福建省消防總隊 李黎興

統(tǒng)計資料顯示：“我國中小企業(yè)的數(shù)量占整個企業(yè)數(shù)量的99%，上繳的企業(yè)稅收占整個稅收的50%，創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值占到60%，創(chuàng)造了70%的創(chuàng)新成果，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位”。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展不可或缺的力量源泉。但中小企業(yè)在其自身不斷發(fā)展中也暴露了多種問題，其中最為顯著、對企業(yè)影響最嚴(yán)重的問題屬財務(wù)管理方面的問題。剖析中小企業(yè)財務(wù)管理層面上的不足，有利于中小企業(yè)突破發(fā)展瓶頸，開辟發(fā)展新途徑。

一、我國中小企業(yè)經(jīng)營存在的主要特點

(一)兩權(quán)統(tǒng)一，決策集中

其表現(xiàn)為企業(yè)投資者具有雙重身份，扮演投資者的同時還扮演了企業(yè)的管理者，決策者個人或者家族的行為與意識決定了企業(yè)的生死存亡。一旦負(fù)責(zé)人發(fā)生變故，容易出現(xiàn)群龍無首、后繼無人或親屬間爭奪繼承權(quán)和遺產(chǎn)的狀況，因此而致使企業(yè)崩潰解體。

(二)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單

由于大部分中小企業(yè)自身的規(guī)模小，人、才、物等資源相對有限，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡單，設(shè)計不合理。許多企業(yè)普遍存在組織結(jié)構(gòu)缺乏前瞻性、部門間的職能出現(xiàn)重疊和空白以及員工協(xié)同差等共性問題。

(三)經(jīng)營機制靈活、易變

一是信息在企業(yè)各部門中傳遞速度快，時間短，效率高，管理人員可以在短時間內(nèi)對知悉的信息做出相應(yīng)的決策反映。二是企業(yè)可以根據(jù)瞬息萬變的市場需求做出相應(yīng)地調(diào)整，尋求方法以適應(yīng)現(xiàn)有的市場環(huán)境，在短時間內(nèi)跟上市場發(fā)展的步調(diào)。

(四)企業(yè)總體競爭實力不強

由于企業(yè)從事的行業(yè)準(zhǔn)入壁壘低，競爭者易進入市場，從而形成過度競爭的局面，企業(yè)很難獲得市場長期的認(rèn)同。企業(yè)所擁有的人力資源素質(zhì)不高、資本金較少等問題，導(dǎo)致企業(yè)常常將有限的資源投向某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上，企業(yè)現(xiàn)金流入依賴于某一種產(chǎn)品或技術(shù)。當(dāng)這種產(chǎn)品無法滿足市場要求時，中小企業(yè)易出現(xiàn)發(fā)展停滯不前甚至倒閉的現(xiàn)象。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制極不完善

一是企業(yè)相關(guān)制度缺失或流于形式。為了節(jié)約成本，通常未建立完善的內(nèi)部控制，從而造成各項控制制度的缺失，即使建立了有限的內(nèi)部控制制度，也往往流于形式，起不到實質(zhì)性的作用。二是企業(yè)組織機制設(shè)置不合理。中小企業(yè)由于兩權(quán)統(tǒng)一，容易實行家族化管理。設(shè)置崗位沒有依據(jù)因人與因事相結(jié)合的原則，缺少權(quán)責(zé)明晰的崗位制度。部門與部門之間缺乏相互牽制和監(jiān)督，加大了徇私舞弊的可能性。

