王保鈞

[摘 要]家電下鄉(xiāng)補貼政策是促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，引導(dǎo)建立適合農(nóng)村消費特點的生產(chǎn)和流通體系而實行的一項重大惠農(nóng)政策。在實際操作過程中，由于相關(guān)職能部門重視不夠，監(jiān)管力度不大，很多地方都出現(xiàn)了補貼資金被騙取的情況。運用審計方法，加大對此類案件的打擊，具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]審計方法；涉農(nóng)惠民；瀆職犯罪

[中圖分類號]D924 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2013）08 — 0067 — 02

近年來，國家各種支農(nóng)惠農(nóng)補貼名目繁多，如種糧直補、農(nóng)資綜合補貼、農(nóng)機購置補貼、良種補貼、家電下鄉(xiāng)補貼、汽車摩托車下鄉(xiāng)補貼、退耕還林補貼等等。農(nóng)業(yè)的重心在農(nóng)村，國家在農(nóng)村的投入逐年加大，相應(yīng)的監(jiān)管措施跟不上，就會導(dǎo)致腐敗問題的發(fā)生。

家電下鄉(xiāng)補貼政策是按照中央關(guān)于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署，順應(yīng)農(nóng)民消費升級的新趨勢，為促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，引導(dǎo)建立適合農(nóng)村消費特點的生產(chǎn)和流通體系而實行的一項重大惠農(nóng)政策。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、商務(wù)部決定從2007年12月開始，山東、河南、四川3省進行了財政補貼家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品試點工作，效果顯著。2008年12月，決定繼續(xù)開展家電下鄉(xiāng)推廣工作。實施地區(qū)為河南等12個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）。對實施地區(qū)農(nóng)民購買彩電、冰箱（含冷柜）、洗衣機、手機等四類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品，由中央和實施地區(qū)省級財政以直補方式按產(chǎn)品銷售價格的13%給予補貼。以提高農(nóng)民購買能力，加快農(nóng)村消費升級，擴大農(nóng)村消費，促進內(nèi)外需協(xié)調(diào)發(fā)展。

在實際操作過程中，由于相關(guān)職能部門重視不夠，監(jiān)管力度不大，加之該政策尚處于探索階段，相關(guān)政策法規(guī)還不健全，家電下鄉(xiāng)信息管理系統(tǒng)本身也存在漏洞，導(dǎo)致在很多地方都出現(xiàn)了補貼資金被騙取的情況。

一、家電下鄉(xiāng)專項補貼瀆職犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)和主要規(guī)律

（一）家電下鄉(xiāng)專項補貼瀆職犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)

1.目標(biāo)鎖定涉嫌瀆職的職能部門。家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域惠農(nóng)政策落實主要由國稅局、商務(wù)局、財政局等部門承擔(dān)。商務(wù)局負(fù)責(zé)密鑰的備案和網(wǎng)上登錄工作，商務(wù)局可能存在不按照家電下鄉(xiāng)網(wǎng)點備案標(biāo)準(zhǔn)，給商戶開通密鑰；財政局負(fù)責(zé)專款的審核、撥付工作、可能存在違規(guī)發(fā)放補貼問題；國稅局負(fù)責(zé)納稅工作，可能存在違規(guī)發(fā)放發(fā)票，少征漏征稅款問題。

2.家電下鄉(xiāng)標(biāo)識卡是家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的身份證，也是騙補的關(guān)節(jié)點。家電下鄉(xiāng)標(biāo)識卡上有兩行編碼，其中一行是標(biāo)識卡卡號。另一行是產(chǎn)品編碼，這個編碼是唯一的，同時是產(chǎn)品的身份證號，有關(guān)政策文件規(guī)定一機一卡。采取一機一卡的形式，造假較為困難，于是營銷商采取各種方法，或異地購買，或向上線騙取標(biāo)識卡，或?qū)N售給城市居民或團體大批量購買的家電下鄉(xiāng)商品上的標(biāo)識卡取下，用于虛假銷售的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品騙補。

