吳曉忠 肖堯

摘要：“新農(nóng)保”的收入再分配效應主要是通過政府的“進口補”和“出口補”等補貼政策來實現(xiàn)的。從宏觀角度對2010年和2011年“新農(nóng)?！必斦a貼的估算表明：由于試點展開時間較短、保障水平標準較低等原因，“新農(nóng)?！钡呢斦a貼水平并不高，地區(qū)間補貼程度也不平衡；外加上微觀角度的投資收益率，稅費等相關(guān)因素變化，收入再分配效應受到影響。因此進一步提高“新農(nóng)?！钡氖杖朐俜峙湫枰訌娯斦a貼強度，取消“捆綁條款”，減少農(nóng)村相關(guān)稅費，以及增加個人賬戶投資收益率等一系列相關(guān)政策的實施。

關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險；財政補貼；收入再分配效應

一、 引言

社會保障制度是改善收入分配、實現(xiàn)社會公平正義的重要保障，也是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進城市化進程的重要內(nèi)容。我國從上世紀80年代開始探索農(nóng)村社會保障制度（簡稱“老農(nóng)?！保踩〉昧讼鄳删?。但是隨著農(nóng)村人口老齡化日趨嚴重，城鎮(zhèn)化的不斷推進，農(nóng)村社會保障制度也日漸顯示出實施障礙，這同時也對農(nóng)村社會保障提出更高的要求。

事實上，無論從宏觀角度還是微觀角度，“新農(nóng)?！倍季哂惺杖朐俜峙湫簭暮暧^角度看，新農(nóng)保的個人賬戶和基礎賬戶的補貼來自于政府的財政收入，而政府的財政收入又來自于不同時期的稅收收入（也就是勞動者創(chuàng)造的財富），因此“新農(nóng)保”具有代內(nèi)和代際的收入再分配功能。從微觀角度看，個人參保收入、個人賬戶投資收益率等因素，都會導致個人養(yǎng)老保險收益現(xiàn)值與支出現(xiàn)值之間存在差額，該差額就反映了養(yǎng)老保險的純收益，存在收入再分配效應（王曉軍、康博威，2009）。但一些微觀因素（如稅費，投資收益率）也會增強或抵消財政補貼機制的再分配效應。本文將從宏觀和微觀角度考查財政補貼、稅費、投資收益率等政策對“新農(nóng)?！笔杖朐俜峙湫?，并對如何完善該分配效應提出建議。

二、 “新農(nóng)保”制度政府補貼效應現(xiàn)狀評析：基于宏觀角度

“新農(nóng)?！毕鄬υ鹊摹袄限r(nóng)?！贝嬖趦纱髤^(qū)別：第一、采用基礎養(yǎng)老金和個人賬戶的相結(jié)合的制度模式，其中基礎養(yǎng)老金由財政全額負擔；第二、采取個人繳費、集體補助和政府補貼的財政補貼機制，即在“出口補”方面財政全額負擔基礎養(yǎng)老金，在“進口補”方面，地方財政承擔個人賬戶的補貼。

根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒可以估算出2010年～2011年各地區(qū)中央和地方財政補貼的數(shù)額。該測算不考慮各地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟條件調(diào)整的情況，而是根據(jù)全國統(tǒng)一的最低標準進行（表1），相關(guān)計算公式如下：

中央財政補貼=Σ中西部農(nóng)村本年領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)×55×12+Σ東部農(nóng)村本年領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)×55×50%×12

東部地區(qū)地方財政補貼=本年領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)×55×50%×12+（年末參保人數(shù)-本年領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)）×30

西部地區(qū)地方財政補貼=（年末參保人數(shù)-本年領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)）×30

考查各地區(qū)中央和地方財政補貼情況，政府補貼程度差距比較大，導致“新農(nóng)?！钡摹八槠爆F(xiàn)象嚴重（李冬妍，2011），表現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)增長幅度都很大，這是因為經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)財政負擔能力強，政府補貼力度大；而不發(fā)達地區(qū)主要靠中央政策性傾斜和支持，利農(nóng)惠農(nóng)的效果明顯，加上其本身基數(shù)也小，增長速度也快。另外，東部地區(qū)中央和地方補貼差不多在1∶1.2比例上下浮動，中西部地區(qū)中央和地方財政補貼的比例為1∶0.15；因此中西部地區(qū)財政補貼能力相對東部地區(qū)還是較弱，即使中央財政補貼在各地區(qū)的差異不大，但各個地方財政的補貼差異還是比較明顯的，導致東部地方財政補貼是中西部的2.5倍，因此對財政負擔能力不強，農(nóng)民生活水平不高的地區(qū)，“新農(nóng)?！钡耐七M容易陷入瓶頸問題，最終影響“新農(nóng)保”的再分配功能。

