楊文

摘要：保持內(nèi)部審計獨立性是保證企業(yè)內(nèi)部控制運行健全，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基本保證?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計還存在著審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，內(nèi)部審計工作職責(zé)不明確、定位不準確，公司治理結(jié)構(gòu)不完善和法律法規(guī)不健全等問題。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效執(zhí)行是在內(nèi)審人員有充分獨立性的基礎(chǔ)上建立的。內(nèi)部審計的獨立性是企業(yè)內(nèi)審人員行使監(jiān)督職的根本。本文就我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題以及確保企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的必要性進行分析，進而提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；獨立性；建議

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部審計獨立性解析

獨立性是審計工作的靈魂，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征。內(nèi)部審計作為審計的重要組成部分，是改善企業(yè)經(jīng)營理念、強化企業(yè)內(nèi)部控制、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、促進企業(yè)實現(xiàn)目標，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。內(nèi)部審計要想真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能取決于內(nèi)部審計的獨立。

二、內(nèi)部審計獨立性存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)對獨立性的認識不到位

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認識不到位，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至架空內(nèi)審的權(quán)利，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的工作只是簡單的檢查財務(wù)信息，這一職責(zé)和財務(wù)人員重疊，不能有效地改進企業(yè)的運行效率。這樣勢必使得企業(yè)各個部門的管理者不能協(xié)調(diào)工作，各自為陣，影響企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展，甚至有部分領(lǐng)導(dǎo)人認為搞內(nèi)部審計會削弱自己的權(quán)力。在實際執(zhí)行過程中，往往從企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者到業(yè)務(wù)層面的經(jīng)營管理者職責(zé)劃分不清，職能履行不力，部分領(lǐng)導(dǎo)在審計人員開展工作過程中往往直接進行干涉，甚至進行打擊報復(fù)。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，雖然配置了審計人員，但是大部分企業(yè)內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)，影響了內(nèi)部審計人員客觀、公正、不偏不倚的進行工作。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，“對符合條件的企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計組織，并在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。這一條款并沒有在法律層面對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置問題作出明確的要求和規(guī)定，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置上千差萬別。我國除了一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)有完整的獨立性之外，其他中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，往往這些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或者與其他部門合署辦公，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置上很容易受到各方利益的牽制，很難站在客觀、公正的立場上，開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性，為了某種利益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不愿意賦予內(nèi)部審計更多的獨立性。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部審計工作的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，缺少高水平的復(fù)合型人才，許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風(fēng)險的能力較差，風(fēng)險管理觀念淡薄。難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題，無法承擔(dān)應(yīng)履行的工作職責(zé)，因此，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。

三、加強內(nèi)部審計獨立性的對策

（一）完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)

俗話說，無規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們需求不斷發(fā)生變化，和政府審計、民間審計相比而言，內(nèi)部審計工作并沒有可以參照的執(zhí)業(yè)標準，使得內(nèi)審人員只是參照個人經(jīng)驗和專業(yè)知識來作出判斷，更有甚者，由于受到各方利益牽制，內(nèi)部審計人員的合法權(quán)利都無法都到保障，很多時候模糊了自身的法律責(zé)任和權(quán)利。因此，應(yīng)該在法律層面保護內(nèi)部審計人員依法進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。在人們對內(nèi)部審計加強了解的同時也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)，不僅僅是公司內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度還需要用法律的形式明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)和權(quán)利，制定相應(yīng)的實施細則，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標準，用法律規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。這樣，才能使內(nèi)部審計有法可依，有章可循，才能真正達到用法律手段來保障內(nèi)部審計獨立性的目的。

（二）科學(xué)合理建立獨立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計機構(gòu)是否科學(xué)合理的建立直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的獨立性，對于推動內(nèi)部審計工作的開展具有極其重要的意義。隨著內(nèi)部審計工作逐步深入人心，對企業(yè)的貢獻也有目共睹，內(nèi)審越來越受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，獨立的組織地位要求內(nèi)部審計機構(gòu)必須獨立或者不隸屬于企業(yè)機構(gòu)中其他的職能部門，擁有較高的權(quán)限及地位才能發(fā)揮全部的職能效應(yīng)。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)必須是在企業(yè)法人或者董事會下開展工作，和風(fēng)險管理部門處于同一水平地位，在工作中凌駕于其他部門之上，不被任何外力干擾，才能夠保證內(nèi)部審計人員不受阻撓地實施廣泛的審計業(yè)務(wù)，保證其獨立性即保證了審計結(jié)果的公允效益。

（三）提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

高質(zhì)量的審計來自于高質(zhì)量的審計團隊，作為內(nèi)部審計人員應(yīng)該統(tǒng)籌全局，用發(fā)展的眼光看待問題，改善企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這就需要內(nèi)審人員不斷地加強自身的專業(yè)能力，在掌握財務(wù)知識的同時，還需要擴充自己的知識面，加強統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法律、計算機以及稅收等方面的相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和運用。企業(yè)應(yīng)該安排后續(xù)教育，加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，大力提升內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)風(fēng)險意識，

綜上所述，隨著經(jīng)濟日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重要性逐漸體現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性越強，審計的公允公正就越強，保障審計工作質(zhì)量的同時更有利于企業(yè)的成長。

參考文獻：

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