倪漢群

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建立和完善內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要，在我國(guó)《會(huì)計(jì)法》當(dāng)中，建立和完善內(nèi)部控制是主要內(nèi)容之一。在我國(guó)，要想建立和完善內(nèi)部控制，政府必須發(fā)揮出強(qiáng)大的推動(dòng)作用，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)不斷研究完善內(nèi)部控制的方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制指導(dǎo)，使得企業(yè)設(shè)計(jì)出更科學(xué)的控制方案，不斷完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：探討；建立；完善；內(nèi)部控制；思考

在我國(guó)《會(huì)計(jì)法》當(dāng)中，健全和完善內(nèi)部控制制度是主要內(nèi)容之一，要想完善內(nèi)部控制，必須解決內(nèi)部工作當(dāng)中職務(wù)分離的問(wèn)題，必須完善事項(xiàng)決策流程，落實(shí)財(cái)產(chǎn)清查控制和內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制。本文從簡(jiǎn)析當(dāng)前單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題入手，提出完善內(nèi)部控制的方法。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

首先，在我國(guó)，雖然當(dāng)前內(nèi)控管理理論雖然已經(jīng)趨于成熟，但大多仍舊遵循國(guó)外的內(nèi)控管理理論，但是由于各國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的不同，外國(guó)的內(nèi)控管理理論并不一定真正適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，如果借鑒那些不符合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)發(fā)展的管理理論的話(huà)，不僅無(wú)法增強(qiáng)內(nèi)控管理，還會(huì)降低國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益。然后，政府對(duì)內(nèi)控管理工作的重視度是不夠的，只知道追求經(jīng)濟(jì)效益，不注重內(nèi)控管理，只是簡(jiǎn)單的把內(nèi)控管理當(dāng)成政府管理的一部分，在落實(shí)內(nèi)控管理工作的時(shí)候，不注重和各個(gè)部門(mén)的協(xié)作，無(wú)法體現(xiàn)出內(nèi)控管理的全面性，無(wú)法真正發(fā)揮出政府規(guī)劃的作用，無(wú)法真正有效落實(shí)國(guó)家內(nèi)部控制工作[1]。最后，企業(yè)和單位對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度也不夠，無(wú)法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下進(jìn)行制度調(diào)整，無(wú)法及時(shí)掌握內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，無(wú)法制定出合理的財(cái)務(wù)管理方案，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增強(qiáng)。

二、 完善內(nèi)部控制的方法

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

國(guó)家應(yīng)當(dāng)在完善風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部控制和管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，要采取有效方法降低內(nèi)部活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確率，要完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每年至少開(kāi)展一次風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，要在改善企業(yè)和單位外部環(huán)境的基礎(chǔ)上完善外部活動(dòng)管理，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)要求變化后，外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法也要改變，另外還要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)可以進(jìn)行二次評(píng)估，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束后，相關(guān)人員要把評(píng)估結(jié)果制成書(shū)面報(bào)告提交給單位領(lǐng)導(dǎo)，不斷完善內(nèi)部控制制度。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要做好活動(dòng)組織工作、機(jī)制建設(shè)工作、制度完善工作和內(nèi)部控制管理工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則，要把內(nèi)部控制工作貫穿到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程和監(jiān)督過(guò)程當(dāng)中，要提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的全面性；重要性原則，要在實(shí)行全面控制的基礎(chǔ)上，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；制衡性原則，單位內(nèi)部控制部門(mén)要做好單位內(nèi)部部門(mén)的封信管理、職責(zé)分工等工作[1]。要明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程，最終形成相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制；適應(yīng)性原則，國(guó)家內(nèi)部控制部門(mén)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，跟隨外部環(huán)境條件的改變和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，提出更高的管理要求，不斷修訂出新的管理制度，并加以完善。另外還要明確業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定出主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)找出具體的應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定不斷建立和健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度，不斷督促工作人員做好管理執(zhí)行。

（三） 重視內(nèi)部控制理論研究

要想完善內(nèi)部控制，必須重視內(nèi)部控制理論研究，要做好規(guī)劃控制工作，提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和員工職務(wù)分配的合理性，要解決結(jié)構(gòu)治理問(wèn)題，要明確董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，要完善內(nèi)部組織管理模式，解決職務(wù)分離問(wèn)題，要做好財(cái)務(wù)保管工作、會(huì)計(jì)記錄工作、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作等[2]。在各種內(nèi)部控制成分當(dāng)中，內(nèi)部監(jiān)控和內(nèi)部控制程度是相關(guān)的，內(nèi)部控制程度和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又是相關(guān)的，這些內(nèi)部活動(dòng)都離不開(kāi)各部門(mén)的信息溝通和交通，另外還要控制好內(nèi)部環(huán)境，這五大分成就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要成分，組成完整的內(nèi)部控制體系。

另外還要做好文件記錄工作，建立內(nèi)部職能表和權(quán)限表，建立崗位說(shuō)明書(shū)，發(fā)放內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的程序手冊(cè)，讓內(nèi)部控制人員明確業(yè)務(wù)流程，要統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和法規(guī)進(jìn)行員工考核和分析，要編制出正確的編號(hào)，便于業(yè)務(wù)查詢(xún)，避免錯(cuò)誤記錄問(wèn)題出現(xiàn)，要統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，便于科目分析和核算[3]。要做好預(yù)算控制工作，建立內(nèi)部預(yù)算控制體系，做好預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算審查力度，還要做好預(yù)算過(guò)程監(jiān)督控制工作，便于調(diào)整預(yù)算差異，要完善預(yù)算考核制度，提高預(yù)算工作落實(shí)全面性。要做好資產(chǎn)保存工作，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和記錄保護(hù)、資產(chǎn)保險(xiǎn)買(mǎi)賣(mài)和資產(chǎn)監(jiān)控等方法進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)。要完善員工招聘制度，定期對(duì)控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高職員的綜合素質(zhì)，還要實(shí)現(xiàn)考核制度和獎(jiǎng)懲制度的有效結(jié)合，必要時(shí)施行崗位分配制度[4]。另外，企業(yè)還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和國(guó)家相關(guān)法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的作用，還要加大企業(yè)內(nèi)部控制宣傳，讓企業(yè)內(nèi)部管理人員明確自己的責(zé)任，企業(yè)各個(gè)部門(mén)共同攜手做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建立和完善內(nèi)部控制是比較重要的，只有找出當(dāng)前內(nèi)部控制當(dāng)中存在的主要問(wèn)題，分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，采取相應(yīng)有效的解決措施，完善內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化企業(yè)和單位內(nèi)部審計(jì)，利用信息技術(shù)提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，才能保證內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)。（作者單位：江蘇現(xiàn)代海斯克鋼材有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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