王亞菲

(德國經(jīng)濟管理應(yīng)用技術(shù)大學(xué)，德國 埃森 45143)

一、企業(yè)監(jiān)管的含義

監(jiān)管一詞源于英文單詞“Controlling”。在中國企業(yè)機構(gòu)設(shè)置中，并沒有對應(yīng)的專職部門。在此所提及的“監(jiān)管”這一管理學(xué)概念皆參考相關(guān)德文資料。盡管德文資料對此亦沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化解釋，然而監(jiān)管在每一個企業(yè)的主要功能基本可以確定，即致力于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，在德國企業(yè)中，監(jiān)管還有一個作用，即通過對企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)及會計數(shù)據(jù)的常態(tài)化分析以確保企業(yè)良好的資金狀況。

企業(yè)監(jiān)管主要有四層含義:(1)企業(yè)監(jiān)管是一個系統(tǒng)，對于既定的目標(biāo)進行不斷的監(jiān)督。(2)企業(yè)監(jiān)管作為一種重要的控制手段在公司的管理中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。(3)企業(yè)監(jiān)管是一種工具，它通過對現(xiàn)實狀況和目標(biāo)的對比及分析顯示了目前的狀態(tài)和規(guī)劃之間的差異。(4)企業(yè)監(jiān)管同時通過信息的處理以及信息系統(tǒng)的開發(fā)為企業(yè)提供及時、準(zhǔn)確的形勢分析。

國際化是現(xiàn)今經(jīng)濟領(lǐng)域的主旋律，所謂“國際合資企業(yè)”是指來自不同國家的合作伙伴在某一國家從事一項經(jīng)濟活動的企業(yè)組織?！皠?chuàng)辦動因方面，當(dāng)一個企業(yè)在本國的成長空間呈現(xiàn)飽和狀態(tài)時，唯有的出路是向海外擴展，通過國際間合作以實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，一系列中德合資企業(yè)正是在如此背景下紛紛建構(gòu)起來?！保?］

二、企業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)與職責(zé)

(一)企業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)

實施監(jiān)管手段毫無疑義服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，與此同時，企業(yè)還設(shè)置了一些細(xì)化指標(biāo)，譬如，追求資本的效能化和利潤的最大化，等等。諸如此類的項目也是企業(yè)監(jiān)管體系的階段性工作。

(二)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)

對企業(yè)監(jiān)管職責(zé)的詳盡介紹，可參照以下功能定位:首先是信息供給功能。所謂信息供給功能主要包括在規(guī)劃、控制和管理等環(huán)節(jié)為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定發(fā)展目標(biāo)所提供的盡可能的幫助。短期工作是對本企業(yè)進行有效管理，而長期目標(biāo)則是對本企業(yè)實施宏觀控制和長遠(yuǎn)規(guī)劃。以前的信息供給渠道比較狹窄，僅僅提供會計信息，而企業(yè)監(jiān)管發(fā)展到今天，在信息源中會計信息僅占很小的比重。其次為控制協(xié)調(diào)功能。企業(yè)管理系統(tǒng)一般分兩大部分，一為規(guī)劃和控制系統(tǒng)，另一為信息系統(tǒng)。而監(jiān)管系統(tǒng)是把以上兩大體系連接起來的橋梁。“基于此，有目標(biāo)的協(xié)調(diào)是監(jiān)管工作的核心。在企業(yè)內(nèi)部，為實現(xiàn)各自的發(fā)展目標(biāo)，系統(tǒng)之間包括系統(tǒng)內(nèi)部難免出現(xiàn)矛盾，而由監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)可以解決紛爭，讓企業(yè)內(nèi)部各個部門間實現(xiàn)良好的協(xié)作關(guān)系?！保?］

三、中德合資企業(yè)中的企業(yè)監(jiān)管

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場的開放，國際化成為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。時下不僅大型企業(yè)或分支機構(gòu)利用國際化潮流實施發(fā)展戰(zhàn)略，即便是小型和中小型企業(yè)也有此趨向。在林林總總的中外合資企業(yè)中，我們選擇中德模式作為解讀企業(yè)監(jiān)管的突破口。

