王滿倉(cāng)　馮雪

摘要：針對(duì)日益嚴(yán)重的宏觀稅負(fù)差異和社會(huì)安定問(wèn)題，現(xiàn)有研究多是通過(guò)收入不平等間接地衡量了二者之間的關(guān)系，而鮮有文獻(xiàn)直接考察宏觀稅負(fù)差異和社會(huì)安定之間的關(guān)系。鑒于此，本文根據(jù)相關(guān)的研究成果量化了社會(huì)安定，并進(jìn)一步通過(guò)泰爾系數(shù)和面板模型直接估計(jì)了地區(qū)宏觀稅負(fù)和社會(huì)安定之間的關(guān)系。模型結(jié)果表明：不斷擴(kuò)大的地區(qū)宏觀稅負(fù)差異不僅通過(guò)收入擴(kuò)大收入差距，還可以通過(guò)差異化公共資源、機(jī)會(huì)不平等等方式加劇社會(huì)矛盾，不利于社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅負(fù)差異；社會(huì)安定；泰爾指數(shù)

一、引言

1994年中國(guó)推行稅制改革，有力促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)近十幾年來(lái)高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定。合理分權(quán)的理念不僅能夠有效調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性，還能有力促進(jìn)地區(qū)發(fā)展和增加全國(guó)范圍內(nèi)的稅收。然而，我國(guó)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距卻在越拉越大，這給社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)不小隱患，而其根源究竟是什么，這就是本文的研究方向。

稅負(fù)的地區(qū)差異現(xiàn)象經(jīng)過(guò)一系列的反饋和放大機(jī)制會(huì)產(chǎn)生較大影響。例如，稅收差異使地區(qū)間個(gè)人收入和企業(yè)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致地區(qū)間收入不平等，而社會(huì)分配不均更加顯著，從而加劇經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定。林穎（2010）發(fā)現(xiàn)我國(guó)2005年后，擴(kuò)大的稅收差異使地區(qū)發(fā)展差距拉得更大。

社會(huì)的安定與和諧發(fā)展是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力保障和堅(jiān)實(shí)后盾。而影響社會(huì)安定的因素分為國(guó)外因素和國(guó)內(nèi)因素，而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平是國(guó)內(nèi)因素的核心。良好的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是保證社會(huì)安定的重要前提，地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

稅負(fù)差異化是地區(qū)間發(fā)展不平等的一個(gè)重要因素，李永友（2005）指出降低地區(qū)間的稅收扭曲程度有助于推動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。白雪梅（2007）認(rèn)為縮小貧富差距對(duì)社會(huì)的安定有重要意義。目前的文獻(xiàn)研究多是對(duì)收入與社會(huì)安定或者經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或者是稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、與收入狀況的關(guān)系，而本文著眼于研究地區(qū)間的宏觀稅負(fù)差異與社會(huì)安定狀況的關(guān)系而展開(kāi)的。

二、文獻(xiàn)綜述

近年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的逐步深入，國(guó)家宏觀稅負(fù)引起了越來(lái)越多的關(guān)注。大多著眼于討論宏觀稅負(fù)差異與收入不平等、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的關(guān)系，以及收入不平等與社會(huì)安定之間的關(guān)系。

（一）宏觀稅負(fù)差異與收入不平等的關(guān)系

對(duì)于稅收狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響的研究，不少學(xué)者得出了稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān)的結(jié)論，例如馬拴友（2001），黃海梅（2006），安體富、岳樹(shù)民（1999），孫崢嶸、馬穎（2007）等。

另外，有些學(xué)者認(rèn)為稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系并不顯著甚至認(rèn)為二者有正向作用。張倫俊和陸建華（2001），張文春、劉宇（2001）都認(rèn)為稅負(fù)的適度和平衡會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有助于縮小地區(qū)間的收入差距。

郭慶旺、呂冰洋（2004）指出稅收對(duì)要素收入分配顯著影響地區(qū)間收入水平，促進(jìn)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而抑制中西部。王克群、汪華祎（2010）指出稅收能夠縮小個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。他們認(rèn)為應(yīng)該充分發(fā)揮稅收的積極作用，有效調(diào)控和解決我國(guó)收入分配差距的問(wèn)題。

（二）收入不平等與社會(huì)安定之間的關(guān)系

大部分的研究將社會(huì)沖突和犯罪率等變量作為表現(xiàn)社會(huì)安定狀況的指標(biāo)，由此反映出收入不平等與社會(huì)安定之間的關(guān)系。國(guó)際上，Manoucher（1976） 、Daly（2001）認(rèn)為收入不平等會(huì)引起社會(huì)沖突，引起犯罪發(fā)生。Messner等（2002）也發(fā)現(xiàn)收入不平等與兇殺案件發(fā)生率之間的正相關(guān)。

