牛芬云

摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求企業(yè)加強(qiáng)與完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展、企業(yè)科學(xué)管理具有非常重要的意義。本文主要以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要問題作為著手點(diǎn)，提出一點(diǎn)自己的拙見，最終促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)不斷完善與發(fā)展，更好地為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 面臨問題 建議

內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員對(duì)本單位或本部門實(shí)施的關(guān)于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計(jì)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的組成部分，內(nèi)部審計(jì)范圍不僅僅涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而是要進(jìn)一步擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的評(píng)估和改善上。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益及保護(hù)相關(guān)利益者的權(quán)益起著重要的作用。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題主要集中在三個(gè)方面：一是審計(jì)環(huán)境，二是審計(jì)機(jī)構(gòu)，三是審計(jì)人員。

1.1 內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的問題

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題主要集中在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度以及企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的問題集中在：企業(yè)管理對(duì)審計(jì)工作不重視、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與實(shí)際審計(jì)工作相脫節(jié)；外部審計(jì)環(huán)境主要指國(guó)家相關(guān)法律部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的相關(guān)法律法規(guī)的制定。內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)初具規(guī)模，卻沒有專門、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，僅《審計(jì)法》中作出了一些相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏強(qiáng)制效力。

1.2 內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的決策力度

內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的實(shí)現(xiàn)。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位受到企業(yè)管理者的約束，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性沒有辦法得以實(shí)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在：一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)隸屬關(guān)系上存在混淆，大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于高管層，由總經(jīng)理主管，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向其報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作。而且內(nèi)部審計(jì)人員的選擇還是依靠企業(yè)管理層的任命，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作受到企業(yè)管理者意志的影響因素較大；另一方面審計(jì)人員獨(dú)立性。審計(jì)人員的勞動(dòng)報(bào)酬、福利等物質(zhì)利益要由企業(yè)管理者確定，使得審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)要考慮自身的利益，因?yàn)楝F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)管理制度實(shí)行企業(yè)單位控制，即內(nèi)部審計(jì)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見不可避免；內(nèi)部審計(jì)人員也時(shí)常要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，因此，內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性易受損害。

1.3 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制管理中重要的組成部分，其工作開展涉及企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位，而且內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容與步驟存在不同性，因此要求審計(jì)人員要具有一定的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)能力，但是具體到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，由于審計(jì)人員的原因?qū)е聦徲?jì)工作還存在不少問題：審計(jì)人員在制定、執(zhí)行審計(jì)方案時(shí)缺乏調(diào)查，導(dǎo)致審計(jì)工作目標(biāo)不明確；審計(jì)工作沒有將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的情況缺乏了解；審計(jì)工作底稿編制缺乏完整性，對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)人員不能如實(shí)地記錄在案；審計(jì)人員忽視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2 解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策建議

2.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，需要在國(guó)家層面上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作開展的依據(jù)主要是國(guó)家有關(guān)部門制定的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，其在社會(huì)中的地位停留在規(guī)章制度上，還沒有在法律層面上進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)定，因此為更好地維護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)制度，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)法律制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律職責(zé)，通過法律細(xì)則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位、作用以及權(quán)利等，通過內(nèi)部審計(jì)法律化保護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；另一方面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的信息溝通、服務(wù)與問責(zé)機(jī)制。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要及時(shí)與企業(yè)管理者進(jìn)行溝通，通過溝通獲取企業(yè)管理層的最大支持，同時(shí)在與企業(yè)管理者溝通的時(shí)候了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，以此有效的為內(nèi)部審計(jì)工作提供有益的信息；其次內(nèi)部審計(jì)工作要突出服務(wù)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)設(shè)立不是為了審計(jì)而審計(jì)，而是為了更好地為企業(yè)服務(wù)，因此要改變內(nèi)部審計(jì)的工作模式；最后完善審計(jì)查出問題的問責(zé)機(jī)制。對(duì)查出的一般性問題，由企業(yè)審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，并督促其限期整改；對(duì)涉嫌違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。

2.2 調(diào)整企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)管理制度改革需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)的調(diào)整，一方面要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展工作時(shí)要根據(jù)企業(yè)具體的情況進(jìn)行，同時(shí)要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)其它部門，并且實(shí)行單位一把手直接領(lǐng)導(dǎo)制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性；另一方面要確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)管理體系的獨(dú)立性，還要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立的企業(yè)地位，保障他們的工作不受到任何層面的約束，同時(shí)考慮到內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展需要得罪人，因此企業(yè)要在待遇上多為內(nèi)部審計(jì)人員考慮。

2.3 增強(qiáng)企業(yè)人員內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)的順利開展前提就是要提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。首先提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。只有內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力才能在根本上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)處理手段在不斷的更新，因此內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)處理手段也要進(jìn)行更新，他們只有不斷地學(xué)習(xí)，獲得最新的知識(shí)才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理；其次企業(yè)要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，通過企業(yè)一系列的鼓勵(lì)措施，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。企業(yè)通過制定福利政策、精神獎(jiǎng)勵(lì)以及職務(wù)升遷等措施獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出貢獻(xiàn)的人員，以此調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，實(shí)現(xiàn)工作積極促進(jìn)認(rèn)識(shí)提高的目的；最后提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)工作要獲得企業(yè)管理者的認(rèn)可。企業(yè)管理者是企業(yè)一切活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)者，它對(duì)企業(yè)的任何制度都有著極大的影響，如果企業(yè)管理者不認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)工作，就無法保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

3 結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)管理制度發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能，因此分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀以及存在問題，對(duì)進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度具有重要的作用，對(duì)深化現(xiàn)代企業(yè)管理工作具有強(qiáng)有力的監(jiān)督力與約束力。

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