三、 “新農(nóng)?！敝贫鹊氖杖朐俜峙湫治觯夯谖⒂^角度

基于以上分析，本文研究財政政策相關(guān)的幾大因素對“新農(nóng)?！狈峙湫挠绊?，其中以參保農(nóng)民在領(lǐng)取養(yǎng)老金時點的凈轉(zhuǎn)移收入額 來表示“新農(nóng)保”的收入再分配效應，相關(guān)公式：

其中第一部分為基礎養(yǎng)老金計算模型：a為參保年齡，b為開始領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡，為基礎養(yǎng)老金發(fā)放標準調(diào)整系數(shù)，貼現(xiàn)率為r，發(fā)放年數(shù)為n，S0為初始養(yǎng)老金發(fā)放標準；第二部分為個人賬戶養(yǎng)老金精算模型：T（w）為政府個人賬戶補貼，Ir為個人賬戶的投資收益率；第三部分為相關(guān)稅收模型：設農(nóng)民在繳費期間需要征收一定量的稅收，用以支付相關(guān)政府的補貼，相關(guān)稅率為，參保年度農(nóng)民收入w0，收入增長率為g。

相關(guān)數(shù)值的設定：對于參保年齡的設定，考慮到“新農(nóng)?！备采w面不包括在校學生，而15歲～22歲之間大部分人處于學生狀態(tài)（李俊，2012），設定a=23。領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡b=60，發(fā)放年數(shù)為n=12，S0初始養(yǎng)老金發(fā)放標準S0=660。根據(jù)統(tǒng)計年鑒2001年～2011年一年期銀行存款利率平均為4.4%，設定r=4%，Ir=5%；根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展狀況以及物價變動情況，設定基礎養(yǎng)老金調(diào)整指數(shù)為=6%（孫雅娜，王成鑫，2011）；根據(jù)統(tǒng)計年鑒2001年～2011年計算出人均總收入增長率為g=2%，2009年人均總收入為7 115.97元，2009年～2011年人均稅費支出平均占人均總收入的0.001 2，因此取值為w0=7 000元，=0.12%。本文在分析主要變量對收入再分配影響時，對分析變量采取一定的取值范圍，其他變量固定于設定的值（表2）。

1. 財政“進口補”的收入再分配效應。本文選取政府補貼的區(qū)間為[30，80]，當“進口補”為30元時，凈轉(zhuǎn)移收入為77 526.78元；隨著政府“進口補”的增大，“新農(nóng)?！钡膬艮D(zhuǎn)移收入也不斷增大；當政府“進口補”達到80元時，“新農(nóng)保”的凈轉(zhuǎn)移收入達到81 866.51元。因此政府“進口補”越大，“新農(nóng)?！眱艮D(zhuǎn)移收入越多，收入再分配效應就越大。

2. 基礎養(yǎng)老金調(diào)整指數(shù)的收入再分配效應。基礎養(yǎng)老金的調(diào)整指數(shù)主要是根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展和物價指數(shù)調(diào)整而調(diào)整，范圍為。且基礎養(yǎng)老金調(diào)整指數(shù)越大，凈轉(zhuǎn)移收入就越多，而且調(diào)整指數(shù)對收入分配效應的影響程度很大：調(diào)整指數(shù)每提高1個百分點，凈轉(zhuǎn)移收入增加幅度都在45%以上。

3. 相關(guān)稅率的收入再分配效應。稅率的變化取，稅率為0.1%時，凈轉(zhuǎn)移收入為77 725.73元；隨著稅率的增大，凈轉(zhuǎn)移收入不斷減少；稅率為2.5%時，凈轉(zhuǎn)移收入為53 851.93元。另外，隨著稅率的增大，凈轉(zhuǎn)移收入彈性的絕對值也越來越大，如在稅率為0.1%，凈轉(zhuǎn)移收入減少5.12%，當稅率為2.5%時，凈轉(zhuǎn)移收入減少9.24%。因此稅率的變化對“新農(nóng)?！钡姆峙湫谋容^大的，這也說明取消農(nóng)業(yè)稅以及稅費減免，對于農(nóng)村居民收入的促進作用。