在中國(guó)，王少瑾（2008），胡聯(lián)合（2005）等指出收入不平等的水平與各類(lèi)犯罪案發(fā)生率顯著正相關(guān)。呂龍菊（2008）則指出一定程度的收入不平等有助于激發(fā)人們的積極性，有其存在價(jià)值，但需要政府的不斷調(diào)整。

總之，在稅負(fù)差異與社會(huì)安定的直接關(guān)系方面研究不多。只有龔五堂，陳江進(jìn)等（2010）在一定程度上將稅負(fù)與社會(huì)平等、社會(huì)安定聯(lián)系起來(lái)了，但是并未直接解釋?zhuān)敲炊愗?fù)除了影響收入不平等之外，是否還存在著其他的機(jī)制影響社會(huì)安定？對(duì)此，本文展開(kāi)了研究。

三、實(shí)證方法、變量和數(shù)據(jù)說(shuō)明

本文采用面板估計(jì)模型對(duì)稅負(fù)差異與社會(huì)安定之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。解釋和被解釋變量包括：

（一）社會(huì)安定的測(cè)度變量

本文因變量為社會(huì)安定。其測(cè)度有客觀和主觀指標(biāo)： 客觀指標(biāo)， 包括各種社會(huì)沖突、各種犯罪、事故災(zāi)害等；主觀指標(biāo)， 即社會(huì)心理。鑒于影響力和數(shù)據(jù)獲取難度，本文以中國(guó)歷年侵財(cái)案件發(fā)生率（起/10萬(wàn)人）和歷年暴力案件發(fā)生率（起/10萬(wàn)人）作為測(cè)度變量。

（二）宏觀稅負(fù)差異

首先用地區(qū)稅收收入占地區(qū)GDP的比重求得地區(qū)宏觀稅負(fù)，在基于泰爾指數(shù)的計(jì)算方法求得宏觀稅負(fù)差異，其具體計(jì)算方法為：

其中，表示第i省稅收收入占該省GDP的比值。同時(shí)，泰爾指數(shù)可以進(jìn)一步分解為區(qū)域內(nèi)差異和區(qū)域間差異：

（三）控制變量

1. 城鎮(zhèn)登記失業(yè)率

失業(yè)與社會(huì)安定之間的關(guān)系較為直接，失業(yè)率的上升對(duì)于持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和總體的社會(huì)和諧均將會(huì)產(chǎn)生較為不利的影響。失業(yè)率增加會(huì)增強(qiáng)對(duì)社會(huì)或政府的不滿情緒，失業(yè)者可能會(huì)通過(guò)某些非法手段來(lái)改善自己的生存條件。因此，社會(huì)對(duì)于社會(huì)安定的影響還亟需檢驗(yàn)。

2. 撫恤和社會(huì)福利支出占財(cái)政支出的比重

完善的社會(huì)福利保障體系可以減緩或抵消稅負(fù)差異對(duì)社會(huì)安定的影響，因而在社會(huì)保障水平較低的國(guó)家，稅負(fù)差異和社會(huì)安定之間的關(guān)系較為顯著。為此，本文認(rèn)為社會(huì)保障水平與社會(huì)安定團(tuán)結(jié)負(fù)相關(guān)。

3. 城市化水平

本文用城鎮(zhèn)人口占全國(guó)總?cè)丝诒戎刈鳛槌鞘谢降奶娲兞?。城市的人口流?dòng)性較大會(huì)加劇城市管理和犯罪預(yù)防的難度，我國(guó)處于大規(guī)模城市化階段，而社會(huì)保證水平和城市管理水平較低，因此，城市化水平的提高不利于社會(huì)安定。

4. 教育水平

教育可以提高人們的法律意識(shí)和綜合素質(zhì)，提高犯罪的機(jī)會(huì)成本，降低案件發(fā)生率。于是，我們以各省的受教育年限作為教育綜合水平的測(cè)度變量，且認(rèn)為其符號(hào)為負(fù)。

5. 人均實(shí)際GDP

人均實(shí)際GDP是一個(gè)關(guān)鍵變量，能夠顯著影響社會(huì)安定水平（Kelly，2000；Messner，2002）。人們收入水平隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，不僅能夠提高人人民的生活水平，而且能夠有效增強(qiáng)國(guó)力，從而提高社會(huì)安定程度。因此，我們預(yù)期其的回歸系數(shù)符號(hào)為負(fù)。

