賀靜

摘要：國庫集中支付制度改革對政府財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重要影響，在進(jìn)行了現(xiàn)狀分析后，提出了完善國庫集中支付制度改革的對策。

關(guān)鍵詞：國庫；集中支付制度；改革對策

一、國庫集中支付制度改革對政府財(cái)務(wù)管理的影響

1.財(cái)政資金支付程序更加合理

改革前，財(cái)政資金的支付程序存在支付環(huán)節(jié)多、賬目重復(fù)設(shè)置、單位分散存儲(chǔ)和支付資金、不利用財(cái)政部門控制資金的流向等眾多問題。改革后，所有的財(cái)政性資金均需通過單一賬戶體系，由財(cái)政部門直接支付給供應(yīng)商，減少了中間環(huán)節(jié)，更加真實(shí)的反映了財(cái)政性資金的實(shí)際支出情況。

2.會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)全面

國庫集中支付制度改革后增加了“零余額賬戶用款額度”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，記賬依據(jù)也有所變化，預(yù)算單位存款賬戶發(fā)生變化，“現(xiàn)金”科目分設(shè)成為了兩個(gè)二級科目，收入類科目按支付方式增設(shè)明細(xì)科目等，使會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)全面。

3.財(cái)務(wù)控制更加有效

國庫集中支付制度改革前，財(cái)政部門對資金使用的控制形同虛設(shè)，亂花錢現(xiàn)象非常嚴(yán)重。改革后，預(yù)算單位除基本賬戶以前年度結(jié)余的資金可以在報(bào)財(cái)政部門審批后直接支付外，其余所有的資金往來必須通過單一賬戶體系核算，財(cái)政部門有效地控制了財(cái)政性資金的流轉(zhuǎn)。

4.財(cái)政性資金使用效率更高

國庫集中支付制度改革前，一些預(yù)算單位的往年結(jié)余高達(dá)數(shù)千萬元，而財(cái)政局卻在遇到突發(fā)事件顯得捉襟見肘、力不從心。改革后，這種“富單位、窮財(cái)政”的現(xiàn)象將會(huì)徹底消失，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的效率，將財(cái)政資金使用在最需要的地方。

二、國庫集中支付制度改革的現(xiàn)狀分析

雖然近幾年國庫集中支付制度改革中取得了一些成績，還存在著一些問題，主要反映在以下幾個(gè)方面：

1.思想認(rèn)識(shí)有待提高，管理方式有待改變

一些預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)對國庫改革的認(rèn)識(shí)還沒有到位，許多預(yù)算單位根據(jù)改革的需要，已納入了改革范圍，從形式上實(shí)行了國庫集中支付改革，但是單位領(lǐng)導(dǎo)對國庫集中支付改革認(rèn)識(shí)并沒到位，尤其是對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)仍然只是“記個(gè)賬、報(bào)個(gè)銷”的傳統(tǒng)方式。對改革后財(cái)務(wù)工作在單位各項(xiàng)工作開展過程中起的作用以及所處位置等問題并沒有從思想上高度重視，在財(cái)務(wù)管理觀念和管理方式上還沒有徹底轉(zhuǎn)變。

2.實(shí)行財(cái)政直接支付的資金，手續(xù)不完備

由于財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，在辦理支付業(yè)務(wù)申請時(shí)總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，如：不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、收款人不填全稱、開戶行填寫不完整、銀行賬號錯(cuò)填或簡寫；物品、服務(wù)采購支出需要支付時(shí)，提供的購貨發(fā)票復(fù)印件不清晰或重復(fù)使用等。這些不僅為財(cái)政各部門在進(jìn)行審核時(shí)帶來了不必要的麻煩，使得預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目實(shí)施單位以及供應(yīng)商都不滿意。

3.財(cái)務(wù)人員信息化操作水平尚待提高

由于集中支付軟件系統(tǒng)偶爾不穩(wěn)定，導(dǎo)致部分支出信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，軟件一些應(yīng)用功能尚待研究、開發(fā)，加之財(cái)務(wù)人員操作技能培訓(xùn)力度不夠，軟件原有功能尚未得到充分發(fā)揮。另外，由于預(yù)算單位人員的變動(dòng)以及軟件不斷更新，財(cái)務(wù)人員對于支付軟件已具備的一些功能的使用方法還了解得不夠清楚，在一定程度上也影響了支付軟件的使用效果。

三、完善國庫集中支付制度改革的對策

1.改變財(cái)務(wù)管理觀念和方法以適應(yīng)改革的需要

實(shí)行國庫集中支付制度改革，變各部門和單位分散支付為財(cái)政國庫集中支付，只是財(cái)政資金支付方式的變革，資金的審批權(quán)、使用權(quán)、開支渠道、預(yù)算定額均不發(fā)生變化，也沒有弱化各部門和單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限。領(lǐng)導(dǎo)對國庫改革的認(rèn)識(shí)不能僅僅停留在形式上，而應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，從財(cái)務(wù)管理觀念和管理方式上進(jìn)行徹底的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的工作方式，要積極的參與單位項(xiàng)目實(shí)施過程，將財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)前移，工作的計(jì)劃性才有可能提高，財(cái)務(wù)管理工作才能變被動(dòng)為主動(dòng)，更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.完善財(cái)政直接支付的各種手續(xù)

首先要嚴(yán)格執(zhí)行各級政府部門制定的關(guān)于直接支付業(yè)務(wù)的各種規(guī)章制度，做到照章辦事、杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生；其次要將監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。嚴(yán)格督促各預(yù)算單位要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，確保上報(bào)的資金撥付申請以及合同、收款賬戶、發(fā)票等相關(guān)資料及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、不錯(cuò)、不漏，缺一不可。三是在當(dāng)前財(cái)政收入形勢日趨嚴(yán)峻的背景下，借鑒其他地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極探索國庫現(xiàn)金運(yùn)作管理的有效途徑，實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金管理安全和效益的統(tǒng)一。控制基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資規(guī)模，降低政府融資成本，緩解財(cái)政壓力。四是提升國庫管理整體水平，通過充分利用財(cái)政國庫沉淀資金，積極穩(wěn)妥地開展資金運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的保值、增值，最大限度地降低資金成本。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，完善集中支付系統(tǒng)

首先要針對一系列軟件問題，盡快組織專業(yè)人員進(jìn)行研討，予以修改、完善；其次要利用國庫集中支付監(jiān)控系統(tǒng)對額度和支付憑證加強(qiáng)監(jiān)控，完善國庫集中支付系統(tǒng)的查詢功能，把平時(shí)比較常用的數(shù)據(jù)在查詢系統(tǒng)中做成固定的表格便于查詢；再次建立有指標(biāo)查詢詳細(xì)支付情況的查詢系統(tǒng)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況，分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；最后要加強(qiáng)軟件操作功能的培訓(xùn)力度，針對預(yù)算單位和財(cái)政各主管科室在業(yè)務(wù)辦理、支付流程或軟件操作等方面存在的問題，不定期的開展“訂單式”業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員操作技能、業(yè)務(wù)水平和工作效率，通過完善財(cái)政的服務(wù)方式、方法來實(shí)施和加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能和監(jiān)督職能，把基礎(chǔ)工作做好、做實(shí)，從而保證國庫集中支付制度改革的順利開展。

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