(一)中德合資企業(yè)起始階段的監(jiān)管

在與德國合作伙伴建立合資企業(yè)之前，必須收集中國與德國的相關(guān)信息。這是非常重要的監(jiān)管程序，它決定了成立合資企業(yè)的決策是否正確。本階段的信息供給分為兩個部分:其一為在中國開辦合資企業(yè)的法律框架;其二為投資環(huán)境分析。

中國法律規(guī)定，簽訂合資合同是建立國際合資企業(yè)的前提條件，其內(nèi)容主要涵蓋合資企業(yè)創(chuàng)始成員的責(zé)任和義務(wù):合同期限可以根據(jù)當(dāng)前形勢設(shè)置;組織形式是有限責(zé)任公司;資本構(gòu)成上，外國公司占比至少在25%，資本中內(nèi)含技術(shù)、產(chǎn)權(quán)和設(shè)施的投入;合作伙伴不僅依照合作資本比例分配利潤，同時也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險;生產(chǎn)原料采購上，可以根據(jù)企業(yè)需求在中國或國外組織實施;等等。

投資環(huán)境分析主要涉及法律、政治、科技、社會和經(jīng)濟條件等內(nèi)容，屬于特定的企業(yè)調(diào)查。為進一步說明問題，筆者框定了“國家分析”作為解題的案例。國家分析內(nèi)含對競爭對手的分析和國家風(fēng)險分析兩項目標(biāo)。

對競爭對手的分析簡稱為競爭分析，意指通過詳盡分析以確定東道國——中國的市場競爭形勢。競爭分析同時涉及對自己公司優(yōu)勢和劣勢的客觀評判。競爭分析可以依據(jù)企業(yè)自身實際情況選擇考察方向。一般情況下，員工與產(chǎn)品和服務(wù)，銷售和服務(wù)，產(chǎn)品開發(fā)，領(lǐng)導(dǎo)和管理，財務(wù)和人事等是競爭分析著重考察的領(lǐng)域。此外，對主要競爭對手競爭力的分析亦是必要的內(nèi)在的工作，唯此才能對未來市場做出切合實際的判斷。

國家風(fēng)險分析是指對經(jīng)濟、社會和政治等相關(guān)要素的風(fēng)險進行國際化的審查。國家風(fēng)險信息系統(tǒng)被稱為BERI模型，內(nèi)含的子指數(shù)主要有:ORI——操作風(fēng)險活動指數(shù);PRI——政治風(fēng)險指數(shù)和匯款;RF——償還因素。該風(fēng)險分析模型已在許多國家廣泛推廣，并依此對所欲投資國做出風(fēng)險識別。

在對東道國的考察中，SWOT分析法也經(jīng)常被使用。SWOT分析法建立在分析自身優(yōu)勢、劣勢以及外在機遇和風(fēng)險的基礎(chǔ)上。如此組合模型可以幫助企業(yè)認(rèn)識到自身長處和弱點以及對市場環(huán)境影響進行早期檢測，進而在企業(yè)創(chuàng)建時就能制定出正確戰(zhàn)略，以至于從容應(yīng)對未來環(huán)境或市場的變化。

具體到中德合資企業(yè)，首先是企業(yè)優(yōu)勢和機遇的結(jié)合，該組合是最理想狀態(tài)。企業(yè)將創(chuàng)造適當(dāng)?shù)脑鲩L空間，并通過自身優(yōu)勢實現(xiàn)更多更大的成功。第二組合是企業(yè)自身弱點和市場機遇。每家企業(yè)難免有自身弱點，作為戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)可以充分利用市場機遇避免甚至克服因自身弱點所帶來的負(fù)面影響。最后兩個組合涉及環(huán)境和市場風(fēng)險。一種是企業(yè)優(yōu)勢與市場風(fēng)險，如若企業(yè)優(yōu)勢能夠發(fā)揮自如，完全可以抵御環(huán)境風(fēng)險。另一種是企業(yè)劣勢不期而遇市場風(fēng)險?！坝需b于此，企業(yè)必須具備一定的戰(zhàn)略眼光，盡量避免和抵御后兩種組合的負(fù)面作用?！保?］

