王黎苑

摘要：隨著我國加入WTO，我國的企業(yè)迎來了快速的發(fā)展，無論是企業(yè)的規(guī)模還是企業(yè)自身的盈利水平都有了很大的提高。但是，我國企業(yè)的管理還存在很大不足，比如企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一個(gè)比較突出的方面。在我國的大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)控制僅僅流于形式，在實(shí)際應(yīng)用過程中作用并不明顯。本文重點(diǎn)針對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法、原則、存在問題及對策進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制；問題；措施

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要組成部分，其含義為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的自我調(diào)節(jié)和約束，是一系列相互聯(lián)系、制約、監(jiān)督的制度和方法的總稱，目的是達(dá)到企業(yè)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法主要有：利益控制法、平衡控制法、限額控制法、比率控制法。

1、利益控制法

利益控制法是指在各行為主體利益界限界定清楚的前提下，以企業(yè)的利益為導(dǎo)向，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿達(dá)到內(nèi)部控制的目的。常用的財(cái)務(wù)杠桿有獎(jiǎng)金、工資等。這就需要企業(yè)對于行為主體的評價(jià)指標(biāo)客觀有效，并結(jié)合物質(zhì)利益與精神獎(jiǎng)勵(lì)，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2、平衡控制法

財(cái)務(wù)控制的平衡控制法主要是指財(cái)務(wù)的各項(xiàng)管理內(nèi)容，不僅要在總體的財(cái)務(wù)過程中保持某種合理的比例和分配，還要在各個(gè)具體的環(huán)節(jié)及部門達(dá)到平衡性，類似于全面的預(yù)算管理，使整體及各個(gè)具體的部門、環(huán)節(jié)，都能夠保持在合理的范圍之內(nèi)。

3、限額控制法

限額控制法以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，基于企業(yè)歷史的、相對穩(wěn)定的各項(xiàng)資源消耗為依據(jù)，對每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)的資源消耗制定一個(gè)上限。限額控制能明顯的發(fā)現(xiàn)一個(gè)部門、環(huán)節(jié)在量上的變化，便于控制和監(jiān)督。

4、比率控制法

比率控制法是以企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)的各項(xiàng)行為進(jìn)行評估、判斷。常用的比率指標(biāo)有資金周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等。比率指標(biāo)一定要結(jié)合特定的行業(yè)和企業(yè)類型，不同的行業(yè)、企業(yè)的比率指標(biāo)可比性較差。

二、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的步驟

1、制定標(biāo)準(zhǔn)

就是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的人力、物力、財(cái)力的使用數(shù)量制定一個(gè)使用上限，主要以實(shí)物數(shù)量和貨幣數(shù)量表示。

2、分解任務(wù)

就是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)所使用的資源進(jìn)行預(yù)算及分配，并且將這些分配資源轉(zhuǎn)變?yōu)榭闪炕?、可操作性的?cái)務(wù)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)調(diào)控

就是對各分解的具體任務(wù)實(shí)施監(jiān)督和調(diào)控，最后對各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行反饋。

4、衡量效果

通過財(cái)務(wù)控制的實(shí)施結(jié)果與預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)對比，發(fā)現(xiàn)其中的偏差，并分析其中的原因。

5、糾正偏差

通過事后的結(jié)果與預(yù)先設(shè)定目標(biāo)之間的偏差，一方面要了解設(shè)定的目標(biāo)是否合理、有效；另一方面是要發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題。

三、財(cái)務(wù)控制應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則。以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，制定本企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

2、控制性原則。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須以企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，又要能兼顧企業(yè)的短期目標(biāo)，還要能平衡好與企業(yè)內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)性。

3、適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不僅要有外部適應(yīng)性又要有內(nèi)部適應(yīng)性。外部適應(yīng)性主要是要結(jié)合國家的發(fā)展?fàn)顩r及行業(yè)的發(fā)展形勢等；內(nèi)部適應(yīng)性主要是指財(cái)務(wù)控制制度要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段、發(fā)展規(guī)模等。

