[摘要]本文先是講解了高新技術(shù)企業(yè)自身具有的特點，然后分析了目前高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的一系列問題，最后從以下三個方面提出了完善高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法措施。
　　[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法分析
　　[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0111-02
　　目前我國的高新技術(shù)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，還不能有效利用國家制定的稅務(wù)政策來處理企業(yè)自身的納稅問題，給企業(yè)帶來了很高的稅負，影響了企業(yè)長久的健康發(fā)展。下面先講一講高新技術(shù)企業(yè)自身具有的特點。
　　1高新技術(shù)企業(yè)自身具有的特點分析
　　高新技術(shù)企業(yè)是進行高新技術(shù)的研究、生產(chǎn)、開發(fā)的實體經(jīng)濟體，基于此進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有技術(shù)密集型、知識密集型等特點。
　　1.1高風險、高投入、高收益
　　我國的高新技術(shù)企業(yè)開展的高新技術(shù)開發(fā)研究工作具有不確定性，能夠獲得成功的概率很小，這個過程需要不斷進行研究、不斷進行試驗，所以需要大量的成本投入；高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很短的生命周期，有很高的附加值，會給高新技術(shù)企業(yè)帶來跳躍性的發(fā)展，因此高新技術(shù)企業(yè)具有高風險性、高成長性。
　　1.2知識密集性
　　高新技術(shù)企業(yè)主要進行的生產(chǎn)經(jīng)營屬于智力活動型，需要人才具備的知識和智力來推動生產(chǎn)經(jīng)營，用人力資本來促進企業(yè)的發(fā)展。由于高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很高的附加值和技術(shù)含量，需要學歷高、素質(zhì)強、能力強的人員加入。
　　1.3競爭激烈性
　　高新技術(shù)企業(yè)具有的高收益性會帶動整個高新技術(shù)行業(yè)的激烈競爭，特別是人才方面的競爭，高素質(zhì)人員以及其具備的高新知識才會給高新技術(shù)企業(yè)帶來新產(chǎn)品、新技術(shù)。對此高新技術(shù)企業(yè)會面臨激烈的技術(shù)競爭、人才競爭。
　　1.4市場創(chuàng)造性
　　高新技術(shù)企業(yè)如果開發(fā)研究出了可以滿足市場需求的產(chǎn)品，就會靠產(chǎn)品的特性和新穎占據(jù)市場中的很大份額，也會獲得很多的經(jīng)濟利益，原本小型的高新技術(shù)企業(yè)也會在很短時間內(nèi)完成大型高新技術(shù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變。
　　2目前高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的問題分析
　　2.1財稅核算環(huán)節(jié)薄弱
　　高新技術(shù)企業(yè)在財稅核算環(huán)節(jié)還比較薄弱，主要有兩個方面的體現(xiàn)：一是財稅管理人員的素質(zhì)有待提高，他們不能進行準確的財會核算，使企業(yè)的財稅面臨很大的風險。二是高新技術(shù)企業(yè)沒有完善的財稅核算內(nèi)部控制體系，使企業(yè)面臨財稅風險。這些財稅核算環(huán)節(jié)隱存的風險都給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟利益的損失，為此，高新技術(shù)企業(yè)需要規(guī)范、完善企業(yè)內(nèi)部的財稅核算，進行合理的稅收籌劃，有效規(guī)避財稅風險。一些高新技術(shù)企業(yè)會面臨復雜的財稅核算業(yè)務(wù)，會涉及出口退稅方面、申請減免稅方面、較大額度所得稅方面，這些都需要高新技術(shù)企業(yè)進行稅務(wù)的長遠規(guī)劃。
　　2.2不具有足夠的稅務(wù)籌劃意識
　　我國目前稅務(wù)征收政策里的很多內(nèi)容都是對高新技術(shù)企業(yè)單獨開展的，特別是一些營業(yè)稅政策、增值稅政策、所得稅政策。而目前一些高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)常在申辦期間、新辦期間對稅務(wù)籌劃工作不加以重視，只把精力放在了手續(xù)審判方面以及企業(yè)融資方面，沒有利用起寬闊的稅務(wù)籌劃空間，沒有聘請稅務(wù)顧問或者沒有在項目開始就進行稅務(wù)籌劃，不能充分享受到國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，給企業(yè)的財稅核算帶來了不好的開端。還有一些高新技術(shù)企業(yè)在組織機構(gòu)調(diào)整前進行充分的稅務(wù)籌劃工作，甚至完全忽略了組織機構(gòu)調(diào)整前的稅務(wù)籌劃工作。