(二)中德合資企業(yè)談判和審批階段的監(jiān)管

中德合資企業(yè)在談判和審批階段的對手，不僅包括潛在的合資伙伴，同時也要與中國官員打交道。因為不同國家民族間的文化差異，會使公司在談判中遇到一系列困難。在中國，談判和審批階段的延遲是司空見慣的現(xiàn)象，由此會提高投產(chǎn)之后的交易成本。

企業(yè)監(jiān)管在談判和審批階段有四項內(nèi)定工作:第一項工作要為聽證會做準(zhǔn)備，尤其要草擬一個計劃框架，包括時間表、有可能產(chǎn)生的成本預(yù)算和談判策略。第二項工作要擬定合作協(xié)議，內(nèi)含涉及的合作伙伴、合作目標(biāo)和內(nèi)容的設(shè)計、人際關(guān)系、時間框架、管理和任務(wù)的分配、財務(wù)安排和企業(yè)監(jiān)管等。第三項工作意指在審批過程中企業(yè)監(jiān)管必須保持與中國有關(guān)部門的聯(lián)系，為此必須先行做出相關(guān)預(yù)算計劃，包括監(jiān)管成本在內(nèi)。最后一項工作是提供信息保障。綜上所述，如若各個環(huán)節(jié)用人得當(dāng)則可以降低成本和縮短工作期限。

(三)中德合資企業(yè)成立后的企業(yè)監(jiān)管

設(shè)置監(jiān)管部門是中德合資企業(yè)建構(gòu)的要素之一，亦是德國公司向中國引進的有益的制度補充。監(jiān)管部門對錄用員工的培訓(xùn)，重點集中在專門知識和技能上。此外，對合作能力的培訓(xùn)亦不容忽視。經(jīng)過對工作人員的系統(tǒng)化培訓(xùn)，可以考察出一個人是否適合于某項特定工作。其中的合作能力，尤其要求員工能夠與德國的高級職員或雇員建立融洽協(xié)作關(guān)系。

在中德合資企業(yè)進入實質(zhì)運營階段，考慮到兩國不同的文化背景，以及合資伙伴之間在權(quán)衡利益過程中難免出現(xiàn)的摩擦現(xiàn)象，企業(yè)監(jiān)管應(yīng)該在采購、管理、生產(chǎn)、人力資源、銷售和財務(wù)使用等領(lǐng)域，給予企業(yè)管理層以實際支持，盡力避免沖突，并確保合資企業(yè)能夠長期存在與發(fā)展。

首先是采購監(jiān)管。與此相關(guān)的是一種常用監(jiān)管工具——預(yù)算。中德合資企業(yè)在預(yù)算排序上主要包括銷售預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算支出計劃等。制定預(yù)算表并不是預(yù)算工作的唯一任務(wù)，為其平衡糾偏的正是采購監(jiān)管的職責(zé)，即詳盡對比各項預(yù)算計劃和實際支出。如果確實有偏差，必須客觀分析并找出形成的原因。此外還要制定出應(yīng)對減少偏差的措施?！坝捎谑菄H間合作，在中德合資企業(yè)中的預(yù)算亦涉及人民幣與歐元的貨幣轉(zhuǎn)換問題。”［4］

其次為生產(chǎn)監(jiān)管。生產(chǎn)監(jiān)管作為生產(chǎn)管理的一部分，主要負(fù)責(zé)控制企業(yè)的計劃與生產(chǎn)問題。生產(chǎn)監(jiān)管落腳于四個環(huán)節(jié):第一是在生產(chǎn)中使用的資源，重點核實計劃任務(wù)和生產(chǎn)成本。第二是注意產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量。第三要考慮生產(chǎn)過程。通常情況下，這里顯示的是生產(chǎn)過程中的輸入和輸出之間的關(guān)系。最后環(huán)節(jié)是合理指揮多個服務(wù)進程。