3.銷售發(fā)票是出問題的主要環(huán)節(jié)。常見的有一票多機、一票多用、假發(fā)票三種。一票多機指一張發(fā)票上既有真正銷售給農(nóng)民的商品，又有銷售給非農(nóng)戶的商品，二者混搭在同一張發(fā)票上；一票多用指營銷商將同一張發(fā)票改頭換面，改變客戶名稱或銷售日期，重復(fù)使用，有的甚至在復(fù)印中故意改變色度，使發(fā)票復(fù)印件模糊不清，渾水摸魚；假發(fā)票指有的營銷商嫌作假麻煩，干脆購買假發(fā)票。

4.農(nóng)戶身份資料的造假是騙補的重要手段。營銷商經(jīng)常將一個農(nóng)戶的身份資料重復(fù)使用于不同類別的商品報補。因家電下鄉(xiāng)政策規(guī)定，每個農(nóng)民最多可購買兩臺同類的家電下鄉(xiāng)商品，種類不限。于是營銷商將一個農(nóng)民的身份資料重復(fù)使用，甚至不同營銷商之間相互交換農(nóng)民的身份資料，更有的營銷商到城市建筑工地或鄉(xiāng)村，收購農(nóng)民的身份資料復(fù)印件。

（二）家電下鄉(xiāng)專項補貼瀆職犯罪的主要規(guī)律

從查辦的案件情況來看，該領(lǐng)域犯罪的規(guī)律特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.涉及的罪名：該領(lǐng)域犯罪案件除涉及職務(wù)犯罪罪名以外，還涉及較多其他罪名。從目前我市已經(jīng)查辦的該領(lǐng)域案件情況來看，基本犯罪事實都是財政部門工作人員或濫用職權(quán)、或玩忽職守，致使家電下鄉(xiāng)補貼資金被不法家電經(jīng)銷商詐騙，因此國家機關(guān)工作人員主要涉及的是濫用職權(quán)或玩忽職守罪，如果在此過程中，還存在貪污或受賄的犯罪事實，則還可能構(gòu)成貪污、受賄罪。同時，非國家機關(guān)工作人員則可能構(gòu)成行賄、詐騙、非法經(jīng)營等多個罪名。

2.該領(lǐng)域職務(wù)犯罪的特點：該領(lǐng)域的瀆職犯罪往往與貪賄犯罪相交織，如果能深挖瀆職背后的腐敗，將會起到積極的社會效果。在家電下鄉(xiāng)補貼資金申報和審核兌付過程中，不法家電經(jīng)銷商為使其詐騙套取補貼資金的行為得逞，往往會通過送禮、送錢等方式與商務(wù)、財政部門等職能部門相關(guān)工作人員搞好關(guān)系，讓其在檢查、審核過程中放松要求、放低標(biāo)準(zhǔn)，或者直接與相關(guān)工作人員相互勾結(jié)、分工合作，合伙套取家電下鄉(xiāng)補貼資金。

3.該領(lǐng)域犯罪的主要作案的套路：（1）家電經(jīng)銷商設(shè)法獲取家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品標(biāo)識卡。要么是向?qū)ｉT的機構(gòu)和人員購買，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家部分標(biāo)識卡由于種種原因流入社會，有些不法分子專門以銷售標(biāo)識卡獲利；還有的是非農(nóng)戶購買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品后，因無法申報補貼，經(jīng)銷商有意收集標(biāo)識卡轉(zhuǎn)賣或申報補貼獲利。（2）家電經(jīng)銷商通過密鑰在信息管理系統(tǒng)上錄入虛假的農(nóng)民購買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品信息。在此過程中，借用農(nóng)民的身份證、戶口簿和儲蓄存折；或者是銷售網(wǎng)點利用代為申報辦理家電下鄉(xiāng)補貼的機會，套用已購買家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品農(nóng)戶的身份證、戶口簿和儲蓄存折。（3）財政部門工作人員在審查申報補貼資料過程中，不嚴(yán)格執(zhí)行申報程序，且在審核工作中，不認(rèn)真審查申報資料的真實性，對異常數(shù)據(jù)或疑似騙補行為未能及時核查，造成補貼資金被騙。經(jīng)銷商為了使其套取補貼資金的行為得逞，在此過程中，還往往伴隨著經(jīng)銷商行賄和財政部門工作人員受賄的犯罪行為。

