西安鐵路資金結(jié)算所 王軍杰

鐵路資金結(jié)算中心的成立，對加強鐵路資金集中管理，改變鐵路內(nèi)部資金分散、多頭開戶、加強資金調(diào)控、緩解資金困難、提高資金效益起到了重要作用。按照鐵路帳戶管理要求，鐵路單位必須經(jīng)審批備案后，在鐵道結(jié)算中心開立結(jié)算帳戶。對無結(jié)算中心結(jié)算網(wǎng)點的地方或確因業(yè)務(wù)需要，必須在專業(yè)銀行開立帳戶的單位，需報審批部門審批、備案后方可辦理開戶手續(xù)。

近幾年，按照鐵道部要求，鐵路單位帳戶進行了多次清理，這對加強鐵路財務(wù)和資金管理，集中內(nèi)部資金，提高經(jīng)濟效益效果日益明顯。但是，要徹底杜絕鐵路單位擅自在專業(yè)銀行開立帳戶或多頭開戶現(xiàn)象，確保有關(guān)帳戶管理制度行之有效地落到實處，加強鐵路單位帳戶的檢查監(jiān)督就成了最為有效的途徑。

一、加強鐵路單位帳戶檢查監(jiān)督的必要性

未經(jīng)審批、備案，在外開設(shè)銀行帳戶有五個方面弊端：一是逃避有關(guān)部門的管理和監(jiān)督，便于單位違法違規(guī)辦理收支事項；二是給單位隱瞞應(yīng)上繳的收入和轉(zhuǎn)移資金提供了方便；三是截留上級規(guī)定的收入，使資金游離于鐵路管理之外；四是為單位擅自開設(shè)收費項目提供了“防空洞”，使亂收費、違紀等現(xiàn)象屢禁不止；五是利用在外開設(shè)的帳戶搞帳外帳，私設(shè)“小金庫”，亂支濫用資金，助長了不正之風和腐敗行為。所以說，加強鐵路各單位帳戶檢查監(jiān)督顯得尤為重要。

二、鐵路單位帳戶檢查監(jiān)督的內(nèi)容

通過被檢查單位現(xiàn)有帳戶與審批部門審批、備案的所有帳戶一覽表對照，檢查單位及內(nèi)部各部門是否存在擅自在外部銀行開立收費、不入帳款項帳戶情況；檢查單位和部門是否存在開設(shè)個人存款儲蓄帳戶、公款私存、私設(shè)“小金庫”問題；檢查單位財務(wù)部門是否將資金隨意撥給下屬單位，支款依據(jù)是否真實、合法、有無轉(zhuǎn)移資金造成財務(wù)成果不實的現(xiàn)象； 檢查單位收到其他經(jīng)濟實體及自身的經(jīng)營收入是否足額存入經(jīng)審批的帳戶；檢查單位是否存在出租、出借帳戶情況。

三、帳戶檢查監(jiān)督過程中應(yīng)注意的問題

單位銀行帳戶檢查，不能用重點檢查代替常規(guī)檢查，而應(yīng)將重點檢查與不定期檢查結(jié)合起來，才能達到最佳效果。按照規(guī)定，單位財務(wù)負責人對本單位所有帳戶負有監(jiān)管責任，在賦予其責任的同時應(yīng)賦予其充分的職權(quán)，使其更加有力的起到監(jiān)管作用。對帳戶檢查中查出的違紀違規(guī)問題，有關(guān)部門一定要作出嚴肅處理，警示其他單位，確保帳戶管理制度行之有效。

四、單位銀行帳戶檢查的重點

以往的經(jīng)驗告訴我們，運營站段主業(yè)帳戶因接受各級檢查比較頻繁，管理還比較規(guī)范，多經(jīng)、集經(jīng)及各種實體帳戶相對較為獨立，帳戶監(jiān)管較為薄弱，所以，此類帳戶就成了我們檢查的重點。帳戶檢查，既要檢查單位所有帳戶是否經(jīng)審批部門審批，又要檢查帳戶中所有反映各項資金收支活動的來攏去脈，從中發(fā)現(xiàn)有無未經(jīng)批準在專業(yè)銀行開設(shè)的其他帳戶。

