王艷霞

摘 要：按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，文章從一名國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員的角度，主要重點(diǎn)論述了在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)各級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義，以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問題及解決途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 解決途徑

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）07-175-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生和逐步發(fā)展起來的。2010年12月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。這一規(guī)定的頒布更加規(guī)范和強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，同時(shí)也是對(duì)加強(qiáng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新。作為一名國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員，我認(rèn)為在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更是從源頭上保證國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部所屬的各獨(dú)資、控股子公司的法定代表人、分公司負(fù)責(zé)人、所屬獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體負(fù)責(zé)人以及實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作、主持工作一年以上的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有其自身的特殊性，也具有獨(dú)特的意義。它能夠在組織上和社會(huì)監(jiān)督上“加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值”。因此，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是十分必要和必須的。具體地講：

第一，有利于完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部考核制度。傳統(tǒng)的干部考核辦法主要是以定性評(píng)價(jià)為主，采用聽匯報(bào)、工作業(yè)績(jī)匯報(bào)總結(jié)、民主測(cè)評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)推薦，這些方法定性多定量少，主觀性特別強(qiáng)，而對(duì)其在任時(shí)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有較為準(zhǔn)確的考核，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這種考核是不完善的；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以對(duì)被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行量化考核，能客觀地評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)和責(zé)任，為組織和人事部門使用干部提供參考依據(jù)，既有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，也是對(duì)干部考核制度的補(bǔ)充和完善。

第二，有利于促進(jìn)廉政建設(shè)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)有相當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)，權(quán)力主要集中在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的身上，因此廉政建設(shè)尤其重要。為了解決這個(gè)問題，中央采取了相應(yīng)的措施，收到了一定的效果，這次又規(guī)定了對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這不僅為嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化約束機(jī)制，從源頭上堵塞滋生消極腐敗現(xiàn)象的漏洞提供了有力保障，而且可以產(chǎn)生一定的威懾作用，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確處理長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益、個(gè)人利益與集體利益之間關(guān)系，自覺遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

第三，有利于強(qiáng)化任期的責(zé)任。通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行量化審核，以分清責(zé)任，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，也增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員自重、自醒、自強(qiáng)意識(shí)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

1.重大決策、重大項(xiàng)目安排額和大額度資金運(yùn)作決策制度的執(zhí)行情況。

2.任期內(nèi)集團(tuán)公司下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

3.資產(chǎn)的管理、使用及其保值增值情況。

4.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。

5.稅收、費(fèi)用的提取和上繳情況。

6.債權(quán)、債務(wù)的清理情況。

7.對(duì)外投資的效益及收益分配情況，對(duì)外擔(dān)保情況。

8.與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

9.被審計(jì)人在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所承擔(dān)的責(zé)任和遵守廉政規(guī)定及國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

10.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問題

（一）先離后審的現(xiàn)象很嚴(yán)重

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷是通過審計(jì)部門的審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并為組織部門任用考核干部提供參考依據(jù)?！跋入x后審”和“先任后審”現(xiàn)象，主要存在以下弊端:

第一，不利于貫徹落實(shí)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。中央五部委“通知”要求,“未經(jīng)審計(jì),不得辦理離任手續(xù)”。干部離任后再審計(jì),既不符合國(guó)家的有關(guān)政策精神,也失去了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

第二，不利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)干部考核和管理中的作用。干部離任后再審計(jì),對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏有效的約束力。

第三，不利于組織人事部門正確運(yùn)用審計(jì)成果，使離任審計(jì)流于形式，審計(jì)成果的作用無從體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果

地位越高,獨(dú)立性越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果越客觀、越公正。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，目前的狀況是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，具有很強(qiáng)的依附性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門，是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的（下轉(zhuǎn)第211頁）