再次為財務(wù)監(jiān)管。財務(wù)監(jiān)管顧名思義為對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督與管理，其所控制的主要財務(wù)指標(biāo)包括財務(wù)比率和流動資金比率。在中德合資企業(yè)中，通常運用兩個工具，即貨幣轉(zhuǎn)換過程和轉(zhuǎn)讓價格。貨幣轉(zhuǎn)換過程緣于中德合資企業(yè)的國際商務(wù)活動屬性，由此產(chǎn)生用不同貨幣結(jié)算的成本和收益。“而不同貨幣之間匯率因國際形勢變化經(jīng)常浮動，所以選擇適當(dāng)?shù)呢泿呸D(zhuǎn)換方式成為中德合資企業(yè)不得不面對的一個重要問題?！保?］在中德合資企業(yè)中，“轉(zhuǎn)讓價格”的出現(xiàn)是因為中國政府對外國投資者的稅收優(yōu)惠政策。一般情況下，允許有三種轉(zhuǎn)讓方法，即可比非受控價格法，轉(zhuǎn)售價格法，成本加成法。

最后為合作監(jiān)管。在中德合資企業(yè)中，由于中德雙方所追求的目標(biāo)不僅相同，致使合作監(jiān)管成為必不可少的約束手段，而其最終目標(biāo)是實現(xiàn)互利雙贏局面。

(四)中德合資企業(yè)主要運用的監(jiān)管工具

其一為指標(biāo)和性能測試系統(tǒng)。該系統(tǒng)可用數(shù)據(jù)模型簡單明了衡量公司的成功與否，大致包括:激勵功能，以擬議的變化和企業(yè)的創(chuàng)新相對照;默認(rèn)功能，以數(shù)據(jù)推研企業(yè)的目標(biāo)預(yù)期;控制功能，目標(biāo)設(shè)計和當(dāng)前形勢的比較。其中的關(guān)鍵要素為國際與中國的環(huán)境和通脹形勢，匯率波動率，以及民眾的消費習(xí)慣。

其二為報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的任務(wù)是定期或系統(tǒng)的提供定性的和定量的有關(guān)合作進行情況的信息。報告制度的存在，旨在規(guī)劃和控制企業(yè)的經(jīng)營活動。在中德合資企業(yè)中，文化差異、通貨膨脹、貨幣波動和轉(zhuǎn)讓價格被認(rèn)為是報告制度考察的主要內(nèi)容。為適應(yīng)和滿足中德合資的屬性，至少應(yīng)創(chuàng)建中文與德文兩種語言的報告制度。

其三為平衡計分卡系統(tǒng)。該系統(tǒng)不僅是貨幣的數(shù)字，也可以是非貨幣指標(biāo)的監(jiān)管工具。其所考評的對象，既有短期的合作伙伴，亦有長期的業(yè)務(wù)關(guān)系。對收益的考量，既有低利潤，也有高回報的項目。如此復(fù)雜的交叉系統(tǒng)，僅僅參照財務(wù)指標(biāo)是難以涵蓋的?！熬唧w而言，市場份額的可能性，合作伙伴的協(xié)同效應(yīng)，以及對貨幣數(shù)字、匯率波動的觀察皆在其考評范圍，以期做出可靠的判斷?！保?］

綜上所述，為了應(yīng)對國際化趨向，必須未雨綢繆，預(yù)作籌劃。而對中德合資企業(yè)模式的解讀，一定程度上可以為我們提供借鑒，如此不但符合歷史發(fā)展潮流，而且能夠使從業(yè)者立于不敗之地。

［1］加姆伯爾．國際合資企業(yè)［M］．(德)海德堡:海德堡大學(xué)出版社，2009，16 －17．

［2］巴爾斯．企業(yè)監(jiān)管［M］．(德)慕尼黑:奧登伯爾出版社，2008:125－126．

［3］沃姆斯．企業(yè)監(jiān)管的工具——對于企業(yè)的控制至關(guān)重要的工具［M］．(德)慕尼黑:魯多爾夫出版社，2010:74．

［4］約爾克．企業(yè)監(jiān)管［M］．(德)慕尼黑:奧登伯爾出版社，2009:207．

［5］范 特．國際合資企業(yè)手冊［M］．(德)慕尼黑:C．F．穆勒出版社，2010:35．

［6］費德利爾．企業(yè)監(jiān)管的執(zhí)行——方法、工具以及IT技術(shù)支持［M］．(德)慕尼黑:奧登伯爾出版社，2012:100．