安徽江淮汽車集團(tuán)公司 殷旭東

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義是在遵循企業(yè)前景策劃和策略需求的基礎(chǔ)上，在財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)、決斷的前提下，運(yùn)用價值方式對今后一個階段的財(cái)務(wù)工作實(shí)行計(jì)劃和部署，以確立工作方向，深入開展財(cái)務(wù)管理方法，以及提供財(cái)務(wù)考察和賞罰準(zhǔn)則的一項(xiàng)管理方式。增強(qiáng)掌控企業(yè)內(nèi)部管理水平的一種關(guān)鍵手段就是正確的預(yù)算。固有思想把預(yù)算當(dāng)成是掌控開銷的根本，而全新理論把預(yù)算當(dāng)作企業(yè)取得效率和利潤最大化的一種手段。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的貢獻(xiàn)

(一)努力方向

預(yù)算使企業(yè)的努力方向更加詳細(xì)，財(cái)務(wù)科對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)算后，能夠更清晰對細(xì)化企業(yè)的各項(xiàng)工作安排，各項(xiàng)工作安排的總和便是企業(yè)的總體安排。如果將每個詳細(xì)的工作任務(wù)很好地分配給各部門，那么企業(yè)才能達(dá)到預(yù)期的努力目標(biāo)。無論哪個部門未完成任務(wù)，都將干擾總體目的完成，妨礙到企業(yè)整體的前進(jìn)。預(yù)算以后，能夠立即擬定企業(yè)在某個前進(jìn)階段內(nèi)的總體目的和每個細(xì)化目的，從而激勵所有員工為了達(dá)到目的而拼搏。

(二)協(xié)調(diào)作用

企業(yè)的發(fā)展不但要求企業(yè)所有部門踴躍參加，還要求加強(qiáng)部門間的互相配合，通力合作。在日常工作中，由于每個部門的分工、職權(quán)各異，思考問題的角度不一樣，往往會產(chǎn)生矛盾。比如，生產(chǎn)部門覺得具備充分的實(shí)力來大批量的開展生產(chǎn)，所以上報了數(shù)額巨大的生產(chǎn)目標(biāo)，可是財(cái)務(wù)部門考慮到不能達(dá)到所需金額。通過企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算后，綜合考慮每個部門計(jì)劃的工作目標(biāo)，從全局出發(fā)，積極探尋最合理、科學(xué)的途徑來化解部門之間的矛盾，可以認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)各部門起著調(diào)節(jié)作用。

(三)考核標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算經(jīng)過相關(guān)部門的反復(fù)研究，通過構(gòu)思、草擬、討論、成稿后，下發(fā)到每個職能部門及所有員工手中。企業(yè)的各部門，乃至任何一個員工都必須盡自己最大努力來達(dá)到計(jì)劃的工作目的，用達(dá)到預(yù)期效果的程度作為各層各部門和每個員工的工作完成情況的標(biāo)準(zhǔn)。每名員工工作考評結(jié)果將作為賞罰及人事調(diào)動的依據(jù)。預(yù)算是考評的標(biāo)準(zhǔn)，比以前實(shí)際成績效果要好。但是，在考評過程中，不可單看預(yù)期目標(biāo)是不是全部落實(shí)，更應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，具體問題具體分析，因?yàn)橛械钠罨蛟S是有益的，有的卻是有害的。

二、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議

企業(yè)要立足本職，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，盡快完善單位財(cái)務(wù)管理方面的編制程序，同時制定預(yù)算內(nèi)報送、執(zhí)行、監(jiān)督等方面規(guī)章制度，明確責(zé)任，為單位財(cái)務(wù)管理工作有序開展創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

(1)成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各企業(yè)要建立一把手任組長，預(yù)算編制、監(jiān)督等機(jī)構(gòu)為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，同時下設(shè)辦公室，主要任務(wù)是制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，并制定相關(guān)措施，確保實(shí)現(xiàn)。主要負(fù)責(zé)以下工作：一是對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算政策進(jìn)行編制，并確定合理的工作目標(biāo)。進(jìn)行月度編制時，首先要制定編制的樣表，月份預(yù)算編報完成后，要在“預(yù)算執(zhí)行”節(jié)點(diǎn)下“日常執(zhí)行數(shù)”子節(jié)點(diǎn)，切換至具體樣表，在“本月預(yù)算”列填列本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；二是審議下發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案；三是監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；四是及時、調(diào)度解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中遇到的各種問題。

