集中管理。③要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，要以資金的集中管理為主線。如果缺乏健全的內(nèi)部控制制度，就有可能出現(xiàn)集權(quán)現(xiàn)象或者是導(dǎo)致集中管理只是停留在形式上的，失去了實(shí)際的意義。

3財(cái)務(wù)資金集中管理中存在的問題

在實(shí)施財(cái)務(wù)資金的集中管理中面臨的問題有：①在一些較為落后和欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，還沒有健全的金融市場(chǎng)體系，無法適用網(wǎng)上銀行；②由于網(wǎng)上銀行自身的安全和穩(wěn)定，影響了集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理；③有一些企業(yè)擔(dān)心資金外流，因此指定賬戶?？顚Ｓ谩?/p>

4集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理應(yīng)該遵循的原則

４．１ 明確權(quán)限的原則

①集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要集中財(cái)務(wù)人員的管理權(quán)限，進(jìn)而由集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行資源的配置；②集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要對(duì)相關(guān)人員的檔案進(jìn)行統(tǒng)一的管理，直接進(jìn)行內(nèi)部委派，獎(jiǎng)懲以及工資獎(jiǎng)金福利報(bào)酬的統(tǒng)一管理；③要采用雙向考核的模式對(duì)所委派出去的財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

４．２ 資金統(tǒng)一管理原則

集團(tuán)企業(yè)的總部要集中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)資金的分配權(quán)，相關(guān)下屬單位所需要的資金都要納入集團(tuán)公司總部的預(yù)算管理當(dāng)中，如果有特殊的情況要提出書面申請(qǐng)，再由分管集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)查分析再做具體的安排，各分公司可以在公司規(guī)定的范圍之內(nèi)根據(jù)具體的情況來控制支付。對(duì)收入也要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，相關(guān)下屬單位的各項(xiàng)收入統(tǒng)一交集團(tuán)總部指定賬戶，任何單位和個(gè)人不得坐支。

４．３ 要把集團(tuán)企業(yè)的利益放在首位

在集團(tuán)企業(yè)的集中管理中，如何落實(shí)和落實(shí)的程度最終體現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和各下屬單位的關(guān)系上，這也是財(cái)務(wù)集中管理的根本工作，而要做好集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理工作，必須把集團(tuán)的根本利益放在首位。

５加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理的措施

５．１ 要不斷完善子公司的治理結(jié)構(gòu)

要真正實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理的前提就是總公司要對(duì)各分公司的控制，同時(shí)要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，集中管理是對(duì)分公司的財(cái)務(wù)控制的體現(xiàn)，總公司通過資本的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司財(cái)務(wù)資金的有效控制。

５．２ 建立統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)制度

為了保證子公司能夠按照總公司制訂的程序進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作，就必須要有相應(yīng)的制度作為保障，這樣才能保證執(zhí)行的效果。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，要有明確的制度，這樣才能做到有法可依，進(jìn)而保證制度的正常和順利實(shí)施。

５．３ 要不斷加強(qiáng)內(nèi)部檢查和審計(jì)

這是推進(jìn)總公司實(shí)施財(cái)務(wù)資金集中管理的有效手段，通過內(nèi)部審計(jì)，可以保證子公司的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)有效的，同時(shí)能保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度真正得以實(shí)行，使得各分公司能夠貫徹和落實(shí)各項(xiàng)制度和政策，進(jìn)而確?？偣炯泄芾淼靡詫?shí)施，因此內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用是不可忽視的。

５．４ 要完善法人治理結(jié)構(gòu)

因?yàn)樨?cái)務(wù)是給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)的，所以財(cái)務(wù)制度的變化也會(huì)隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的變化而發(fā)生變化，進(jìn)而發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，就必須建立對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理制度，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)的集中管理，企業(yè)就必須建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，所以必須要建立法人治理結(jié)構(gòu)。

５．５ 要給經(jīng)營(yíng)者形成激勵(lì)和約束

實(shí)施財(cái)務(wù)資金集中管理，可以有效地避免子公司為了顯示業(yè)績(jī)，對(duì)一些數(shù)據(jù)弄虛作假，造成集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)和賬務(wù)脫離，對(duì)做得好的要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不好的要進(jìn)行懲罰，制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

6集中管理的成效

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的集中管理的成效有：①在一定程度上解決了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和資金短缺之間的矛盾，使得資金的規(guī)模效益得到了提高，這樣金融機(jī)構(gòu)還會(huì)給出較高的信用等級(jí)，提高了企業(yè)的形象，提高了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力；②使得物資的采購(gòu)成本和勞務(wù)成本得到有效降低；③降低了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的持有水平，減少了閑置的資金量，這就減少了企業(yè)的資金的成本，由于集團(tuán)公司的各子公司的效益不可能是一樣的，或多或少都是有差別的，通過對(duì)資金的集中管理，可以優(yōu)化資金的配置，更好地滿足各子公司的資金需求；④縮短了資金沉淀的時(shí)間，進(jìn)而使得資金發(fā)揮出了有效的價(jià)值；⑤降低了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)費(fèi)用，隨著財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和銀行賬戶的減少，財(cái)務(wù)費(fèi)用同時(shí)也就減少了，這樣就降低了企業(yè)的運(yùn)行成本；⑥集團(tuán)總部可以隨時(shí)對(duì)賬戶的情況進(jìn)行查詢，對(duì)所有子公司的一些資金活動(dòng)進(jìn)行全面的掌握，可以參與到資金的管理當(dāng)中，使得子公司能更加合理有效地使用資金。

總之，集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)資金集中管理是可行的，而且有很好的效果，因此對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)來說，是勢(shì)在必行的，也是大勢(shì)所趨。

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