張萍

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭會(huì)更加激烈，資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要因素之一，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，一旦資金管理發(fā)生問題，就會(huì)影響企業(yè)生存發(fā)展，有必要加強(qiáng)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防范。文章通過歸納資金管理的必要性，提出資金管理方面的多種風(fēng)險(xiǎn)，找出資金管理風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并提出了一些可行的防范對策。

關(guān)鍵詞：資金風(fēng)險(xiǎn) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、資金管理的必要性

資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的血液。資金貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始末，具有非常重要的作用，所以為保障資金的安全及有效利用，保證資金的收入支出的合理合法，有效防范資金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，必須加強(qiáng)資金管理和控制。

二、資金管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其存在的原因

（一）資金日常支付風(fēng)險(xiǎn)

資金日常支付風(fēng)險(xiǎn)主要是指資金在日常結(jié)算過程中因諸多原因而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其原因在于：

1、不按規(guī)定的現(xiàn)金開支項(xiàng)目開支現(xiàn)金，隨意擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的款項(xiàng)通過現(xiàn)金結(jié)算。存在空手套取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。

2、不按規(guī)定的限額開支，超過限額的不通過銀行轉(zhuǎn)賬，支付給員工報(bào)銷的超過限額的不附銀行刷卡單據(jù)或網(wǎng)銀交易記錄。

3、報(bào)銷過程時(shí)發(fā)票存在假發(fā)票或出差報(bào)銷時(shí)不按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷或超標(biāo)報(bào)銷；更有甚者出差報(bào)銷時(shí)的住宿費(fèi)多人出差分次報(bào)銷，逃避因出差超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，造成本應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的超支部分由企業(yè)來承擔(dān)，致使企業(yè)國有資金流失；購物或支付大額交易廣告費(fèi)不按規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)抵稅的部分無法得到抵扣，造成企業(yè)多交稅款，從而使企業(yè)稅后利潤減少，資金流失巨額。

4、有的單位員工長期借款不還，占用企業(yè)資金，使企業(yè)資金利用率低。

5、庫存現(xiàn)金不符合管理規(guī)定，超限額不及時(shí)送存銀行，存在資金安全隱患，企業(yè)資金冗沉，利用率低。

（二）超預(yù)算支出，造成資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

有的單位不按年度內(nèi)的預(yù)算來開支，事后臨時(shí)打報(bào)告寫申請追加預(yù)算，造成臨時(shí)調(diào)劑資金或資金鏈斷裂，影響企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

（三）監(jiān)控流于形式，缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理層對企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，部分企業(yè)對資金監(jiān)控未引起足夠重視，使得監(jiān)控手段流于形式，難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。給不法分子擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)造成有機(jī)可乘，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員個(gè)人道德素質(zhì)不高，見利忘義，將本該入賬的收入不入賬，將收到的現(xiàn)金據(jù)為已有，結(jié)果是貪念會(huì)越來越大，覆水難收，等到單位發(fā)現(xiàn)時(shí)已無法彌補(bǔ)缺口。還有些企業(yè)未形成有效的決策約束機(jī)制，而僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)的投資意圖與個(gè)人決斷，將企業(yè)的資金置于風(fēng)險(xiǎn)浪頭，埋下了安全隱患。大大增加了企業(yè)的資金管理的風(fēng)險(xiǎn)；

三、資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍

為加大資金支付風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，財(cái)務(wù)部門在辦理所有對外資金支付時(shí)， 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金開支項(xiàng)目開支現(xiàn)金，不得隨意擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的款項(xiàng)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的資金管理規(guī)定及審批權(quán)限制度

要嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支額度，單筆結(jié)算金額在規(guī)定的限額以上的款項(xiàng)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，其中：支付給單位的，收款方必須與發(fā)票專用章所含單位名稱一致；支付報(bào)銷費(fèi)用給員工個(gè)人的，必須提供銀行刷卡單據(jù)作為附件；支付稿酬、勞務(wù)報(bào)酬（如培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)）等其他個(gè)人所得給個(gè)人的，應(yīng)通過銀行匯款至個(gè)人賬戶。特殊情況必須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（三）要切實(shí)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定核定庫存現(xiàn)金限額，超過限額的部分必須及時(shí)存入銀行。要定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、重要票證及有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告。

（四）要切實(shí)加強(qiáng)費(fèi)用發(fā)票審核

出差外地報(bào)銷機(jī)票的，必須嚴(yán)格按報(bào)銷規(guī)定來審核，出差報(bào)銷差旅費(fèi)的須提供來回程登機(jī)牌；一次業(yè)務(wù)不得拆分，不得分次報(bào)銷；報(bào)銷國際發(fā)票的，必須提供公司出國批文、護(hù)照等復(fù)印件；報(bào)銷采購發(fā)票必須提供采購清單，且所有報(bào)銷業(yè)務(wù)凡在增值稅專用發(fā)票開列的范圍內(nèi)的必須全部要取得增值稅專門用發(fā)票。