二、運用審計方法查辦家電下鄉(xiāng)專項補貼瀆職犯罪

一是運用審計方法固定原始證據(jù)：第一時間搜集財政部門的家電下鄉(xiāng)申報資料，并從數(shù)百個補貼品牌中挑選出補貼數(shù)額最大的電器品牌，核算銷售公司申報補貼數(shù)額、申報家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品補貼的臺數(shù)；同時調(diào)取銷售公司的帳目，核算其從生產(chǎn)廠家實際購進的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的臺數(shù)；然后到生產(chǎn)廠家核查銷售公司領(lǐng)取過家電下鄉(xiāng)補貼的標(biāo)識卡號和產(chǎn)品編碼，確定機器生產(chǎn)以及標(biāo)識卡的制作和發(fā)放情況。經(jīng)過上述幾組證據(jù)核算出的數(shù)據(jù)進行比對，證實由廠家制作和發(fā)放給銷售公司的標(biāo)識卡，與上述標(biāo)識卡上的產(chǎn)品編碼相對應(yīng)的產(chǎn)品并沒有生產(chǎn)。從而證實銷售公司采用虛假銷售的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的方法騙補。

二是運用審計方法發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟損失：家電下鄉(xiāng)商品的銷售的中標(biāo)企業(yè)，是采取一個自上而下的管理體系。在我省內(nèi)，某一品牌的產(chǎn)品，實行的是自上而下分級發(fā)貨，每臺產(chǎn)品上都帶有一張唯一的標(biāo)識卡?；鶎訝I銷商從上線進貨后在上線都有相應(yīng)的調(diào)配記錄，下級營銷商每月還會向上線報告銷售量，這幾個數(shù)字應(yīng)該也是較為真實的。綜合來看，營銷商自己保存的銷售臺賬以及售后服務(wù)資料、上線的出貨記錄或出庫單，這三者之間相互映證，可較為真實地反應(yīng)出營銷商的實際銷售量，用財政上的補貼量所對應(yīng)的銷售量減去實際銷售量就能大概得出這個營銷商所虛報的銷售量，進而得出其騙補的金額?！凹译娤锣l(xiāng)”瀆職案件的涉案金額是幾百元甚至幾十元一筆一筆累積起來的，所有能查清的騙補金額累積起來就是造成的國家損失，也就是我們所查處案件的涉案金額。

三是運用審計方法固定經(jīng)濟損失：部分營銷商在報補過程中，會做兩套帳，報給財政部門的是假帳，而自己會留一套真實的銷售臺帳，兩者之間的差距基本上可以確定為獲得的不法收入。一些知名企業(yè)為了產(chǎn)品的售后服務(wù)，要求其代理商建立客戶的售后服務(wù)信息，這套信息資料一般是較為可信的，在偵查中，要注意獲取這些資料。

四是運用審計方法，有效挽回經(jīng)濟損失：如果是經(jīng)銷商騙補，并從中受益，那么對于騙補的經(jīng)銷商或涉嫌詐騙罪的個人進行直接追繳贓款；如果是生產(chǎn)廠家即中標(biāo)的家電企業(yè)濫發(fā)標(biāo)識卡，來降低價格促銷，把差價轉(zhuǎn)嫁給國家，以騙補的資金彌補企業(yè)損失，可以由財政部門向中標(biāo)企業(yè)直接罰沒。

三、查辦案件過程中幾種特殊情況的處理

1.對涉案的非國家機關(guān)工作人員（含自然人、企業(yè)、中介組織）如何處理

該領(lǐng)域涉案犯罪嫌疑人既有國家機關(guān)工作人員，也有非國家機關(guān)工作人員。商務(wù)部門對家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的工作人員，或縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門負(fù)責(zé)家電下鄉(xiāng)補貼資金審核兌付的工作人員，主要涉嫌失職瀆職犯罪，并往往隱藏有貪污、受賄等經(jīng)濟犯罪。對于涉案的非國家機關(guān)工作人員，主要涉嫌詐騙、行賄、共同貪污、非法經(jīng)營等犯罪。因此，涉案的非國家機關(guān)工作人員，主要以詐騙、行賄、共同貪污、非法經(jīng)營等罪名來追究刑事責(zé)任。在李長林玩忽職守案查辦過程中，我們將6名涉嫌詐騙犯罪的非國家機關(guān)工作人員移交公安機關(guān)處理。