4、經(jīng)濟(jì)型原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要考慮到實(shí)施的成本。若實(shí)施財(cái)務(wù)控制后的成本大于收益，在經(jīng)濟(jì)角度而言，是非常不合理的，也是沒有價(jià)值的。

5、發(fā)展性原則。與適應(yīng)性原則相對應(yīng)。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不是一成不變的，既要能適應(yīng)外部環(huán)境的變化，又要能與企業(yè)的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。

四、我國企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及國際、國內(nèi)宏觀形勢的變化，我國的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面逐漸呈現(xiàn)出其自身發(fā)展周期與現(xiàn)實(shí)的市場狀況相脫節(jié)的現(xiàn)象。這需要引起企業(yè)管理方的高度重視。企業(yè)管理層需要以企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為核心，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面的內(nèi)部控制和管理。目前我國企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的主要問題有如下幾個(gè)方面：

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善

我國不少企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理觀念比較落后，管理層缺乏經(jīng)營理念。對部分職能部門作用的理解也不夠明確。并且，沒有形成良好的企業(yè)管理制度，雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等，但大部分小股東的利益得不到保障。除此之外，很多企業(yè)都是家族氏企業(yè)，經(jīng)營管理人員自身素質(zhì)較低，并且組織結(jié)構(gòu)設(shè)立不明確，職責(zé)不清晰。雖然設(shè)立了會計(jì)部門，但對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念還不完善，更不要說重視了。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度僵化

財(cái)務(wù)控制是對企業(yè)經(jīng)營過程中的控制，由于現(xiàn)代企業(yè)處在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)格局變化之中，企業(yè)所面對的經(jīng)營環(huán)境及行業(yè)形勢也是不斷變化的，這就會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)流程、技術(shù)、部門等各方面的變革。但由于我國大多數(shù)企業(yè)尤其是國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的僵化，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的脫節(jié)，這種財(cái)務(wù)控制制度不僅起不到監(jiān)督、控制的作用，反而妨礙了企業(yè)的正常發(fā)展，導(dǎo)致負(fù)面效應(yīng)。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率低下

由于財(cái)務(wù)控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，從投入到產(chǎn)出，從高層到基層各個(gè)流程、各個(gè)環(huán)節(jié)。在這些流程、環(huán)節(jié)過程中需要搜集、整理、協(xié)調(diào)大量的工作關(guān)系與資料。這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制的高成本。在成本居高不下的情況下，即使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來了一定的收益，但其效率實(shí)際上是非常低的，而我國的大部分企業(yè)正處在這種情景之中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效率極其低下。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制本身也是對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但由于利益驅(qū)動等原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識是非常弱的。一是過度負(fù)債，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率極高，在短期債務(wù)較多，資金鏈斷裂的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。另一個(gè)是企業(yè)之間的擔(dān)保機(jī)制，容易造成三角債及監(jiān)管上的問題?？偟膩碚f，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱容易導(dǎo)致企業(yè)的債臺高筑，很容易發(fā)生資金鏈的斷裂，而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。

5、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱一方面體現(xiàn)在現(xiàn)金流管理不科學(xué)，有的企業(yè)現(xiàn)金流過多，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，這實(shí)際上降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，從而降低了資金的使用效率；然而有的企業(yè)卻把大量的資金用于購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，造成現(xiàn)金流不足，容易受到短期債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是存貨及應(yīng)收賬款控制薄弱。存貨過多造成大量的資金呆滯，給企業(yè)帶來了極高的管理維護(hù)等成本。應(yīng)收賬款過多，一是說明了企業(yè)的行業(yè)地位還沒有確立，二是長期的應(yīng)收賬款容易造成呆賬壞賬，造成一些不必要的損失。