　　2.3對國家政策沒有充分了解
　　高新技術(shù)企業(yè)加強自身稅務(wù)籌劃意識、提高稅務(wù)知識的同時，經(jīng)常會忽略掉國家出臺的關(guān)于稅收的新政策，不能及時對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進行合理調(diào)整，這就會加大涉稅的隱患。國家制定的重大稅收政策是高新技術(shù)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵時期，只有關(guān)注國家稅收政策的高新技術(shù)企業(yè)才能有進行稅務(wù)籌劃的廣大空間。
　　2.4稅務(wù)籌劃沒有做到充分利用
　　一些高新技術(shù)企業(yè)具有龐雜的組織結(jié)構(gòu)、復雜的經(jīng)濟活動、規(guī)模較大的資產(chǎn)收入和資產(chǎn)規(guī)模，以及復雜的稅務(wù)種類和稅務(wù)政策、較大的納稅籌劃空間，但這些高新技術(shù)企業(yè)不能充分利用稅務(wù)籌劃，只關(guān)注某個稅種，對某個稅種進行籌劃工作，不能充分利用稅務(wù)籌劃空間，享受不到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的好處。
　　2.5并購重組時的漏洞
　　高新技術(shù)企業(yè)的并合分立對企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的作用，國家也出臺了一些政策法規(guī)指導高新技術(shù)企業(yè)進行并合分立。高新技術(shù)企業(yè)進行并合分立或者資產(chǎn)重組時進行納稅籌劃具有很大的籌劃空間。而目前高新技術(shù)企業(yè)在并合分立或者資產(chǎn)重組時沒有開展足夠的納稅籌劃工作，只是注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)財務(wù)的影響，沒有注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)稅務(wù)方面的影響，同時高新技術(shù)企業(yè)也不了解國家在并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)的稅收政策，不能利用這部分并合分立或者資產(chǎn)重組時的稅務(wù)籌劃空間。
　　3完善高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法措施
　　3.1 技術(shù)研究中的稅務(wù)籌劃
　　高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)方面和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)方面很容易搞亂，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是有償?shù)倪M行專利或者非專利技術(shù)使用權(quán)或者所有權(quán)的行為。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的稅務(wù)籌劃工作，它需要各級科委技術(shù)管理機構(gòu)開出技術(shù)合同認定證明，由主管稅務(wù)的部門許可后，享受免除企業(yè)營業(yè)稅的權(quán)利。當下技術(shù)市場存在兩種合同證書，第一種是技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書，根據(jù)這種技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書的規(guī)定，它可以用在專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、非專業(yè)專利轉(zhuǎn)讓合同、專利申請轉(zhuǎn)讓合同等文本方面的簽訂上；第二種是技術(shù)服務(wù)證書，它可以用在業(yè)務(wù)訓練簽訂、技術(shù)指導、技術(shù)培訓等方面的簽訂工作上。它們都是合同證書，一個作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入使高新技術(shù)企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件；另一個作為技術(shù)服務(wù)收入，例如培訓項目收入、服務(wù)項目收入等，不能使高新技術(shù)企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件。對此，高新技術(shù)企業(yè)需明確區(qū)分開技術(shù)服務(wù)合同以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，劃分清楚技術(shù)服務(wù)項目收入以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入。技術(shù)培訓類似于技術(shù)指導，但技術(shù)培訓和技術(shù)指導在稅收處理方面也有不同，技術(shù)培訓是文化活動，需要根據(jù)體育文化行業(yè)來計算征收營業(yè)稅；技術(shù)指導在技術(shù)服務(wù)范疇內(nèi)，需要根據(jù)服務(wù)行業(yè)來計算征收營業(yè)稅。