2.對國家機關(guān)工作人員套取家電下鄉(xiāng)專項補貼作為本單位的“小金庫”的行為如何追究

對國家機關(guān)工作人員套取家電下鄉(xiāng)專項補貼作為本單位的“小金庫”問題要區(qū)別對待。

國家機關(guān)工作人員將專項補貼作為本單位“小金庫”用于本單位支出，對此行為應(yīng)嚴(yán)格依法依規(guī)按照財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰；還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰。對設(shè)立“小金庫”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照《設(shè)立 “小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕20號），以及《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。國家機關(guān)工作人員將專項補貼作為本單位“小金庫”后，又有貪污、挪用等行為的，按照刑法相關(guān)規(guī)定處理。

四、查處家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域瀆職犯罪案件亟待解決的問題

1.如何依法、慎重、有效的用好并案處理措施。根據(jù)最高人民檢察院和國家審計署有關(guān)規(guī)定，對重特大瀆職犯罪案件所涉及的必須及時查清的案件，經(jīng)上級機關(guān)同意，可以并案查處?！?〕這一規(guī)定有效解決了多部門查處銜接的難題，為有效突破違法犯罪案件，及時收集、固定和完善證據(jù)起到了極為重要的作用。但是，在適用并案偵查措施時，一定要依法、慎重，嚴(yán)格并案調(diào)查的條件和報批程序，否則可能造成執(zhí)法秩序的混亂，影響執(zhí)法的效果。因此，今后在查處家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域瀆職犯罪案件亟待解決“依法、慎重，嚴(yán)格并案調(diào)查的條件和報批程序”的問題。

2.相關(guān)職能部門重視不夠，監(jiān)管力度不大，工作人員法制意識淡薄，責(zé)任心不強的問題比較突出。

家電下鄉(xiāng)政策能否按照規(guī)定的程序?qū)嵭?，真正達到惠農(nóng)利民的效果，關(guān)鍵在于實行管理者即商務(wù)、財政部門能否盡職盡責(zé)的履行監(jiān)管職責(zé)。從實踐情況來看，目前很多地方財政部門對家電下鄉(xiāng)政策重視不夠，監(jiān)管力度不大是導(dǎo)致家電下鄉(xiāng)補貼領(lǐng)域犯罪的主要原因。對于種糧直補、農(nóng)資綜合補貼、農(nóng)機購置補貼、良種補貼、汽車摩托車下鄉(xiāng)補貼、退耕還林補貼等，要解決的不僅僅是如何打擊騙補的問題，更需亟待解決的是如何解決相關(guān)職能部門重視不夠，監(jiān)管力度不大，工作人員法制意識淡薄，責(zé)任心不強的問題。

3.家電下鄉(xiāng)類、汽車摩托車下鄉(xiāng)類、農(nóng)機購置類等涉農(nóng)惠農(nóng)補貼等方面政策法規(guī)不健全，亟待建立檢察機關(guān)、審計機關(guān)與政府部門建立溝通合作的預(yù)警長效機制。

由于家電下鄉(xiāng)類、汽車摩托車下鄉(xiāng)類、農(nóng)機購置類等涉農(nóng)惠農(nóng)補貼等方面的政策統(tǒng)籌國內(nèi)外兩個市場的積極探索，是國家財政資金支持的重點由投資、出口擴展到消費領(lǐng)域的一項重大創(chuàng)新，是財政政策和貿(mào)易政策的新突破，因而相應(yīng)的政策法規(guī)尚不健全，在實踐應(yīng)用中存在漏洞。這些疏漏不僅使其支農(nóng)惠農(nóng)的初衷大打折扣，也為不法經(jīng)銷商騙取補貼資金提供了條件，在一定程度上也增加了相關(guān)監(jiān)管部門職務(wù)犯罪的風(fēng)險系數(shù)，相應(yīng)政策法規(guī)不健全，亟待完善政策法規(guī)。檢察機關(guān)、審計機關(guān)與政府部門建立溝通合作的預(yù)警長效機制，〔2〕打防結(jié)合，以防為主，才能更好地貫徹落實好各項惠農(nóng)政策。

〔參 考 文 獻〕

〔1〕李文生.反瀆職侵權(quán)工作指導(dǎo)與參考〔M〕.北京：中國檢察出版社，2013.

〔2〕職務(wù)犯罪預(yù)防〔M〕.哈爾濱：黑龍江人民出版社，2008.

〔責(zé)任編輯：陳玉榮〕