6、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員能力缺失

能力缺失主要指兩方面，一方面是指專業(yè)能力不足，也就是說，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員不懂財(cái)務(wù)或還有待提高；另一方面內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員不了解企業(yè)或行業(yè)類型、趨勢?？梢哉f能力缺失在我國的企業(yè)中是一個(gè)普遍存在的問題。出現(xiàn)這種問題，即使公司的制度十分完善，也不會達(dá)到相應(yīng)的效果。還有一個(gè)十分嚴(yán)重的問題是，很多財(cái)務(wù)控制的人員有相當(dāng)數(shù)量是通過某種關(guān)系而進(jìn)入這個(gè)職位的，究其原因主要是由于對財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識不到位。這就會對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施、建立造成嚴(yán)重的影響。

五、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策

1、建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

完善的財(cái)務(wù)控制制度是有效實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，那么，企業(yè)首先要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，通過組織結(jié)構(gòu)將財(cái)務(wù)制度、目標(biāo)層層分解，能夠?qū)崿F(xiàn)有效的落實(shí)。其次要建立良好的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境，每個(gè)人都要意識到財(cái)務(wù)控制的重要性，實(shí)現(xiàn)能力與責(zé)任的匹配。

2、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度彈性

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度并不是一成不變的，一個(gè)制度的建立一定是企業(yè)、行業(yè)、社會等綜合作用的結(jié)果。企業(yè)的內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一定要有彈性，這種彈性不是不遵守原則的體現(xiàn)，而是應(yīng)該根據(jù)形勢發(fā)展、企業(yè)規(guī)模等實(shí)際情況，隨機(jī)應(yīng)變，達(dá)到制度與現(xiàn)實(shí)的高度吻合，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施提供一種保證及依據(jù)。

3、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效率

企業(yè)內(nèi)部控制的效率主要是有成本與收益所決定的，財(cái)務(wù)控制也不例外。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施一定要結(jié)合全面預(yù)算的情況，厘清實(shí)施財(cái)務(wù)控制帶來的顯性成本、隱性成本，分清楚實(shí)施財(cái)務(wù)控制帶來的長期收益與短期收益，以企業(yè)自身的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，提高財(cái)務(wù)控制的效率。

4、提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者的職責(zé)，建立獎(jiǎng)懲體系，使企業(yè)經(jīng)營者既能享受風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營帶來的收益又能確保其擔(dān)任起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。其次要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、戰(zhàn)略規(guī)劃、投資策略要依據(jù)相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、金融分析等，對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施監(jiān)督，一旦出現(xiàn)異常就要采取應(yīng)對措施，從而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的損失。

5、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與約束。提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度主要是指對于各項(xiàng)預(yù)算及財(cái)務(wù)指標(biāo)等嚴(yán)格執(zhí)行。最主要的一個(gè)途徑就是要提高財(cái)務(wù)控制的意識，發(fā)現(xiàn)問題或者在預(yù)算管理的過程中就要做到科學(xué)的規(guī)劃與約束。

6、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員的綜合能力

隨著企業(yè)的發(fā)展，人力資源已經(jīng)成為企業(yè)的核心資源，一個(gè)企業(yè)人力資源的優(yōu)劣，直接決定著企業(yè)的未來發(fā)展前景。對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員的要求也是一樣，一個(gè)財(cái)務(wù)控制人員的優(yōu)劣，直接決定著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，從而決定著企業(yè)的優(yōu)劣。提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員的能力，一方面要提高他們的專業(yè)能力，到底怎么做財(cái)務(wù)，怎么看財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)控制到底是什么樣的流程，有什么樣的作用，這是對一個(gè)財(cái)務(wù)控制的工作人員最起碼的要求；另一方面是提高財(cái)務(wù)控制人員的行業(yè)及企業(yè)的認(rèn)識程度。只有了解了企業(yè)及行業(yè)的發(fā)展趨勢及現(xiàn)狀，才能對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀做出明確的判斷及合理的預(yù)測。

結(jié)束語：

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在我國的企業(yè)中還存在著很多諸如制度不完善、人員能力不足、財(cái)務(wù)控制意識薄弱等問題，并逐漸成為制約我國企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素，那么企業(yè)一定要通過提高人員能力、建立完善的內(nèi)控財(cái)務(wù)制度等途徑，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。

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