張敏

摘要：近年來(lái)，雖然監(jiān)管當(dāng)局一再要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在信貸政策、業(yè)務(wù)種類(lèi)及服務(wù)方式上不斷創(chuàng)新，以拓展中小企業(yè)融資渠道，但因?yàn)橹行∑髽I(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理薄弱、經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)等問(wèn)題，使對(duì)其進(jìn)行的信貸業(yè)務(wù)往往隱藏著很大風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了當(dāng)前中小商業(yè)銀行在公司信貸中存在的突出問(wèn)題和主要矛盾，針對(duì)這些問(wèn)題從內(nèi)部控制角度提出了解決措施和方法。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行；公司信貸；控制措施

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩，貨幣市場(chǎng)流動(dòng)性中性偏緊形勢(shì)日趨明顯，中小商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。如何有效推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)調(diào)整信貸資產(chǎn)結(jié)機(jī)構(gòu)、協(xié)調(diào)存貸款錯(cuò)配比例，規(guī)范理財(cái)與信貸資產(chǎn)證券化行為，化解不良表外資產(chǎn)，有效降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保中小商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)搭建良好融資平臺(tái)成為亟待解決的問(wèn)題。

一、中小商業(yè)銀行公司信貸業(yè)務(wù)的主要問(wèn)題

1.評(píng)級(jí)信息與借款人實(shí)際情況不符

現(xiàn)代商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行，為了爭(zhēng)取市場(chǎng)，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額，往往會(huì)承受比國(guó)有銀行更高的風(fēng)險(xiǎn)水平。在客戶選擇問(wèn)題上，矛盾主要集中在客戶的資格是否符合準(zhǔn)入條件。目前，部分中小商業(yè)銀行降低了借款人的準(zhǔn)入資格，雖然在信貸制度中對(duì)借款人準(zhǔn)入資格的要求有相關(guān)規(guī)定，但在具體執(zhí)行時(shí)，客戶經(jīng)理往往受任務(wù)考核、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)、人情等其他因素影響，受理一些不具備準(zhǔn)入資格客戶的貸款申請(qǐng)，使貸款從受理審查之日就處在高風(fēng)險(xiǎn)之中，這不但增加了后期貸款回收的壓力，同時(shí)也加大了信貸資產(chǎn)整體風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)價(jià)系統(tǒng)或評(píng)價(jià)指標(biāo)的置信度有待考察

（1）影響評(píng)價(jià)結(jié)果置信度的客觀因素

財(cái)務(wù)指標(biāo)多以易量化、易考核、易操作、同業(yè)可比性強(qiáng)、主觀影響力小且具有一定代表性而在中小商業(yè)銀行中廣泛使用，但其往往會(huì)忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和持續(xù)成長(zhǎng)能力的影響。有些中小商業(yè)銀行雖然在評(píng)級(jí)系統(tǒng)里增設(shè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，也對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)賦予一定權(quán)重，但由于這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的彈性比較大，信息錄入又由客戶經(jīng)理單獨(dú)完成，因此影響了非財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可信度。此外，由于銀行所掌握的行業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)不全面，評(píng)級(jí)方法產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)不突出，很難揭示特定企業(yè)面臨的特定風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上也影響了企業(yè)信用評(píng)級(jí)的客觀性和可靠性。

（2）影響評(píng)價(jià)結(jié)果置信度的主觀因素

部分客戶經(jīng)理為了讓客戶的評(píng)級(jí)結(jié)果符合銀行量化財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，常常會(huì)主動(dòng)幫助客戶調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或事先把銀行評(píng)級(jí)指標(biāo)要求給客戶，讓客戶提供符合此要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，從主觀上放棄或轉(zhuǎn)移了審查重點(diǎn)，從而導(dǎo)致銀行無(wú)法掌握客戶真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況。在實(shí)物操作中，基于此原因更多的中小商業(yè)銀行將貸款審查的重點(diǎn)放在抵押擔(dān)保的可靠性和有效性上。過(guò)分注重第二還款來(lái)源而忽視第一還款來(lái)源的問(wèn)題，在中小商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)占比中略有上升。

3.評(píng)估報(bào)告的可借鑒性有待核實(shí)

中介評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的抵押資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是中小商業(yè)銀行進(jìn)行放貸的重要依據(jù)之一。對(duì)于中介評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，出于利益的考慮，往往會(huì)按照委托方的意思表示評(píng)估待估資產(chǎn)，同時(shí)為了控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)提示放在評(píng)估報(bào)告最后，即其他重要事項(xiàng)。這樣操作往往容易使報(bào)告使用人錯(cuò)誤的引用評(píng)估結(jié)果，做出不恰當(dāng)?shù)臎Q策。

4.未能有效識(shí)別集團(tuán)、關(guān)聯(lián)客戶，不能將其納入集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶授信管理