(二)資金籌集十分困難

近幾年，雖然國家和各地方政府持續(xù)出臺各類扶持政策且扶持力度越來越大，但在未來很長一段時間，中小企業(yè)融資難的局面仍舊難以扭轉(zhuǎn)，企業(yè)資金缺口較大的局面也難以根本改觀。一是社會融資服務(wù)體系不完備。我國的金融體系是以銀行為主，其他非金融機構(gòu)為輔。目前，信貸市場越來越注重風(fēng)險意識，傾向于把資金貸給規(guī)模較大，可抵押資產(chǎn)多的大公司，不愿將資金貸給中小企業(yè)。同時，多元化融資建設(shè)不完善，中小企業(yè)缺乏適合有效豐富的融資渠道，股權(quán)體系如私募基金、風(fēng)險投資、天使投資基金等不發(fā)達(dá)。二是信用擔(dān)保體系不完善。我國的信用擔(dān)保體系還處于起步階段，現(xiàn)行的信用擔(dān)保體系中主要為財政性擔(dān)保，鮮有民間借貸擔(dān)保，政府過分干預(yù)導(dǎo)致無法引進民間資本，無法使閑散資金最大化利用?，F(xiàn)存的擔(dān)保機構(gòu)規(guī)模小、出資分散、風(fēng)險較大，自有資金不足，無法取得銀行的認(rèn)可。擔(dān)保產(chǎn)品主要以短期貸款擔(dān)保為主，缺少長期貸款擔(dān)保的產(chǎn)品，擔(dān)保期限短，一般不超過半年，最長為1年，擔(dān)保金額的極限為200萬元。三是企業(yè)自身融資硬件條件不佳。首先，中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，財力、物力都遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，且經(jīng)營存在較大的不確定性，抵御風(fēng)險的能力有限；其次，企業(yè)的流動資產(chǎn)中短期能變現(xiàn)的實物資產(chǎn)少，缺乏有效的抵押品和擔(dān)保物，企業(yè)的速動比率較低，無法通過銀行的資格審查。其中，由于缺乏良好的信用基礎(chǔ)，中小企業(yè)整體違約現(xiàn)象較為嚴(yán)重，部分企業(yè)甚至采用虛假報表、隱瞞事實等不正當(dāng)手段騙取銀行貸款，致使銀行謹(jǐn)慎發(fā)放貸款，銀行信貸難上加難。再次，企業(yè)們因規(guī)模小，經(jīng)營多樣化，需要貸款資金額度小需求急周轉(zhuǎn)快，要求金融產(chǎn)品能夠匹配企業(yè)現(xiàn)實需求，對金融產(chǎn)品創(chuàng)新要求高，致使融資繁雜和成本加大。

(三)投資活動缺乏制度安排

1、投資決策較為隨意與盲目

中小企業(yè)的生命周期較為短暫，尚未建成一套行之有效的科學(xué)財務(wù)投資戰(zhàn)略，對企業(yè)投資活動中存在的深層次問題重視不夠，投資決策較為隨意。在缺乏投資項目可行性分析報告的情況下，往往盲目投資“熱門”項目，關(guān)注短期盈利目標(biāo)，忽視長期發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展偏離其既定發(fā)展軌道，無法實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)。

2、風(fēng)險管理機制缺失

中小企業(yè)由于科學(xué)投資戰(zhàn)略和預(yù)算控制機制的缺失，在產(chǎn)品投入前，沒有進行嚴(yán)格的預(yù)算分析和風(fēng)險控制，沒有根據(jù)市場特點分析其可能出現(xiàn)的危機而制定應(yīng)急措施。同時，由于缺乏必要的責(zé)任問詢制度，導(dǎo)致一旦出現(xiàn)問題易出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)的局面。另外，中小企業(yè)工作人員往往風(fēng)險意識薄弱或者缺乏相關(guān)風(fēng)險管理知識，在競爭日趨激烈的市場中，難以駕馭和規(guī)避風(fēng)險，從而又加劇了投降項目的風(fēng)險。

(四)營運資金管理問題

1、應(yīng)收賬款控制薄弱

中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險分析能力低，無法采用定性分析和定量分析評價客戶的信用品質(zhì)，對信用良好的企業(yè)沒有給予優(yōu)惠，對違反信用條件的客戶也沒有采取懲戒的措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收周期無法掌控，呆壞賬日趨增多，影響資金回籠。同時，為了在競爭激烈的市場中競爭力，過度采用賒銷的方式造成應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增長，賬齡結(jié)構(gòu)惡化，不僅增加了壞賬，還延長了資金回籠周期。

