濰坊市婦幼保健院 徐靜

在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)措施不斷出新，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，財(cái)務(wù)管理任務(wù)日趨加重，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程中起著重要的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用,如何強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的最佳配置和運(yùn)用，是新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的重要工作任務(wù)。

一、醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

預(yù)算管理是面向未來，對(duì)單位資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)過程等方面進(jìn)行的規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)，是將市場(chǎng)和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程的控制銜接起來的一種機(jī)制。受內(nèi)外部環(huán)境制約，目前公立醫(yī)院預(yù)算管理還存在一定的不足，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職能作用。

(一)預(yù)算管理主體不明確

按照醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)定，公立醫(yī)院預(yù)算由醫(yī)院根據(jù)相應(yīng)的政策、原則和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、測(cè)算、編制、審議后，上報(bào)衛(wèi)生主管部門，主管部門審核、平衡、匯總后，統(tǒng)一向財(cái)政部門進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門審核批復(fù)，逐級(jí)下達(dá)到醫(yī)院執(zhí)行。由此可見，醫(yī)院預(yù)算的管理主體不只是醫(yī)院本身，還要有主管部門和財(cái)政部門的共同參與，各負(fù)其責(zé)，形成預(yù)算管理合力。但實(shí)際執(zhí)行過程中，財(cái)政部門和主管部門對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的控制措施，管理不到位。

(二)預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

目前公立醫(yī)院的預(yù)算編制，大多根據(jù)上一年度的實(shí)際數(shù)據(jù)乘以三年的平均增長(zhǎng)比率，作為本年度的預(yù)算指標(biāo)。這種單一的預(yù)算編制方法，省時(shí)省力，操作簡(jiǎn)單，但預(yù)算精準(zhǔn)度較差，不適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理的相應(yīng)要求，尤其是對(duì)于醫(yī)院的新開展項(xiàng)目、特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，缺乏科學(xué)性和適應(yīng)性。

(三)預(yù)算執(zhí)行控制措施不到位

醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。但實(shí)際執(zhí)行過程中，預(yù)算管理往往流于形式，執(zhí)行與控制相脫節(jié)，形成預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象。

(四)預(yù)算考評(píng)體系不完善

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考評(píng)是預(yù)算順利實(shí)現(xiàn)的有力保障，目前，大多數(shù)公立醫(yī)院沒有形成完整的預(yù)算考評(píng)體系，沒有獨(dú)立的預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，缺乏預(yù)算考評(píng)制度，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)不健全，缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲措施，醫(yī)院預(yù)算結(jié)果沒有得到足夠的重視，失去了應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用。

二、加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的措施建議

根據(jù)現(xiàn)代醫(yī)院管理要求，醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理模式，利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制、評(píng)價(jià),以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),完成醫(yī)院既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(一)理順預(yù)算管理主體

公立醫(yī)院作為國(guó)有事業(yè)單位，預(yù)算管理的主體不僅僅是醫(yī)院本身，還要有財(cái)政部門和衛(wèi)生主管部門的共同參與。財(cái)政部門作為國(guó)有資產(chǎn)管理部門，對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果應(yīng)制定相應(yīng)的考評(píng)方案和獎(jiǎng)懲措施；主管部門應(yīng)在醫(yī)院執(zhí)行過程中不定期進(jìn)行督查，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入醫(yī)院綜合目標(biāo)考核，作為對(duì)醫(yī)院決策管理層進(jìn)行綜合考核的重要依據(jù)；醫(yī)院作為預(yù)算管理的直接主體，要按照預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算單元的不同細(xì)化管理工作，例如按層級(jí)規(guī)劃院級(jí)、大部級(jí)、科級(jí)、班組級(jí)等預(yù)算主體，按項(xiàng)目規(guī)劃基本建設(shè)、科教項(xiàng)目、合資合作等相應(yīng)的預(yù)算管理主體，責(zé)權(quán)利相結(jié)合，層層監(jiān)管，環(huán)環(huán)相扣。

(二)合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院預(yù)算提出了內(nèi)容全面性的明確要求。醫(yī)院在編制預(yù)算的過程中，要嚴(yán)格按照制度要求，把所有收支全部納入預(yù)算管理，形成醫(yī)院“大預(yù)算”概念，除常規(guī)的預(yù)算管理內(nèi)容外，強(qiáng)化新醫(yī)改政策下的公共衛(wèi)生財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目、基本建設(shè)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目，科教項(xiàng)目、單病種成本、高值耗材、對(duì)外投資、合資合作項(xiàng)目、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等預(yù)算管理。

(三)完善醫(yī)院預(yù)算組織

健全的預(yù)算組織是醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本保障。成立兼有預(yù)算智囊和一定決策權(quán)的醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)，作為醫(yī)院預(yù)算管理的最高行政機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)管、考核、評(píng)價(jià)，制定預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲措施。由財(cái)務(wù)部、醫(yī)護(hù)管理部等作為醫(yī)院預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算、分析和分配。各相關(guān)職能科室和業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)。人力資源部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)科作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，全程監(jiān)控醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析，查找差距，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。醫(yī)院預(yù)算考評(píng)組織主要由各職能科室組成，負(fù)責(zé)制定預(yù)算指標(biāo)考評(píng)體系，并組織考評(píng)的具體實(shí)施，考評(píng)結(jié)果及時(shí)匯報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。

(四)探討科學(xué)的預(yù)算編制方法

科學(xué)的編制方法是預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理的基本保障。醫(yī)院預(yù)算編制要堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，采用分類預(yù)算管理辦法，按科室、按項(xiàng)目、按病種、工作量等，多角度、多層次制定控制目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的不同，分別設(shè)定單一業(yè)務(wù)固定預(yù)算、不同業(yè)務(wù)彈性預(yù)算、常規(guī)業(yè)務(wù)增量預(yù)算、以零為出發(fā)點(diǎn)的項(xiàng)目零基預(yù)算和預(yù)算期自動(dòng)延伸的滾動(dòng)預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法，收入預(yù)算編制適當(dāng)考慮GDP增長(zhǎng)因素，支出預(yù)算要滲透CPI的相應(yīng)影響。

(五)建立分級(jí)預(yù)算管理體系

醫(yī)院要形成“宏觀預(yù)算“和”“微觀預(yù)算”概念，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層把握宏觀預(yù)算目標(biāo)，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，分別細(xì)化成大部室預(yù)算指標(biāo)、二級(jí)科室預(yù)算指標(biāo)、班組預(yù)算指標(biāo)、個(gè)人預(yù)算指標(biāo)等不同層級(jí)，環(huán)環(huán)相扣，責(zé)任明確，有利于目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(六)構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系

預(yù)算考評(píng)是對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程和實(shí)施效果的考核和評(píng)價(jià)，是增強(qiáng)預(yù)算剛性的有效措施，在醫(yī)院預(yù)算管理中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先要建立預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、考核與評(píng)價(jià)，然后要制定相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)制度和操作性較強(qiáng)的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，作為預(yù)算考評(píng)的依據(jù)，考評(píng)結(jié)果與醫(yī)院績(jī)效考核方案相銜接，建立以醫(yī)院全面預(yù)算為主導(dǎo)的考核和激勵(lì)機(jī)制。

總之，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，通過預(yù)算管理流程的全面設(shè)計(jì)和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的最佳配置和運(yùn)用，發(fā)揮預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的指導(dǎo)、控制和促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。