受現(xiàn)代企業(yè)控制權(quán)的復(fù)雜度及誠(chéng)信度的影響，客戶經(jīng)理在對(duì)借款人貸前調(diào)查時(shí)，往往很難發(fā)現(xiàn)或了解借款人的潛在控制人或控制企業(yè)，通常只能看到驗(yàn)資報(bào)告及年度審計(jì)報(bào)告后批露的股東情況，往往很難獲取真正的控制權(quán)信息。

5.風(fēng)險(xiǎn)撥備計(jì)提不合規(guī)

近些年，大部分商業(yè)銀行的撥備覆蓋率都在200%以上，有的甚至在300%以上。從審慎性角度考慮，多計(jì)提撥備可以提高未來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，但同時(shí)也會(huì)減少當(dāng)期未分配利潤(rùn)；從資本充足率的角度來(lái)看，多計(jì)提撥備還會(huì)導(dǎo)致一級(jí)資本的減少，如果全部作為二級(jí)資本，也只能是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的1%，會(huì)造成一定程度的浪費(fèi)。如何處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系對(duì)中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是值得深思與探討的問(wèn)題。

6.抵押品準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致緩釋風(fēng)險(xiǎn)作用降低

中小企業(yè)可抵押資產(chǎn)少，有效抵押多集中在土地或商品房上。至于其它抵押物的可變現(xiàn)性、到期抵押資產(chǎn)價(jià)值、抵押物權(quán)屬的界定等均存在一定的不確定性。因此，中小商業(yè)銀行的貸款中還是會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)以不合格抵押品充當(dāng)合格押品，導(dǎo)致緩釋作用大打折扣的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制要求及控制措施

1.轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（1）建立有效治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督管理機(jī)制

中小商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善應(yīng)從改善公司治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始。有效的公司治理結(jié)構(gòu)要求權(quán)責(zé)明確。這就要求各金融機(jī)構(gòu)對(duì)其自身的治理結(jié)構(gòu)重新進(jìn)行梳理，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督作用，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任，重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層職責(zé)的履行效果，提升董事會(huì)的戰(zhàn)略決策功能，保證監(jiān)事會(huì)依法監(jiān)督的權(quán)力，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）合理搭建組織架構(gòu)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境

中小商業(yè)銀行具有組織架構(gòu)復(fù)雜，職能交叉重復(fù)等特點(diǎn)，容易導(dǎo)致職責(zé)劃分不清，甚至出現(xiàn)履職盲點(diǎn)。所以，中小商業(yè)銀行必須精簡(jiǎn)組織架構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)扁平化管理和銀行流程目標(biāo)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行打下良好的基礎(chǔ)。

（3）理順內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，為信貸風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)也是風(fēng)險(xiǎn)降低，即通過(guò)設(shè)置嚴(yán)格的控制措施或取消回避風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行產(chǎn)生的不利影響。商業(yè)銀行應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制更好的服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理。

（4）努力提高內(nèi)部審計(jì)效能，建立完善的審計(jì)體系

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估職能，在全面把握被審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，集中力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的作用。

2.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)

（1）切實(shí)做好貸前調(diào)查，加強(qiáng)評(píng)級(jí)信息與借款人實(shí)際情況對(duì)應(yīng)性

客戶經(jīng)理應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于信貸活動(dòng)始終，在加強(qiáng)責(zé)任約束和提高風(fēng)險(xiǎn)敏感性的前提下，按照制度規(guī)定開(kāi)展信貸調(diào)查，可以采取實(shí)地調(diào)查與間接調(diào)查相結(jié)合的方式，收集整理客戶基本資料和業(yè)務(wù)所需資料，建立客戶檔案。對(duì)于采取間接調(diào)查的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)有效的手段從客戶之外的第三方獲取客戶的相關(guān)信息，對(duì)借款人提供的自身財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息情況進(jìn)行佐證，甄別虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口，確保以客戶提供的信息為依據(jù)做出的評(píng)級(jí)結(jié)果與其實(shí)際情況相符。

（2）健全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定制度，提高評(píng)價(jià)系統(tǒng)或評(píng)價(jià)指標(biāo)的置信度

首先中小商業(yè)銀行應(yīng)在評(píng)級(jí)流程中增加數(shù)據(jù)更新、修改、過(guò)濾等功能，由客戶經(jīng)理及時(shí)根據(jù)收到的客戶最新信息調(diào)整、修改或刪除無(wú)效信息，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次應(yīng)建立和完善內(nèi)部評(píng)級(jí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)不同行業(yè)的基本特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)和主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行長(zhǎng)期系統(tǒng)的研究，為受評(píng)對(duì)象在同一行業(yè)內(nèi)部和不同行業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)比較提供必要的評(píng)判依據(jù)，為信用級(jí)別的評(píng)定創(chuàng)造條件。借助專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量，以彌補(bǔ)中小商業(yè)銀行自身在內(nèi)部評(píng)級(jí)水平、專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)技能上的缺陷。最后應(yīng)注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)具有同等重要的地位?？蛻艚?jīng)理要加強(qiáng)非財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的調(diào)研，合理判斷客戶是否存在重大潛在風(fēng)險(xiǎn)，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、長(zhǎng)期現(xiàn)金流能力是否有影響，是否能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值最大化的目標(biāo)等。

