濟南鐵路局濟南西車輛段 張金玉

一、企業(yè)的內(nèi)部控制

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)的內(nèi)部控制是一系列程序及對策，這些程序及對策的實施有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。COSO委員會將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為公司的董事會、管理層及其他為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率、保證財務(wù)信息的可靠性、遵守財經(jīng)法規(guī)所實施的一系列程序。我國將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的目的在于幫助企業(yè)規(guī)避和分散風(fēng)險，為企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營提供保證，保證資產(chǎn)安全，提高財務(wù)信息可靠性，提升企業(yè)的經(jīng)營效率及效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)；該系統(tǒng)的主要實施方包括企業(yè)的董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、高級管理層以及全體員工。

(二)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制的作用指的是企業(yè)通過進行內(nèi)部控制所能夠?qū)崿F(xiàn)的影響及結(jié)果。具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制具有如下幾點作用：一方面有利于為企業(yè)貫徹落實國家的方針政策以及法律法規(guī)提供保障；二是有利于保證企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的可靠性；三是有利于企業(yè)及時的規(guī)避和分散風(fēng)險；四是有利于為企業(yè)的財產(chǎn)安全及資源的有效利用提供保障。另外，通過企業(yè)內(nèi)部控制的實施還有利于促使企業(yè)內(nèi)部各部門及時準(zhǔn)確的履行職責(zé)，并為企業(yè)審計工作奠定基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先，對內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏重視。當(dāng)前，企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用缺乏重視，有部分企業(yè)尚未形成科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康周轉(zhuǎn)。雖然有的企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計部門，但是審計部門的職能受到限制，無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

其次，內(nèi)部控制的環(huán)境存在不足。企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)劣對內(nèi)部控制效力的發(fā)揮產(chǎn)生影響。目前企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要有：組織結(jié)構(gòu)欠合理，企業(yè)內(nèi)部董事會管理層人員冗雜，機構(gòu)臃腫,權(quán)利濫用現(xiàn)象嚴(yán)重。缺乏風(fēng)險管理意識，企業(yè)對風(fēng)險管理的意識比較薄弱，缺乏風(fēng)險應(yīng)對能力。企業(yè)的內(nèi)部審計尚未發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)的內(nèi)部審計有利于為管理者開展對其他控制政策以及程序的有效性的監(jiān)督,然而，我國諸多企業(yè)內(nèi)部即便設(shè)置了內(nèi)部審計部門,但是缺乏獨立性,無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。輕視企業(yè)文化的作用，有些企業(yè)對企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境沒有足夠的重視。對人力資源沒能合理的運用。

再者，控制活動不健全?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)內(nèi)部的每個職能部門，不僅包括交易授權(quán)、不相容崗位相分離、業(yè)務(wù)流程及規(guī)范操作，還應(yīng)當(dāng)包括記錄業(yè)務(wù)、制度、獨立性檢查以及控制指標(biāo)等內(nèi)容。但是，當(dāng)前許多企業(yè)普遍存在著權(quán)責(zé)不清晰，匱乏建立明確的授權(quán)以及分配責(zé)任的方法這就導(dǎo)致濫用職權(quán)、上下其手等的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

第四，內(nèi)部控制手段相對滯后。當(dāng)前諸多企業(yè)的內(nèi)部控制仍停滯于手工工作，對會計電算化缺乏重視，在這種情況下，不僅對會計數(shù)據(jù)的處理速度相對緩慢，而且對會計核算所提供的財務(wù)信息質(zhì)量也受到影響。

三、探討改進企業(yè)內(nèi)部控制的對策

首先，加強對內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度。一方面，加強政府外部監(jiān)督。通過宏觀財政、審計以及證券監(jiān)督管理部門對企業(yè)進行定期和不定期的檢查，并對審計所發(fā)現(xiàn)的問題提出解決建議。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

其次，對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境加以完善。應(yīng)當(dāng)從以下幾點著手，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行不斷地完善。一是建立完善合理的組織機構(gòu)，積極的引入外部董事制度或是引入獨立董事制度，避免人員冗雜，辦事效率低下。二是，不斷提升企業(yè)的現(xiàn)代風(fēng)險管理意識，針對不同的風(fēng)險控制點，建立及時的風(fēng)險預(yù)警機及控制體系。三是，加強內(nèi)部審計的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。四是，建設(shè)企業(yè)文化并加強企業(yè)文化的宣傳力度,發(fā)揮企業(yè)文化的軟作用。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分的利用內(nèi)部的人力資源。

再者，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確和科學(xué)的授權(quán)及分配制度，根據(jù)不相容崗位分離的原理，合理配備不同崗位的工作人員，并對崗位職責(zé)加以明確。構(gòu)建具有較高獨立性的稽核制度，按照重要性原則，對部分重要性的工作環(huán)節(jié)加以獨立的稽查和審核，以確保所進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，所提供財務(wù)信息的真實性和可靠性。

最后，將會計電算化引入企業(yè)內(nèi)部控制。信息化時代的到來為計算機在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。以電子計算機為主要媒介，會計電算化當(dāng)代電子技術(shù)與信息技術(shù)在會計實務(wù)中應(yīng)用的簡稱，會計電算化用電子計算機代替手工記賬，并可輔助人們完成一系列的統(tǒng)計和分析工作，有助于節(jié)省大量的人力、物力。因此要完善企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)將會計電算化引入到內(nèi)部控制。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強對內(nèi)部控制程序操作的控制。另一方面，應(yīng)當(dāng)不斷加強對人員職能的控制。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強對計算機系統(tǒng)安全以及網(wǎng)絡(luò)安全的控制。另外，會計檔案的治理也不容小覷。

總之，伴隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，近年來我國也不斷重視并改進企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷加深對企業(yè)內(nèi)部控制的研究并且取得了一定的理論成果。雖然如此，但是與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然相對落后，仍然存在諸多問題有待改進。這就要求我國企業(yè)在充分利用現(xiàn)代化技術(shù)的成果上，多措并舉，不斷提升我國的內(nèi)部控制水平。

[1]張文新.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟.2009

[2]張健.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.財經(jīng)界.2009

[3]孔亮.淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.商場現(xiàn)代化.2007