　　3.2生產(chǎn)管理時的稅務(wù)籌劃
　　生產(chǎn)過程是高新技術(shù)企業(yè)重要的一個環(huán)節(jié)，對應(yīng)的有生產(chǎn)過程管理。生產(chǎn)管理過程會有更多費用和成本的產(chǎn)生，需要通過企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案來減輕生產(chǎn)過程中對企業(yè)的稅務(wù)負擔。在生產(chǎn)管理存貨方面，需要高新技術(shù)企業(yè)為耗用、銷售而存儲所有物資，例如產(chǎn)品、半成品、包裝物等。存貨作為高新技術(shù)企業(yè)重要的資產(chǎn)負債表項目，也是高新技術(shù)企業(yè)利潤表確定業(yè)務(wù)成本的重要項目。對于高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇加權(quán)平均法、先進先出法等不同的存貨計價方法。不同存貨計價方法對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)影響不同，高新技術(shù)企業(yè)選用哪種存貨計價方法，需要根據(jù)實際情況具體分析，如果高新技術(shù)企業(yè)還在免征所得稅的期間，企業(yè)經(jīng)濟利潤獲得越多，免征的所得稅額就越大，為此，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法，這樣就減少了當期企業(yè)費用、成本的攤?cè)耄黾恿水斊谄髽I(yè)的經(jīng)濟利潤。
　　3.3企業(yè)進行融資時的稅務(wù)籌劃
　　高新技術(shù)企業(yè)開展的融資行為，可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的增大，在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展。對此，需要在不違反國家稅法的前提下，選擇對企業(yè)最有利的融資方案。高新技術(shù)企業(yè)一般有8種融資渠道，這些渠道分別是商業(yè)信用融資、股票發(fā)行融資、債券公開發(fā)行融資、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自身的資金積累、企業(yè)間的拆借行為、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款、財政資金。這些融資渠道都可以滿足高新技術(shù)企業(yè)進行融資的資金需求。從納稅籌劃方面來考慮高新技術(shù)企業(yè)的不同融資渠道，會產(chǎn)生不同的納稅效果。通常高新技術(shù)企業(yè)進行自我積累形成的融資稅務(wù)負擔高于企業(yè)向金融機構(gòu)貸款形成的稅務(wù)負擔，企業(yè)向金融機構(gòu)貸款形成的稅務(wù)負擔高于高新技術(shù)企業(yè)間拆借行為形成的稅務(wù)負擔，高新技術(shù)企業(yè)間拆借行為形成的稅務(wù)負擔高于企業(yè)內(nèi)部組織集資形成的稅務(wù)負擔?？梢姼咝录夹g(shù)企業(yè)進行內(nèi)部組織集資進行融資帶來最輕的稅務(wù)負擔，高新技術(shù)企業(yè)間拆借進行融資帶來的稅務(wù)負擔次之，企業(yè)自我積累進行融資帶來的稅務(wù)負擔最重。這是因為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資、高新技術(shù)企業(yè)間的拆借行為會涉及很多的機構(gòu)和部門，增大了融資的成本，企業(yè)稅收收益的分散也會減低企業(yè)抵稅的效果。高新技術(shù)企業(yè)通過金融機構(gòu)進行融資，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)拓展，促進了資金鏈條之間的有效配合，也降低了企業(yè)的資金成本，取得了一定的稅務(wù)效益。
　　4結(jié)論
　　高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃方面，需要開發(fā)自身的稅務(wù)籌劃空間，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有有關(guān)稅務(wù)環(huán)節(jié)入手，在技術(shù)研究方面、生產(chǎn)管理方面、企業(yè)進行融資方面、企業(yè)進行并購方面進行全盤的考慮，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，使高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)高效推動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
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