貴州黔信恒瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司 王安芬

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義及內(nèi)容分析

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)基于其生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及關(guān)系而衍生出來的系列經(jīng)濟(jì)管理行為，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理基于資金流動(dòng)的軌跡滲透到各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，關(guān)系到組織的生產(chǎn)和發(fā)展的方方面面，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最關(guān)鍵因素，其主要內(nèi)容為如下幾種：

(一)籌資管理

指以賒購、發(fā)行債券、發(fā)行股票、取得借款、租賃等相關(guān)籌集資金為管理運(yùn)作對(duì)象、主要解決如何取得企業(yè)所需要的資金問題的管理活動(dòng)。該環(huán)節(jié)管理的核心是籌資決策，即根據(jù)投資需要決定資本結(jié)果，根據(jù)籌資成本最大化地降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資管理

以增加新產(chǎn)品、興建工廠、購買政府公債或企業(yè)股票債券等行為為主要內(nèi)容，以收回現(xiàn)金及時(shí)最大化地獲得收益為目的的資金流轉(zhuǎn)。在該環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理中，最核心的內(nèi)容是投資方向的選擇，這決定著企業(yè)的發(fā)展方向，堪稱是一個(gè)戰(zhàn)略性問題。

(三)股利分配管理

以公司經(jīng)營利潤為管理對(duì)象，以分配額度及分配結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容的管理活動(dòng)。該環(huán)節(jié)管理涉及到最重要的問題是股利決策，具體包含擬分配股利在公司利潤中的比重及股利在各級(jí)員工中分配方式兩個(gè)維度，目標(biāo)是確保既維持股東的積極性也保留適當(dāng)盈余用于企業(yè)內(nèi)部籌資。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及成因分析

中小企業(yè)之所以為中小企業(yè)而沒有形成規(guī)模，很大程度上在于財(cái)務(wù)管理方面系列問題的終極限制。對(duì)此，筆者認(rèn)為主要問題如下：

(一)管理理念滯后，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

基于早期創(chuàng)業(yè)階段節(jié)省成本的考慮及經(jīng)營結(jié)構(gòu)簡單的現(xiàn)實(shí)，一般采用兼職會(huì)計(jì)記賬或者為了應(yīng)付官方審計(jì)暫時(shí)聘用會(huì)計(jì)公司，沒有形成財(cái)務(wù)管理的起碼意識(shí)。早期創(chuàng)業(yè)的順利往往更強(qiáng)化了這種對(duì)經(jīng)驗(yàn)的迷信，為接受科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念帶來了障礙。于是，相當(dāng)一部分中小企業(yè)雖然得到了一定程度的發(fā)展，但依舊只把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，有超過一半的企業(yè)長期沒有自己的專職財(cái)務(wù)管理人員。

(二)權(quán)責(zé)集中而混亂，財(cái)務(wù)管理過程缺乏規(guī)范

基于中國乃至東亞的特殊情況，中小企業(yè)往往有兩種明顯特點(diǎn)：一是家族化，二是存在核心人物基礎(chǔ)上的人治色彩。這兩種特點(diǎn)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)相對(duì)集中在核心人物及其附近的少數(shù)人，項(xiàng)目投資、融資籌資、資金劃撥及日常的財(cái)務(wù)收支均由他們親自而無序?qū)徟?。雖然部分企業(yè)設(shè)置厘定了程度不一的財(cái)務(wù)管理制度，但在人治色彩絕對(duì)強(qiáng)勢的情況下幾近擺飾，現(xiàn)實(shí)中很難落實(shí)科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理控制程序。

(三)管理目標(biāo)不明確，融資動(dòng)力和能力嚴(yán)重不足

雖然，企業(yè)在本質(zhì)上說是某求利潤最大化的經(jīng)濟(jì)組織，但因?yàn)閷?duì)其他企業(yè)的盲目跟從、模仿及家族化企業(yè)利益分配及精神目標(biāo)的干擾，中小企業(yè)往往不允許決策者把利潤最大化作為其追求的主要目標(biāo)。目標(biāo)的偏離導(dǎo)致在融資方面的動(dòng)力和消化能力嚴(yán)重不足，融資渠道嚴(yán)重單一，絕大部分資金都是來自于自有資本和內(nèi)部留存收益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)公司債券和外部股權(quán)融資等直接融資則占不到1%，銀行貸款大約只占20%左右。

(四)信息溝通能力底，投資決策盲目化

因?yàn)槿狈σ?guī)范的財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)行，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明度較低，往往只在極少數(shù)高級(jí)管理層間封閉運(yùn)行管理。這種信息溝通模式縮小了公司投資決策討論的主體規(guī)模及整體素養(yǎng)，也降低了對(duì)內(nèi)部利益相關(guān)者充分考慮的可能性，更關(guān)鍵的是制約了全面調(diào)查的力度和準(zhǔn)確性，容易導(dǎo)致投資決策帶有太多領(lǐng)導(dǎo)人員主觀意志色彩而缺少科學(xué)性，容易致使企業(yè)投資在盲目化中變異為純碎的賭博，在這種情況下失敗的可能性非常大。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策分析

鑒于如上集中問題，高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)管理主體應(yīng)該齊心協(xié)力，在財(cái)務(wù)運(yùn)行及融資開拓兩方面盡心盡力，探討問題解決的對(duì)策。

(一)從高級(jí)管理人員角度來看，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理地位

鑒于中小企業(yè)有濃重的人治及家族化色彩，高級(jí)管理人員等核心角色實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升的決定力量。因此，解決財(cái)務(wù)管理問題，首先要靈活采取各種方式對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)理念宣貫和專業(yè)技能培訓(xùn)，推動(dòng)他們切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，清醒意識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的現(xiàn)實(shí)，進(jìn)而指導(dǎo)他們在組織內(nèi)營造提升財(cái)務(wù)管理工作地位的氛圍，并有針對(duì)性地出具系列提升措施。

(二)從財(cái)務(wù)管理主體角度來看，要構(gòu)建完善管理機(jī)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員的勝任能力

解決了高級(jí)管理層的意識(shí)問題后，財(cái)務(wù)管理主體的能力及責(zé)任問題提上日程。對(duì)此，要配合宏觀方面的財(cái)務(wù)專業(yè)化建設(shè)工作，在入職招聘、后續(xù)教育、鼓勵(lì)參與國際專業(yè)資格認(rèn)證等方面或環(huán)節(jié)靈活提升財(cái)務(wù)人員的勝任能力?；谥行∑髽I(yè)人治及家族化的色彩，在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升方面還涉及到一個(gè)人員選取問題，要以“任人唯賢”取代“任人唯親”，基于中國的特殊情況最好達(dá)到“任人唯賢”和“任人唯親”的最佳結(jié)合，便于財(cái)務(wù)管理人員擁有真正意義上的全面勝任能力。

(三)從財(cái)務(wù)運(yùn)行情況角度來看，要健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理過程

沒有規(guī)矩不成方圓，現(xiàn)在企業(yè)文化制度在財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面有兩個(gè)起碼要求，一是構(gòu)建健全而有具有操作性的財(cái)務(wù)管理制度體系，形成整體有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制；二是財(cái)務(wù)管理制度能切實(shí)落實(shí)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效性切實(shí)發(fā)揮出來。對(duì)于中小型企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的要求，結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系；同時(shí)強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制及激勵(lì)機(jī)制，雙管齊下，確保財(cái)務(wù)管理在實(shí)務(wù)意義上的過程規(guī)范有序。