4. 個人賬戶投資收益率的收入再分配效應。個人賬戶中投資收益率影響政府補貼和稅收兩個方面，范圍為Ir=[4%，9%]，當投資收益率為4%時，凈轉(zhuǎn)移收入為77 217.07，當投資收益率為9%時，凈轉(zhuǎn)移收入為80 071.00元。另外，個人賬戶投資收益率越高，“新農(nóng)?！眱艮D(zhuǎn)移收入彈性越大，如投資收益率從%增加到5%，凈轉(zhuǎn)移支付增加0.40%，投資收益率從8%增加到9%，凈轉(zhuǎn)移收入增加1.15%。

四、 完善“新農(nóng)保”分配效應的政策建議

根據(jù)前文對“新農(nóng)?！笔杖朐俜峙湫姆治觯梢灾馈靶罗r(nóng)?！睂r(nóng)村經(jīng)濟的收入分配具有一定的積極和促進作用。但是在實施過程中，仍有部分因素影響“新農(nóng)?！钡氖杖朐俜峙湫疚脑谇拔姆治龌A上結(jié)合實際進一步提出相關(guān)完善建議。

1. 加強財政整體對“新農(nóng)保”的支持力度?！靶罗r(nóng)保”制度在實施過程中發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)的財政補貼差異較大。對于財政支持能力弱的地區(qū)，當“新農(nóng)?！敝贫鹊拈L期保障能力不能承受人口老齡化趨勢帶來的壓力時，其再分配效應會受到很大影響。就目前而言，基礎養(yǎng)老金僅為55元/月，雖然國家規(guī)定其隨著經(jīng)濟發(fā)展和物價水平進行相應調(diào)整，但目前狀況并不能滿足老人的基本生活需要，導致參保人參保后可能覺得福利狀況下降（薛惠元，2012）。從長期看，未來如果出現(xiàn)養(yǎng)老金收不抵支時，通過調(diào)整基礎養(yǎng)老金收支約束來緩解缺口容易導致與養(yǎng)老金福利剛性發(fā)生沖突的情況（錢振偉等，2012），因此難以兼顧收入分配的保障水平和基金平衡發(fā)展這兩個目的。

因此政府應逐步提高對“新農(nóng)?！钡呢斦a貼，對基礎養(yǎng)老金的補貼逐步提高，最終使得待遇水平占當年農(nóng)村居民人均純收入的20%～30%，在“進口補”基礎上進一步推行多繳多補機制，使個人賬戶養(yǎng)老金待遇占當年農(nóng)村居民人均純收入的10%～20%以上（李俊，2012）。

2. 增強個人賬戶投資收益率分配調(diào)節(jié)機制。從投資角度而言，個人賬戶投資收益率的彈性較大，對“新農(nóng)保”收入分配機制的調(diào)節(jié)較強。但是我國“新農(nóng)?！被鹬饕驺y行、買國債等，基金管理層次較低，導致最終的收益率較低，這大大降低了投資收益率對分配調(diào)節(jié)的杠桿作用：一方面按照規(guī)定，試點地區(qū)新農(nóng)保基金暫實行縣級管理，有條件的地方也可直接實行省級管理，這種規(guī)定使得絕大部分基金管理運營局限于縣一級，相應的投資管理人才缺乏，投資技術(shù)有限，加上出于安全性的考慮導致最終投資于銀行、國債等收益低的渠道；另一方面，我國物價指數(shù)增長較快，銀行一年期存款利率平均為4%左右，“新農(nóng)?！眰€人賬戶投資收益率遠遠趕不上物價指數(shù)上漲的幅度，使基金的保值出現(xiàn)問題。這些因素削弱了個人賬戶投資收益率分配調(diào)節(jié)機制，導致“新農(nóng)?！钡膹椥暂^低，凈轉(zhuǎn)移收入效應不強。