2、存貨管理不規(guī)范

中小企業(yè)存貨管理常常取決于經(jīng)營管理者的市場實戰(zhàn)經(jīng)驗，缺乏定量分析，常常造成企業(yè)存貨積壓。這不僅會使儲存成本增加，還會導(dǎo)致企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)減少，企業(yè)資金緊張且周轉(zhuǎn)速度慢，甚至可能由于產(chǎn)品過時導(dǎo)致存貨滯銷，造成巨額損失。此外，存貨管理不規(guī)范，存貨記錄不健全，材料的出庫單和入庫單仍采用手工方式開具，有很大的隨意性，增加了徇私舞弊的可能。

三、強化中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

企業(yè)財務(wù)管理問題不是一朝一夕形成的，而是長期發(fā)展遺留的弊端。應(yīng)采取相應(yīng)的對策措施，優(yōu)化企業(yè)機構(gòu)，拓寬企業(yè)的融資渠道，營造適合中小企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，從而促進和推動中小企業(yè)健康發(fā)展。同時，要求企業(yè)依靠國家政策支持的同時，還應(yīng)提高和強化企業(yè)財務(wù)管理意識，完善企業(yè)在內(nèi)部控制、籌資、投資、營運資金等方面的管理。

(一)推動中小企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

1、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

一是加強中小企業(yè)的文化建設(shè)，形成企業(yè)的精神凝聚力，為中小企業(yè)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行提供共同的理論支持。在全體員工共同遵循的條件下，增加內(nèi)部控制規(guī)則的透明度，鼓勵員工廣泛地參與內(nèi)部控制規(guī)則的制定，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的公平透明；二是加強高級管理者內(nèi)控觀念，改變既有“重經(jīng)營、輕財務(wù)管理”意識，重新認(rèn)識財務(wù)管理對于中小企業(yè)的意義，學(xué)習(xí)運用財務(wù)管理策略，將戰(zhàn)略思想引入管理理念中去。三是加強員工的職業(yè)道德建設(shè)，對員工進行普及內(nèi)部控制知識的相關(guān)培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)與工作能力。

2、加強中小企業(yè)會計控制建設(shè)

企業(yè)嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離的原則，堅持“一個蘿卜一個坑”進行定崗定員設(shè)置。一是加大實物保護力度，提高企業(yè)的安全性管理，采用監(jiān)控管理使企業(yè)的實物免遭盜竊，且愛護企業(yè)的設(shè)備和設(shè)施等，降低經(jīng)濟性減值或其他意外損壞等。對某些特別保護的資產(chǎn)，應(yīng)制定相關(guān)規(guī)則限制無關(guān)人員接近，對需要接觸人員進行嚴(yán)格的審查和登記，并定期對執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。二是制定嚴(yán)格的實物清查規(guī)則，對實物進行定期盤點或者隨機抽查，登記實物的實有數(shù)量并與賬面數(shù)對比，根據(jù)盤虧與盤盈的現(xiàn)實狀況進行會計處理，確保賬實相符。

(二)加快金融改革，拓寬融資渠道

應(yīng)迎合中小企業(yè)的融資需求，深化金融改革，推進多元化社會融資服務(wù)體系的建設(shè)，健全與其相符合的機制體制。采取多種措施拓寬融資渠道，一是通過兼并重組、注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、充分利用創(chuàng)業(yè)板的優(yōu)勢等方式增強中小民營企業(yè)直接融資的能力。二是完善多層次融資服務(wù)體系，鼓勵天使投資基金和私募基金等風(fēng)險資本投資初創(chuàng)企業(yè)，并建立以政府資本為導(dǎo)向、民間資本為主體的風(fēng)險資本籌集與運作機制。三是建立和完善股票、債券等多層次的資本市場，支持企業(yè)通過上市、發(fā)行債券等方式融資。建立一套簡便、快捷、高效的信貸管理制度，鼓勵金融機構(gòu)開拓中小民營企業(yè)信貸市場，以政府資金作為引導(dǎo)性作用，喚醒民間投資的生命，吸收大量的民間資本為民營企業(yè)服務(wù)。四是加快金融改革，突破金融機構(gòu)現(xiàn)有的框架，設(shè)置具有中小企業(yè)特色的金融機構(gòu)并創(chuàng)新一系列符合企業(yè)自身特點的貸款產(chǎn)品。五是健全企業(yè)信用擔(dān)保體系，在國家扶持擔(dān)?；鹌鹣葘?dǎo)性作用的同時，推動民間信用擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展，加強對擔(dān)保機構(gòu)的配套管理，創(chuàng)新?lián)．a(chǎn)品以匹配企業(yè)擔(dān)保需求，同時建立擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險補償機制，為中小企業(yè)謀取更好的融資服務(wù)。