6. 總?cè)丝?/p>

人口不斷增多產(chǎn)生的擁擠效應(yīng)，使作案者被抓獲的可能性降低犯罪范圍卻在增大。而且，失業(yè)人口的無(wú)序流動(dòng)、老齡化、地區(qū)間貧富差異以及其他社會(huì)矛盾都是問(wèn)題。人口眾多會(huì)加劇人們對(duì)有限資源的競(jìng)爭(zhēng)，社會(huì)沖突產(chǎn)生從而沖擊社會(huì)安定，因此，該變量的回歸系數(shù)值為正值。

7. 離婚率

家庭的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到社會(huì)的安定狀況。家庭的不穩(wěn)定程度直接體現(xiàn)在離婚率的上升上，不僅對(duì)兒童成長(zhǎng)不利而且單親家庭也是社會(huì)安定的不利因素。因此，我們預(yù)期該變量的回歸系數(shù)值符號(hào)為正。

以上數(shù)據(jù)除了平均受教育年限外， 均是根據(jù)《新中國(guó)六十年統(tǒng)計(jì)資料匯編》以及各年統(tǒng)計(jì)年鑒處獲得。

四、 實(shí)證分析

本文采用1994-2010年的面板數(shù)據(jù)建立如下回歸模型：

式（3）中

我們通過(guò)F檢驗(yàn)和Hauseman檢驗(yàn)最終選取了固定效應(yīng)估計(jì)模型，其回歸結(jié)果大部分均通過(guò)了10%的顯著性水平檢驗(yàn)，組間判定系數(shù)大體位于60%-80%之間，說(shuō)明模型估計(jì)的優(yōu)良結(jié)果。表1具體的回歸結(jié)果中：（1）不論是以侵財(cái)案件還是以暴力事件為代表的社會(huì)安定程度，其與宏觀稅負(fù)的三個(gè)指標(biāo)均表現(xiàn)出了明顯的正相關(guān)。以侵財(cái)案件為例，核心解釋變量（政府收入差異、財(cái)政收入差異和稅收收入差異）每變動(dòng)1個(gè)單位，將導(dǎo)致侵財(cái)案件分別上升0.1231、0.1402和0.1821個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)一步說(shuō)明地區(qū)宏觀稅負(fù)差異的擴(kuò)大將通過(guò)擴(kuò)大收入不平等、機(jī)會(huì)不平等等方式激化社會(huì)矛盾，不利于社會(huì)公平地實(shí)現(xiàn)；（2）控制變量的回歸結(jié)果中，失業(yè)率、城市化水平、總?cè)丝诤碗x婚率與社會(huì)安定的關(guān)系為正，福利支出和受教育年限對(duì)社會(huì)安定的關(guān)系為負(fù)，與理論結(jié)果一致，具體機(jī)制本文不再具體分析。

另外，為了控制模型的內(nèi)生性，本文以宏觀稅負(fù)差異的滯后一期和二期為工具變量利用TSLS方法進(jìn)行進(jìn)一步分析。分析結(jié)果顯示，模型判定系數(shù)有所下降，Sargan檢驗(yàn)說(shuō)明了工具變量選擇的合理性，Hauseman檢驗(yàn)使我們選擇了隨機(jī)效應(yīng)模型，核心解釋變量的回歸結(jié)果卻通過(guò)了1%的顯著性水平檢驗(yàn)，表明了模型的穩(wěn)健性。

五、結(jié)論

針對(duì)日益嚴(yán)重的宏觀稅負(fù)差異和社會(huì)安定問(wèn)題，現(xiàn)有研究大多不是直接考察宏觀稅負(fù)差異和社會(huì)安定之間的關(guān)系的。因此本量化了社會(huì)安定，并通過(guò)泰爾系數(shù)和面板模型估計(jì)了地區(qū)宏觀稅負(fù)和社會(huì)安定之間的關(guān)系。結(jié)果表明：不斷擴(kuò)大的地區(qū)宏觀稅負(fù)差異不僅能夠通過(guò)收入擴(kuò)大收入差距，還可以通過(guò)差異化公共資源、機(jī)會(huì)不平等等方式加劇社會(huì)矛盾，不利于社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

要實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和安定。首先，要遏制稅負(fù)不平等狀況的加劇，控制各地區(qū)各階層人群收入差距增大問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)政府和社會(huì)的公共服務(wù)來(lái)維護(hù)弱勢(shì)群體的利益。其次，大力發(fā)展社會(huì)政策，從根本上改善社會(huì)環(huán)境，公平合理地配置社會(huì)資源。最后，提供平等發(fā)展的機(jī)會(huì)，以提高社會(huì)成員的社會(huì)認(rèn)同度，避免社會(huì)沖突，從而形成安全、公正、穩(wěn)定、和諧的安定社會(huì)。

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