(1)檢查組未進入被檢查單位之前，要求被檢查單位在規(guī)定的時間內(nèi)進行帳戶自查自報并作出書面承諾。檢查組檢查帳戶時，在單位自查自報的基礎(chǔ)上進行復核，看被檢查單位提供的資料是否真實、全面，并抽查銀行收付款憑證，從中發(fā)現(xiàn)和尋找疑點。對隱瞞不報的，必須承擔相應(yīng)責任。實行承諾制，可促使單位如實提供資料，又可查清單位帳戶的真實情況。

(2)在檢查時，檢查組首先將各帳戶銀行對帳單借方和貸方發(fā)生額匯總合計，與單位銀行存款日記帳借、貸方合計數(shù)相核對，看發(fā)生額是否相符。其次將各銀行存款日記帳的余額加總與會計報表的銀行存款余額數(shù)核對，看余額是否相符，若不符，可摸清隱性帳戶，從而揭露違紀違規(guī)問題。

(3)檢查組可通過核查對照會計憑證與原始憑證（如：支票、發(fā)貨票、收據(jù)等），了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來帳戶真實面貌，發(fā)現(xiàn)收入去向，進而查清其是否在結(jié)算中心開戶、帳戶是否審批。采用這種方法，主要檢查單位的各項收入是否全部存入經(jīng)審批的帳戶。通過核對各種票據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)收入去向不明的問題，查清單位隱匿的銀行存款帳戶。

(4)檢查組可以采取突擊盤點的辦法，在進入被檢查單位的當天，對其現(xiàn)金、銀行存款及保險柜中的有關(guān)會計資料進行盤存清點，以發(fā)現(xiàn)其貨幣資金來源不明和帳外帳，進而查清是否存在私自在外開立帳戶情況。這種方法，一般在被檢查單位無準備、措手不及的情況下實地親自盤點或監(jiān)督盤點，往往會收到較好的效果。有可能會發(fā)現(xiàn)帳上無記載的存單、有價證券以及隱瞞未報的帳戶存款、帳號等記錄，從中查找單位擅自在外開設(shè)的帳戶。

(5)檢查組可以采取“追蹤式”，順著單位銀行存款帳戶資金流向往下查，資金轉(zhuǎn)到哪個帳戶，就查哪個帳戶，一環(huán)扣一環(huán)，從資金的源頭開始查至資金的最終去向，采取這種方法，可以進一步發(fā)現(xiàn)某些隱蔽在外的帳戶情況。

當然，帳戶管理，一定要從各單位的具體情況出發(fā)，對確因生產(chǎn)、安全、穩(wěn)定等原因需要開設(shè)的帳戶，經(jīng)核實確認后堅決予以放行；對于多頭開戶、濫用帳戶、套取資金的帳戶堅決予以卡死。近幾年，隨著鐵路生產(chǎn)力布局的進一步調(diào)整，很多站段撤并，現(xiàn)有站段管轄范圍、里程、人員較過去大大增加，相反，按照鐵道部帳戶管理的要求，通過多次帳戶清理，鐵路單位帳戶較以前大幅度壓縮。鐵路性質(zhì)點多、線長、面廣，這就給遠離站段機關(guān)，偏遠而又不能開立賬戶的車站、車間、工程隊等生產(chǎn)資金報銷帶來很大不便，車間級現(xiàn)金報銷款攜帶存在潛在安全隱患。另外，若因帳戶統(tǒng)的太死，基層單位生產(chǎn)、結(jié)算不便，勢必造成有些單位私下將有關(guān)資金存入個人儲蓄帳戶，為貪污挪用、違紀違規(guī)鋪設(shè)了 “溫床”，對此，我們應(yīng)該采取應(yīng)對措施。

總之，要加強單位銀行帳戶的檢查監(jiān)督和管理，是鐵路財務(wù)、結(jié)算中心、審計、紀檢等部門的一項長期共同任務(wù)，各部門應(yīng)當加強協(xié)作，緊密配合，針對不同的資金渠道，針對各單位不同的實際情況，從不同業(yè)務(wù)重點，采取靈活有效的方法，不可一把尺子統(tǒng)死。這樣，才能杜絕私開帳戶、利用帳戶違紀違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，才能使鐵路內(nèi)部資金最大限度的集中起來，使鐵路單位的帳戶管理更加有序、可控！ 使鐵路資金效益最大化！