劉玉玲

摘要：文章主要闡述了施工企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時存在的問題及其應(yīng)對的策略。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 制度

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-249-01

隨著建筑行業(yè)的競爭日趨激烈，施工企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)也隨之增大，完善的內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)控制成本的有效手段，是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的必要條件。施工企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷完善成本合同管理、資金管理、風(fēng)險管理等才能立于不敗之地，才能將企業(yè)做大做強(qiáng)，從而使施工企業(yè)占領(lǐng)市場制高點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

1.對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠。目前，一些施工企業(yè)仍普遍存在重視生產(chǎn)和技術(shù)，而輕視經(jīng)營和管理的觀念，對內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識不足，片面地將內(nèi)部控制認(rèn)為只是內(nèi)部會計控制、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金控制等，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的全面開展，增加了企業(yè)風(fēng)險防范的難度。還有的員工認(rèn)為這種控制不利于員工之間的和諧發(fā)展，因而使內(nèi)部控制制度無法得到推廣和運(yùn)行。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善。國內(nèi)大中型施工企業(yè)大多數(shù)屬于國有企業(yè)或國有企業(yè)改制而成的，雖然設(shè)立了股東大會、董事會等機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)行過程中法人治理結(jié)構(gòu)不完善，股東大會形同虛設(shè)，董事會也基本上按照行政一把手的意志進(jìn)行重大事項的表決，沒有把施工企業(yè)的內(nèi)部控制落到實(shí)處。而對于各項目部的項目經(jīng)理而言，內(nèi)控狀況更是可想而知，有的甚至連組織機(jī)構(gòu)都不健全，若處于偏遠(yuǎn)“中心”之地，更是天高皇帝遠(yuǎn)，上級機(jī)關(guān)的相關(guān)制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度幾乎處于癱瘓狀態(tài)。

3.風(fēng)險意識薄弱，防范制度不完善。許多施工企業(yè)認(rèn)為企業(yè)面對的市場風(fēng)險是由外部的市場競爭所致，從而忽視了自身內(nèi)部控制的不當(dāng)對企業(yè)造成的潛在影響。面對競爭的壓力，有些企業(yè)為了低價中標(biāo)不顧虧本的風(fēng)險，一再降低標(biāo)底，缺乏對項目相關(guān)信息的認(rèn)真評估，從而造成在投標(biāo)承建后面臨一系列的經(jīng)營風(fēng)險。

4.內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)偏低。隨著施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，對企業(yè)財務(wù)管理的要求就隨之也越來越高。而施工企業(yè)的內(nèi)部控制人員在處理業(yè)務(wù)過程中缺乏專業(yè)技能和行業(yè)基礎(chǔ)，不能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度，隨意性較大。對內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施造成一定的制約。還有的人員在工作中不能很好的將制度和實(shí)際工作有機(jī)的結(jié)合起來，對出現(xiàn)的一些狀況不能及時處理，造成工作效率低下。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。在國內(nèi)施工行業(yè)競爭日益激烈的今天，內(nèi)部控制對于施工企業(yè)來說尤為重要。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)自身經(jīng)營與管理的效率，從而提升企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動的重要組成部分，決定了企業(yè)的發(fā)展。所以，在施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，必須將其上升至發(fā)展戰(zhàn)略的高度，定期組織全員的內(nèi)部控制基本理論的培訓(xùn)，在企業(yè)中形成良好的內(nèi)部控制氛圍，做到“內(nèi)部控制，人人有責(zé)”，從而保障各項內(nèi)控工作的井然有序，增強(qiáng)企業(yè)的綜合能力和競爭力。

2.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為了保證施工企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。由于大多數(shù)施工企業(yè)是國有企業(yè)或由國有企業(yè)轉(zhuǎn)換而來的，一把手的地位根深蒂固，我們應(yīng)該改變觀念，讓董事會、監(jiān)事會、股東大會名副其實(shí)，自己當(dāng)家作主，擁有自己的主權(quán)，發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的職能作用，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)風(fēng)險意識，完善防范機(jī)制。無論是施工企業(yè)還是其他行業(yè)的企業(yè)在其生產(chǎn)過程中都會面臨各種風(fēng)險，尤其是施工企業(yè)特有的經(jīng)營特點(diǎn)，其所面臨的風(fēng)險會更大，因此，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)國內(nèi)外建筑市場的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，樹立風(fēng)險防范意識，建立相應(yīng)的風(fēng)險管理體制，采用科學(xué)的方法對項目施工過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和控制，在對內(nèi)部控制制度的可行性進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，還要從法律的角度嚴(yán)格約束企業(yè)的各種經(jīng)營與管理活動，從而保證施工企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高施工企業(yè)的人員素質(zhì)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織管理人員和廣大員工進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，可以采用內(nèi)部刊物、網(wǎng)絡(luò)等形式，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳教育，使每個員工懂得既要對負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，同時也要接受其他人的控制和監(jiān)督。只有企業(yè)每一位員工都有較強(qiáng)的內(nèi)控意識，熟悉并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)控制度才能得到順利的執(zhí)行，規(guī)章制度才能會起到真正的效果。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必要條件。但由于內(nèi)部控制在我國的推廣時間比較短，難免會存在各種各樣的問題。為了企業(yè)的長期發(fā)展，確保施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)分析自己企業(yè)存在的問題，在對癥下藥的同時還要靈活多變。企業(yè)只有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立和完善內(nèi)部控制制度，并強(qiáng)化執(zhí)行，內(nèi)部控制才能在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和管理目標(biāo)的過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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3.高紅.關(guān)于施工企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對分析[J].財經(jīng)縱橫，2011（10）

（作者單位：山西機(jī)械化建設(shè)集團(tuán)公司 山西太原 030009）

（責(zé)編：李雪）