（3）降低評(píng)估結(jié)果的引用風(fēng)險(xiǎn)，提升評(píng)估質(zhì)量

商業(yè)銀行一方面可以設(shè)定中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入機(jī)制，合理選 擇外部評(píng)估機(jī)構(gòu)，從中介機(jī)構(gòu)自身承接業(yè)務(wù)的能力以及職業(yè)道德規(guī)范入手，選擇具有良好職業(yè)操守和任勝能力的中介機(jī)構(gòu)作為合作伙伴；另一方面可以從培養(yǎng)銀行員工自身業(yè)務(wù)素質(zhì)著手，加強(qiáng)員工評(píng)估業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)與考試，鼓勵(lì)員工參加執(zhí)業(yè)資格考試，打造一支具備勝任能力的專(zhuān)業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。從而降低錯(cuò)誤引用外部評(píng)估報(bào)告所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）有效識(shí)別集團(tuán)、關(guān)聯(lián)客戶，將其納入集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶授信管理

一是調(diào)查經(jīng)營(yíng)管理層的核心成員（如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）是否相同，是否實(shí)質(zhì)為第三方控制的集團(tuán)型企業(yè)。二是通過(guò)人民銀行征信系統(tǒng)、銀行信貸業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)或風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等內(nèi)部管理系統(tǒng)渠道查詢關(guān)聯(lián)方信息，全行實(shí)現(xiàn)信息資源共享。三是通過(guò)網(wǎng)上查詢上市公司公告、審計(jì)報(bào)告等，充分了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信息。四是通過(guò)了解企業(yè)賬戶資金往來(lái)，特別是了解大額資金往來(lái)頻繁的交易對(duì)手信息，判斷是否與其存在隱性的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。五是關(guān)注參股企業(yè)的情況，了解其參股原因，確認(rèn)其與參股企業(yè)之間是否存在控制關(guān)系或重大影響關(guān)系。六是商業(yè)銀行還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保是否存在互保、交叉擔(dān)保、擔(dān)保主體是否具備代償能力等問(wèn)題。

（5）正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系

2013年開(kāi)始實(shí)施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，標(biāo)志著監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行資本的質(zhì)量和總量有了更高的要求。該辦法規(guī)定系統(tǒng)重要性銀行和非系統(tǒng)重要性銀行的資本充足率不得低于11.5%和10.5%。超額貸款損失準(zhǔn)備雖可計(jì)入二級(jí)資本，但對(duì)采用權(quán)重法計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，不得超過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的1.25%；對(duì)采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，不得超過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的0.6%。也就是說(shuō)，商業(yè)銀行依然不能將計(jì)提的所有撥備計(jì)入附屬資本。因此，銀行應(yīng)在滿足經(jīng)濟(jì)增加值最大化，輔以長(zhǎng)期盈利能力和長(zhǎng)期現(xiàn)金流量目標(biāo)的基礎(chǔ)上，正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系。

（6）嚴(yán)把抵押品準(zhǔn)入關(guān)，有效發(fā)揮緩釋風(fēng)險(xiǎn)作用

商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格審查押品的質(zhì)量，禁止以不合格押品充當(dāng)合格押品，套取銀行貸款。抵押品準(zhǔn)入可以從以下幾個(gè)主面進(jìn)行管理：

一是易保本要求，資產(chǎn)價(jià)值不等于債權(quán)價(jià)值，所以抵押品的價(jià)值一定要能覆蓋貸款本息，即使在第一還款來(lái)源失效，追償?shù)诙€款來(lái)源時(shí)，抵押品的變現(xiàn)價(jià)值也應(yīng)盡可能的滿足債權(quán)的變現(xiàn)價(jià)值；二是可變現(xiàn)性要求，抵押品不但要求具有一定的易變現(xiàn)性，而且要求具有長(zhǎng)期的可變現(xiàn)性，即至少在貸款到期前具有可變現(xiàn)性；三是保管要求，所有抵押品要實(shí)行分類(lèi)管理，針對(duì)不同的抵押品制定不同的評(píng)估方法、抵押率及貸后重估頻率，防止出現(xiàn)抵押品貶值 ，擔(dān)保不足的現(xiàn)象；四是權(quán)屬要求，用于抵押的抵押物產(chǎn)權(quán)關(guān)系一定要清晰，不存在任何爭(zhēng)議和待定事項(xiàng)，對(duì)于涉及先抵押后出租或先出租后抵押的抵押物需事先確定出租權(quán)對(duì)抵押權(quán)的影響；五是在合理估值的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，針對(duì)不同抵押品合理確定抵押率。

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