四川省電力公司巴中電業(yè)局 唐慧怡

一、電力企業(yè)內(nèi)部財務稽核重點

(一)稽核原始憑證

稽核外來原始憑證首先要確定其是否滿足國家票證要求，稽核的主要內(nèi)容有：

(1)檢查財政監(jiān)制章、稅務監(jiān)制章以及開票單位專用章是否齊全，審核相應的單價、數(shù)量以及金額是否對應準確。

(2)檢查接受單位名正確與否，確認其名稱大小的準確性，確保經(jīng)辦人、驗收人以及批準人手續(xù)齊全，杜絕偽造、涂改以及冒領假報等現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)一旦部分發(fā)票計入成本項目，應該稽核其是否屬于增值發(fā)票。

(4)把關自制原始憑證，稽核其包含的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的真實性，稽核的重點在于其經(jīng)辦、審批手續(xù)是否符合規(guī)定、是否完整、是否規(guī)范。

(二)會計記賬憑證稽核

1、現(xiàn)金收支稽核

企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金收入在交到銀行時一定要保證及時、足額，杜絕坐支現(xiàn)金、私存公款，現(xiàn)金也不能在各單位之間相互借用；對于現(xiàn)金憑證應該滿足章印齊全，這包括經(jīng)理、制單人員印章和收付訖章的印章齊全，同時也必須領款人、交款人簽字俱全。當現(xiàn)金收付會計憑證已經(jīng)完成審核，一定要填寫清楚其原始憑證附件數(shù)目，并通過加蓋付建章來進行注銷，杜絕重復報銷現(xiàn)象的發(fā)生。

2、銀行收支稽核

銀行收支稽核的主要內(nèi)容是：款項通過銀行進行付款時，其是否符合公司管理規(guī)定和國家的管理條列，其預算和合同是否齊全，是否落實資金；轉賬支票的領用必須要有清楚的支票領用單位，而且按照公司程序?qū)徟?；當支票作廢時，應該加蓋作廢章。

(三)燃、材料稽核

燃、材料稽核的主要內(nèi)容是：稽核燃、材料的采購手續(xù)是否嚴格按照批準的采購預算實施，確保燃、材料采購過程中如售價等指標的合法、合理性；一旦發(fā)現(xiàn)材料采購中出現(xiàn)價格異常的情況，及時查明原因，分析匯總向上級匯報；稽核當前庫存燃、材料定額數(shù)量是否合理準確；稽核燃、材料的采購、驗收、入庫手續(xù)，并以月為時間間隔檢查倉庫賬單，核對物資單價、庫存量，同時結合不定期形式進行抽查，加強稽核力度；稽核領料、退料規(guī)定能否貫徹落實，其各項手續(xù)是否完備，并監(jiān)督用料計劃的執(zhí)行情況。

(四)會計帳簿稽核

會計賬薄的設置應該嚴格依照會計要求進行，其使用的訂本式或頁式賬簿都有相應的規(guī)定，必須遵守；在會計賬薄啟用、登記和打印過程中，加強監(jiān)督，核對相關數(shù)字；做好每天的現(xiàn)金的日記賬工作，結算清楚余額，做好現(xiàn)金的清點工作，保證賬簿與實際保持一致，堅決抵制白紙條抵庫的行為。

(五)財務會計報告稽核

會計報表的內(nèi)容應該保證計算準確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整；明細賬要與總賬吻合。財務會計報告的稽核內(nèi)容包括：報表內(nèi)部之間、各個表之間的勾稽關系是否吻合，帳表涉及道德數(shù)字是否真實可靠的相符合與否進行核對；帳表相關的數(shù)字要和實際相符合；報表內(nèi)容和會計報告說明書內(nèi)容以及各項補充資料是否保持一致。

二、電力企業(yè)做好財務稽核工作的措施

(一)創(chuàng)新稽核制度，實施專項稽核

電力企業(yè)應該建立起完善的稽核制度,倡導專項稽核，以電力公司的發(fā)展為方向，對企業(yè)重點關注問題進行稽核，根據(jù)所得信息予以反饋。

第一，建立財務稽保障體系，建立相關的制度，明確工作職責，規(guī)范稽核工作業(yè)務流程，保障稽核工作順利實施?；斯沧麟x不開相應經(jīng)費的支持,財務稽核應該有經(jīng)費保障，保障必要的稽核費用

第二，關注企業(yè)核心業(yè)務的執(zhí)行情況。以修理項目為例，稽核供電公司的修理費用，重點關注修理的概預算、招投標、立項情況、管理流程、關聯(lián)交易等等的事項，分析總結修理管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善相應的管理制度。

第三，創(chuàng)新稽核手段，推行非現(xiàn)場稽核。借助如Excel等數(shù)據(jù)處理軟件來設定相關模型，對快報和會計報表中的核心數(shù)據(jù)進行差異分析比較，根據(jù)分析結果發(fā)現(xiàn)問題，并尋找解決辦法。以監(jiān)察基層大為應收電費項目為列，為杜絕弄虛作假情況的發(fā)生，引入遠光報表系統(tǒng)來設置稽核銷售報表的模板，借此分析基層上報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中不合理數(shù)據(jù)并進行調(diào)查。通過這樣一種手段來監(jiān)管基層應收電費余額，杜絕弄虛作假可以通過這一項措施來把基層單位在應收電費余額方面的弄虛作假德情況進行及時的發(fā)現(xiàn)。

(二)實行事中稽核，前移風險控制關口

財務稽核工作的一大難題就是發(fā)現(xiàn)問題整改困難，產(chǎn)生這一難題的主要原因有:被稽核單位忽視稽核工作的重要性，不能端正態(tài)度，明知故犯；另一點就是稽核的時間的選擇滯后，沒有突出及時性，一旦事實發(fā)生就給整改增添了很大的困難。由此電力企業(yè)稽核應該把握好時間點的選擇，要突出事中稽核，采取定期和抽查結合的方式進行稽核，實現(xiàn)過程的連續(xù)性，通過這樣來降低弄虛作假出現(xiàn)的可能性，控制住了風險的源頭。

(三)加強對財務人員的培訓來把稽核隊伍的綜合能力提高

財務稽核工作具有較強的綜合性，停留在賬冊之類的稽核工作很難發(fā)現(xiàn)問題找出問題的根源，不能實現(xiàn)治標治本的效果。所以提高稽核人員的業(yè)務能力也是加強稽核工作的一個重要手段。一方面，電力企業(yè)應該吸收和引進專業(yè)人員如概算專家等到稽核隊伍中來，提高隊伍的綜合能力要在稽核隊伍中來吸納專業(yè)人員；另一方面，要加強現(xiàn)有人員的培訓力度，拓寬其現(xiàn)有知識面，增加稽核人員業(yè)務素質(zhì)。

三、結語語

新形勢要求企業(yè)必須認清財務稽核工作重要性，通過自身實踐摸索出符合自己實際稽核工作理論，建立完善稽核人員管理制度，稽核工作更加有效的開展。

[1]高春蘭.如何建立有效的稽核發(fā)現(xiàn)問題整改機制,杜絕屢查屢犯,增強稽核工作的有效性[J].安徽水利財會,2006(04)

[2]史津生.以財務稽核為手段強化企業(yè)的內(nèi)部控制[J].石油化工管理干部學院學報,2005(03)