各單位財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照內(nèi)控手冊相關(guān)規(guī)定審核發(fā)票，對所報(bào)發(fā)票一律上網(wǎng)抽查真?zhèn)?。對不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決退回。

（五）要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金“六不準(zhǔn)”規(guī)定

各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是資金管理的第一責(zé)任人，各費(fèi)用報(bào)銷部門領(lǐng)導(dǎo)是費(fèi)用審核的第一責(zé)任人。在辦理資金收支業(yè)務(wù)中，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用企業(yè)銀行賬戶代其他企業(yè)和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用企業(yè)收取的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”；不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入必須及時(shí)送存銀行。

（六）強(qiáng)化資金集中管理，減少資金結(jié)算層次和環(huán)節(jié)， 降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)， 提高資金利用率

實(shí)行將企業(yè)資金集中管理，由企業(yè)總部集中調(diào)度、管理和使用的“現(xiàn)金池”資金管理模式， “現(xiàn)金池”資金管理模式，也稱一二級(jí)賬戶聯(lián)動(dòng)管理模式。具體運(yùn)作方式是：公司總部和各下屬單位在銀行開立結(jié)算賬戶，總部賬戶為一級(jí)賬戶，下屬單位賬戶為二級(jí)賬戶。二級(jí)賬戶為虛擬余額賬戶，資金實(shí)際存放在其控制賬戶即一級(jí)賬戶中，二級(jí)賬戶可在本身可用額度以及一級(jí)賬戶余額的雙重制約下正常對外支付

企業(yè)總部可通過網(wǎng)銀查詢，隨時(shí)監(jiān)控各下屬單位的資金余額和收支明細(xì)；通過下屬單位賬務(wù)檢查核實(shí)各下屬單位資金使用狀況。

（七）加大對大額資金和對外重大投資的監(jiān)管， 確保大額資金及對外投資的風(fēng)險(xiǎn)降低

對大額資金支付及重大的投資須嚴(yán)格按企業(yè)制定的三重一大的報(bào)告制度來執(zhí)行，實(shí)行聯(lián)簽制度，在企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)按相應(yīng)的流程及審批制度進(jìn)行會(huì)簽。業(yè)務(wù)單位報(bào)銷時(shí)必須提供相關(guān)的合同或協(xié)議、項(xiàng)目審批依據(jù)、相關(guān)的明細(xì)清單和驗(yàn)收合格證明、年度資金預(yù)算等，所有大額支付還應(yīng)建立一個(gè)完整明細(xì)臺(tái)賬，以備審查。

（八）推動(dòng)公司全面預(yù)算管理

推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理，各單位先要進(jìn)行全面預(yù)算控制申報(bào)工作，全面預(yù)算控制申報(bào)，是指責(zé)任單位在所有成本費(fèi)用及資本性投入開支前，必須按預(yù)算編號(hào)進(jìn)行開支申報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理員審核，并報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。目的是前移預(yù)算控制關(guān)口，從開支源頭做好預(yù)算事前控制，在業(yè)務(wù)開展時(shí)做好過程管理，實(shí)現(xiàn)“有預(yù)算申報(bào)才能開支，無預(yù)算申報(bào)不得開支”的規(guī)范管理，促使各單位清晰掌握本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)注預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)降本增效。達(dá)到資金的有效使用和監(jiān)管。具體要求是各責(zé)任單位須在開支前按規(guī)定完成全面預(yù)算控制申報(bào)；各責(zé)任單位須按要求將所有納入全面預(yù)算控制申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編號(hào)，無預(yù)算編號(hào)的項(xiàng)目不得開支；完成預(yù)算控制申報(bào)流程后，各責(zé)任單位預(yù)算管理員必須即時(shí)鎖定預(yù)算額度；所有預(yù)算控制申報(bào)必須經(jīng)申報(bào)流程審批。

（九）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

要培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)會(huì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，廣泛的知識(shí)范圍，精湛的專業(yè)技能，較高的創(chuàng)新能力。企業(yè)要有的放矢地組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能，應(yīng)用能力和職業(yè)操守；鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員思考和創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件，對企業(yè)管理有重大貢獻(xiàn)的可以委以重任；對財(cái)務(wù)人員德、勤、能、績進(jìn)行階段性考核，實(shí)行競爭上崗，優(yōu)勝劣汰；根據(jù)財(cái)會(huì)崗位分工，還應(yīng)不定期或定期適時(shí)適當(dāng)調(diào)整工作崗位，提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和獨(dú)立處理問題的工作能力。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長期的工作，各單位要不斷完善資金管理各項(xiàng)制度，制定細(xì)化措施并認(rèn)真加以執(zhí)行。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保資金管理的風(fēng)險(xiǎn)最低，資金使用效率最高。

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