(三)建立科學(xué)的投資戰(zhàn)略，加強風(fēng)險控制

1、建立科學(xué)的投資戰(zhàn)略

投資戰(zhàn)略是指戰(zhàn)略期間企業(yè)資金投入的方向、規(guī)模、時機等重要問題。首先，不盲目跟隨大企業(yè)的投資模式，而是進行充分的市場調(diào)研并結(jié)合國家政策導(dǎo)向分析后制定適合自身特點的投資模式和確定投資方向；其次，不盲目地擴大投資規(guī)模，中小企業(yè)財力有限，盲目擴大投資規(guī)模易增加財務(wù)風(fēng)險，只有當(dāng)其資金確實雄厚時才能考慮多元化投資，增加經(jīng)營收益，分散經(jīng)營風(fēng)險。注重科技創(chuàng)新，加大創(chuàng)新力度，不能滿足于買技術(shù)在大企業(yè)后亦步亦趨，而通過投資創(chuàng)新獨特的技術(shù)，提升企業(yè)的核心競爭力。

2、加強投資風(fēng)險控制

摒棄只依靠管理層的經(jīng)驗進行決策投資的模式，利用科學(xué)分析方法，將定性與定量分析相結(jié)合充分分析投資項目的回報率和風(fēng)險性，同時進行精確的預(yù)算控制和風(fēng)險控制分析，制定市場應(yīng)急措施，并根據(jù)市場變化時時調(diào)整投資動態(tài)，切實做到科學(xué)理性的投資。同時，通過投資組合分散風(fēng)險，不單獨投資風(fēng)險大的項目，例如將企業(yè)的閑散資金全部投資于股票市場。此外，樹立企業(yè)人員的風(fēng)險意識，提高管理水平，建立責(zé)任追究機制，促使決策者精心決策、科學(xué)決策、正確決策。

(四)加強財務(wù)控制，完善營運資金管理

1、完善應(yīng)收賬款管理

一是根據(jù)企業(yè)自身實力和客戶的信譽情況并結(jié)合可供利用的客戶資料對賒銷客戶進行嚴(yán)格的信用評定，從而建立合理信用政策，將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬方針三者有機的結(jié)合起來，縮短應(yīng)收賬款的回收期，降低應(yīng)收賬款的成本。二是嚴(yán)格控制賬齡，定期核對應(yīng)收賬款余額，時時關(guān)注應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)動態(tài)，掌握可能存在壞賬可能的信息，對取得確實證據(jù)的壞賬和呆賬及時進行妥善的會計處理。三是加強催收措施，明確收款方式，對于快到期的應(yīng)收賬款積極催收，對于故意不付款的企業(yè)采取法律途徑解決。

2、完善存貨的周轉(zhuǎn)和管理

加強企業(yè)的存貨管理，用科學(xué)的方法確定存貨的最佳持有量，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和所處行業(yè)的不同，制定適合企業(yè)的存貨日常管理方法，壓縮過時的庫存物資，節(jié)約存貨管理成本，從而降低存貨對資金的占有量。同時，真實記錄存貨的發(fā)出、收入和結(jié)存，采用定期盤點和抽盤的方式檢查存貨的實有數(shù)量，確保賬、物、卡三者相符。

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