摘　要：社會主義市場經濟體制在建立和完善的過程中，因為經濟犯罪案件的出現(xiàn)呈現(xiàn)上升趨勢，其中有很多案例與單位內部會計的監(jiān)督力度有著直接的關系，而控制和管理弱化之間的關系也是尤為密切的。這種類型案件的發(fā)生和企業(yè)內部控制以及會計基礎工作薄弱有著較直接的影響。鑒于此，針對國有企業(yè)內部控制制度的完善和健全進行分析和闡述，以期促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制制度；完善

中圖分類號：F224.32 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）23-0074-01

一、引言

企業(yè)內部控制制度的加強和完善，對于單位治理結構的完善起著尤為重要的作用，從而使經營管理實現(xiàn)規(guī)范化、制度化，在很大程度上實現(xiàn)經濟決策的科學性和透明性的提升，在對社會主義市場經濟體制進行完善的過程中，其重要性和緊迫性得到了較大程度的體現(xiàn)。

二、我國國有企業(yè)內部控制制度的主要問題

1.管理部門對企業(yè)內部控制環(huán)境缺乏關注，認識不到位

不管是什么類型的企業(yè)，其控制活動都必須在相應的控制環(huán)境中才能夠得以開展，所謂控制環(huán)境，在建立、加強或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分內容，在此基礎上，企業(yè)的經營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也會受到一定程度的影響。但是還有很多企業(yè)的負責人并沒有對其有明確的認識。有的企業(yè)認為，企業(yè)內部控制其實就是內部監(jiān)督，僅僅是一個手冊或者是一個文件；有的企業(yè)對內部控制的認識還僅僅停留在感性的階段，認為內部控制就是內部成本控制或者是內部資產安全性控制等，在認識內部控制系統(tǒng)的過程中并不夠全面，在此基礎上所制定出來的目標也不是長遠的；還有的企業(yè)更嚴重，根本不知道到底什么是內部控制，之前其實就已經有很多企業(yè)因為這樣的原因而出現(xiàn)破產倒閉的現(xiàn)象。

2.企業(yè)內部審計缺乏獨立性和權威性

所謂內部控制其實就是內部控制的再控制，它的地位獨立性較強。但是在大部分企業(yè)中，內部審計主要服務于企業(yè)負責人，這樣的話，內部審計不僅不可以對上司實行監(jiān)督，而且同級之間也不能實現(xiàn)監(jiān)督。所以，內部審計因為在地位上沒有足夠的獨立性，在進行企業(yè)內部控制的時候也受到了一定的制約和影響，想獲得信任就比較困難。很多企業(yè)內部審計機構都歸屬于財務部門，通過總會計師或者總經理進行領導，在這種情況下，審計職能會受到很大程度的限制。

3.企業(yè)風險意識差，內部壓力不足

當前，社會企業(yè)內外環(huán)境越來越復雜，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也日益激烈，在這種情況下，企業(yè)的經營風險也越來越高。但是從國有企業(yè)的現(xiàn)狀上來看，企業(yè)的風險意識并沒有得到一定程度的提升，同時，有效的風險管理機制相對也是比較匱乏的。很多企業(yè)在生產經營過程中，管理粗放和短期行為是比較常見的，例如，為了超額完成銷售額，對客戶的資信情況并沒有做出認真細致的分析，從下單生產的那一刻起，風險就已經存在了；有的企業(yè)銷售合同都由業(yè)務員進行管理，當在回款過程中出現(xiàn)了問題，才想起找到合同或者去打官司。企業(yè)風險意識差都有可能造成這些問題的產生，在內部控制管理中，審慎態(tài)度比較匱乏。

三、完善國有企業(yè)內部控制制度的對策

1.逐步建立國有資本退出機制

按照國家的產權政策和目前國有資本的經營狀況，可考慮采用國有股回購、公司職工持股，或者通過產權置換，吸收民營機構投資者和國外資本等途徑，以降低國有資本比例，使國家無須操心便可獲取“搭便車”所帶來的資本收益。

2.把握授權的度

量變到質變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環(huán)。

3.提高被控對象的受控度

有效的內控制度，是對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。從本文的角度上來講，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性；另一點是主要決策者的受控程度。

參考文獻：

[1]　王琳.建立、強化和維護企業(yè)內部控制制度的措施[J].固原師專學報，2006，（3）.

[2]　代莉莎.淺議企業(yè)內部控制與會計信息質量[J].貴州社會科學，2011，（9）.

（責任編輯：張娟）