(2)明確職責(zé)，加強(qiáng)管理。預(yù)算的調(diào)整、監(jiān)控及仲裁是財(cái)務(wù)預(yù)算日常重的主要內(nèi)容。在日常管理中，要在預(yù)算管理小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對本部門的職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，完善各部門內(nèi)控措施，確保提升整體工作合力。另外，在整個財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，核心部位是資金流和業(yè)務(wù)流，除了財(cái)務(wù)部門要安排預(yù)算監(jiān)控外，其它部門也要對其監(jiān)控職責(zé)進(jìn)行明確。

(3)服從組織，聽從安排。企業(yè)內(nèi)部各部門作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的具體職能組，既是領(lǐng)導(dǎo)，又是執(zhí)行者，要熟悉本單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，扎實(shí)做好本職工作。

(4)相互協(xié)調(diào)，互相配合。企業(yè)各部門之間要牢固樹立“一盤棋”思想，要在做好本職工作的同時，相互協(xié)調(diào)，互相配合，切實(shí)做到補(bǔ)好位，不空位。

(5)嚴(yán)格程序，規(guī)范管理。企業(yè)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度，并對超預(yù)算資金追加的授權(quán)方法予以明確，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級部門下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)收支及籌資、投資預(yù)算等，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格按照程序，特別是信貸資金、結(jié)算資金等，做到規(guī)范有序。

(6)加強(qiáng)聯(lián)系，提升核心力。企業(yè)各部門之間要增強(qiáng)核心力、凝聚力。財(cái)務(wù)部門要作表率，帶頭做好本部門的財(cái)務(wù)核算工作。要不定期的召開洽談會議，積極與同行業(yè)較好的單位進(jìn)行比較，查找差距，及時進(jìn)行整改。要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)睿贫ā额A(yù)算管理辦法》，達(dá)到強(qiáng)化預(yù)算管理的目的。積極與各部門溝通聯(lián)系，向上爭，對外招，爭取得到其它部門的支持與幫助。

(7)結(jié)合實(shí)際，利用軟件解決自身發(fā)展“瓶頸”。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建議通過利用軟件來實(shí)現(xiàn)控制財(cái)務(wù)預(yù)算成本。新版財(cái)務(wù)軟件可以對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核實(shí)查閱和實(shí)時反饋，并會對企業(yè)成本目標(biāo)進(jìn)行確定，對預(yù)算進(jìn)行合理搭配，使得企業(yè)目標(biāo)確定符合實(shí)際，可操作性強(qiáng)，好實(shí)現(xiàn)，真正實(shí)現(xiàn)好鋼用在刀刃上。通過使用軟件，能夠真正達(dá)到事前有計(jì)劃，事中有控制，事后有總結(jié)的理想目標(biāo)。

(8)建立預(yù)案，控制開支。企業(yè)自己要提前制定預(yù)警草案，積極與公司預(yù)算組溝通，發(fā)現(xiàn)問題，及時通知各部門，做到早發(fā)現(xiàn)，早解決。同時，結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，及時對各部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并給予評價。通過制定預(yù)警草案，可以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算開支的科學(xué)性和實(shí)用性，并對預(yù)算執(zhí)行的時間進(jìn)行分解，按照年初制定計(jì)劃，按月度、季度和年度對各部門進(jìn)行控制和考核，確保完成年度預(yù)算計(jì)劃。

三、結(jié)語

綜上所述，全盤預(yù)算治理開始逐步演變?yōu)槠髽I(yè)管理的一種關(guān)鍵手段，為確立當(dāng)今企業(yè)規(guī)則、提升管理水準(zhǔn)、加強(qiáng)競爭能力帶來相當(dāng)深遠(yuǎn)的影響。文中探究了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的革新，希望持續(xù)增加利用能力，充分服務(wù)于當(dāng)今企業(yè)管理。

[1]王靜.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究[J].會計(jì)之友，2008，（8）

[2]劉國平.關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].中國商界，2011，（4）

[3]魯雅君,楊銳,申英倉.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制相關(guān)問題研究[J].中國外資，2009，（10）