因此需要提高“新農(nóng)?！被鸬墓芾韺哟?，逐步推進省級管理；在安全性的前提下逐步拓展個人賬戶基金的投資渠道，如可以將基金一部分投資于國家重點項目，另一部分由商業(yè)銀行托管，專業(yè)投資機構(gòu)投資等手段進行市場化管理（王翠琴、薛惠元，2012）。

3. 取消“新農(nóng)?！敝械摹袄墬l款”。國發(fā)[2009]32號文件規(guī)定，年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的老人可以按月領(lǐng)取基礎養(yǎng)老金，但其符合參保條件的子女應當參保繳費。但在實施過程中出現(xiàn)了老人子女不愿參保，老人為了領(lǐng)取養(yǎng)老金替子女繳納養(yǎng)老保險費的情況。這種情況使財富從老年人流向年輕人的逆向收入分配情況，違背了“新農(nóng)保”實施初衷及社會的倫理道德（陳華帥、曾毅，2013）：一方面“捆綁條款”使新農(nóng)保的數(shù)據(jù)統(tǒng)計變得困難，對于“符合參保條件的子女”需要統(tǒng)計其年齡、就學或就業(yè)等因素，這無形中增加了“新農(nóng)?！睂嵤┏杀?，部分地區(qū)由于該條款的實施困難，使該規(guī)定流于形式；另一方面隨著城鎮(zhèn)化進程的推進，各養(yǎng)老保險相互間存在對接問題，“捆綁條件”的實施可能會影響子女在各種養(yǎng)老保險間的選擇，最終導致對農(nóng)村老年人領(lǐng)取養(yǎng)老津貼和收入產(chǎn)生不利影響。

因此“新農(nóng)?！北旧韺儆谧栽感院驼a貼性為主的養(yǎng)老保險，個人賬戶激勵機制取決于政府補貼、個人賬戶養(yǎng)老待遇等制度本身?！袄墬l款”的實施扭曲了“新農(nóng)保”惠民利民的效應，降低了繳費補貼、基礎養(yǎng)老金補貼的吸引力，大大減少了“出口補”和“進口補”代內(nèi)和代際分配效應，因此，“新農(nóng)?！睕]有必要加附加條件，“捆綁條款”應該取消。

4. 進一步減輕農(nóng)民相關(guān)稅費負擔。“新農(nóng)?！敝姓畬τ趨⒈Ｈ说难a貼是對當期勞動者財富以稅收形式征收再支付給參保者的，因此是二次財富分配。當稅率達到2%時，凈轉(zhuǎn)移收入的減少幅度達到9%左右。因此相關(guān)稅率的變化對“新農(nóng)?！庇绊懸彩潜容^大的。而對于農(nóng)民，其也與城鎮(zhèn)居民一樣在進行消費時要承擔增值稅、消費稅等貨物稅；農(nóng)民要負擔農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額；進城務工的農(nóng)民，要承擔個人所得稅，社會保險稅等（張志超、吳曉忠，2013）。特別是政府在對農(nóng)民的財政支出方面存在著各級政府轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不足、難以到位，存在著農(nóng)村公共產(chǎn)品、公共服務提供不足等問題時，相關(guān)稅收的征收不僅會加重農(nóng)民本身的負擔，而且也削弱了“新農(nóng)?！钡膬艮D(zhuǎn)移支付的能力。

因此需要建立以公共服務均等化為目的的轉(zhuǎn)移支付制度，使農(nóng)民承受的負擔通過提供公共物品或轉(zhuǎn)移支付的方式整體返還到農(nóng)村；同時進一步推進結(jié)構(gòu)性減稅政策，通過農(nóng)副產(chǎn)品的各種稅費減免、種糧直補來改善民生和發(fā)展經(jīng)濟，達到農(nóng)村經(jīng)濟收入分配的均衡，使"新農(nóng)保"的分配效應進一步加強。

參考文獻：

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7. 王翠琴，薛惠元.新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險收入再分配效應研究.中國人口·資源與環(huán)境，2012，（8）.

基金項目：國家社會科學基金重大項目“我國預算績效指標框架與指標庫建設研究”（項目號：12&ZD198）。

作者簡介：吳曉忠，南開大學經(jīng)濟學院博士生；肖堯，南開大學經(jīng)濟學院博士生。

收稿日期：2013-10-27。