谷云波

隨著高等院?？蒲泄ぷ鞯闹鸩綌U(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)及時(shí)地開(kāi)展了對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)作用。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用上或多或少還存在一些問(wèn)題。本文對(duì)高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的相應(yīng)對(duì)策。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用管理主要存在以下幾方面的問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱

“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式下課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)課題的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。但是多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的法律意識(shí)淡薄，認(rèn)為自己對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和支配不受限制和約束，同時(shí)學(xué)校及其職能管理部門(mén)也在一定程度上予以認(rèn)同，在科研經(jīng)費(fèi)的管理政策上也都比較寬松，致使有些科研人員沒(méi)有合理使用有限的科研經(jīng)費(fèi)。

2.科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理的作用未充分發(fā)揮

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如何使用由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，收入與支出完全按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求進(jìn)行核算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)絕對(duì)的控制權(quán)，出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出的無(wú)序性和隨意性，截留、違規(guī)的現(xiàn)象，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度未能充分發(fā)揮。

3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和使用管理不到位

科研經(jīng)費(fèi)缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的意識(shí)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算僅由課題負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，主管性和隨意性較強(qiáng)，預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性和可操作性。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目隨意更改，加大了對(duì)課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的控制的難度。

在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用的過(guò)程中，利用科研經(jīng)費(fèi)洗錢、虛列轉(zhuǎn)撥或支出以套取科研經(jīng)費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，損失浪費(fèi)、支出不合理，管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)支出比重過(guò)大現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

4.項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)、不規(guī)范

科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)余資金得不到充分利用，固定資產(chǎn)得不到清理，造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能真實(shí)的反映學(xué)校的實(shí)際情況。

5.忽視科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理

高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)監(jiān)督和管理還相當(dāng)薄弱，特別是對(duì)移動(dòng)性比較大的資產(chǎn)，如電子設(shè)備和圖書(shū)資料等資產(chǎn)，在科研課題結(jié)題后，資產(chǎn)仍滯留在科研人員手中，甚至將其視為私有財(cái)產(chǎn)據(jù)為已有，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享。科研經(jīng)費(fèi)所形成的專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，學(xué)校沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行管理，形成帳外資產(chǎn)。

二、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行力度

一是要建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的相關(guān)制度，如科研立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、課題結(jié)題等方面的制度，課題組負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度，科研經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等。二是要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。科研主管部門(mén)要加大對(duì)各課題、各項(xiàng)目的監(jiān)督管理；財(cái)務(wù)部門(mén)要從財(cái)務(wù)管理真實(shí)、合法、效益的角度加強(qiáng)管理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，由“事后”監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊轮小潞蟆北O(jiān)督模式。三是要強(qiáng)化責(zé)任追究制度。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的損失浪費(fèi)、閑置沉淀、侵吞私分等行為要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、收入和使用情況管理

（1）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算審計(jì)，督促財(cái)務(wù)管理部門(mén)把好預(yù)算關(guān)，要加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)全過(guò)程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算隨意調(diào)整，使項(xiàng)目管理和預(yù)算管理相統(tǒng)一。

（2）科研經(jīng)費(fèi)收入的管理。高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來(lái)源渠道，均為學(xué)校的收入。各類科研經(jīng)費(fèi)的收入必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，集中核算，不允許存在科研收入脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；針對(duì)不同來(lái)源渠道，不同性質(zhì)的科研項(xiàng)目單獨(dú)按項(xiàng)目管理進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，?？顚Ｓ?。

（3）科研經(jīng)費(fèi)使用情況的管理。各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須按規(guī)定嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，成本核算要完整、真實(shí)、全面，科學(xué)合理的分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入的相關(guān)費(fèi)用，賬目清晰，確?？蒲许?xiàng)目資金安全并合理使用。

3.加大科研經(jīng)費(fèi)使用效益性審計(jì)力度

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。目前，部分科研項(xiàng)目由于不注重管理，效益性監(jiān)督不夠，使得項(xiàng)目效益低下，甚至無(wú)效益，因此必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

積極探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時(shí)對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)進(jìn)行跟蹤考核，對(duì)產(chǎn)生的效益進(jìn)行分析核算和對(duì)比，分析存在的問(wèn)題并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益的提高。

4.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置和形成的固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的管理

凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)均屬于學(xué)校所有，因此對(duì)于在科研項(xiàng)目活動(dòng)中所購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)要統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理，專人負(fù)責(zé)。科研項(xiàng)目結(jié)束時(shí)是否及時(shí)收回儀器設(shè)備，統(tǒng)一管理調(diào)配使用，不允許出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，長(zhǎng)期閑置不用，使用效果差等變相浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)行為；科研部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)及時(shí)提供鑒定證明材料和相關(guān)的認(rèn)證材料，財(cái)務(wù)部門(mén)也需要及時(shí)將符合條件的無(wú)形資產(chǎn)納入學(xué)校統(tǒng)一核算。

5.加強(qiáng)科研項(xiàng)目項(xiàng)目結(jié)題管理，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥及余額管理

按照相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，杜絕已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象存在。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥程序，禁止利用“科研協(xié)作費(fèi)”等支出內(nèi)容將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有直接利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位或非協(xié)作單位的銀行賬戶，不能在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)將經(jīng)費(fèi)余額變相截留或轉(zhuǎn)移。科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算編制要及時(shí)，數(shù)額要保證真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。