李文志 劉上名

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院， 安徽 蚌埠 233000）

關(guān)于縣級(jí)稅收征管改革的思考
——基于安徽省長(zhǎng)豐縣的調(diào)研

李文志 劉上名

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院， 安徽 蚌埠 233000）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)了一系列深層次的問(wèn)題，給基層稅收征管帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，稅收征收管理改革勢(shì)在必行。本文結(jié)合安徽省長(zhǎng)豐縣稅收征收管理體制的現(xiàn)狀和面臨的問(wèn)題，借鑒西方國(guó)家的有利經(jīng)驗(yàn)，從規(guī)范征管組織體系、優(yōu)化納稅服務(wù)體系、加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理以及完善稅務(wù)信息管理系統(tǒng)等方面提出了對(duì)策和措施。

稅收征管改革；稅源專業(yè)化；“營(yíng)改增”改革

1994年的分稅制改革，確立了我國(guó)地方稅收征管體制的基本框架。推行“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，加強(qiáng)管理”的稅收征管新模式，中國(guó)開(kāi)始了新一輪的稅收征管體制改革。黨的十六屆三中全會(huì)為推進(jìn)稅制改革，提出了“簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的原則。黨的十八大提出進(jìn)一步加快推進(jìn)財(cái)稅體制改革。本文以安徽省長(zhǎng)豐縣為例，探討縣級(jí)稅收征管體制改革。

一、長(zhǎng)豐縣稅收征收管理體制現(xiàn)狀

（一）征管組織機(jī)構(gòu)趨于合理。長(zhǎng)豐縣遵循“依法設(shè)立，利于征管，屬地管理，精簡(jiǎn)高效”的原則，依法調(diào)整各級(jí)征管機(jī)構(gòu)，合理劃分各機(jī)構(gòu)的工作職能，建立和完善了征收、稽查部門(mén)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制。改變了以縣局單位集中征收時(shí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)層迭的格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作人員在辦稅窗口直接面向納稅人，工作環(huán)節(jié)大為減少?？h局稅收征管業(yè)務(wù)從縱向分層分級(jí)處理，向橫向同層同級(jí)處理轉(zhuǎn)變，有效地精簡(jiǎn)了機(jī)構(gòu)，提高了工作效率。

（二）稅源管理日益加強(qiáng)。開(kāi)展全縣范圍內(nèi)的全面、徹底的稅源普查工作，摸清了地方稅源。加強(qiáng)了征管配套制度建設(shè)，創(chuàng)新了多項(xiàng)征管制度，使新的征管業(yè)務(wù)軟件能夠與實(shí)際征管工作緊密結(jié)合。長(zhǎng)豐縣近年積極試點(diǎn)的以信息化為依托，數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ)，專業(yè)化案頭分析為核心，評(píng)價(jià)考核為保障，稅收征管質(zhì)效為目的的稅源專業(yè)化管理新模式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)體系，建立五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，有力的促進(jìn)了稅源控管的質(zhì)量和效率的提高。

（三）征管信息化建設(shè)取得階段性成果。長(zhǎng)豐縣稅務(wù)系統(tǒng)信息化表現(xiàn)在：人均計(jì)算機(jī)擁有量逐年提高，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)成為該縣規(guī)模最大的行業(yè)信息管理系統(tǒng)之一；稅務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，金稅工程在稅務(wù)系統(tǒng)全面開(kāi)通，CTAIS軟件系統(tǒng)成功投入運(yùn)行，出口退稅管理系統(tǒng)和稅控裝置在全縣范圍內(nèi)逐步推廣；網(wǎng)上稅務(wù)局的建立和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)發(fā)票的推行為納稅人網(wǎng)上申報(bào)提供了足不出戶的便利。

（四）納稅服務(wù)水平不斷提高。長(zhǎng)豐縣加強(qiáng)了辦稅服務(wù)廳設(shè)施建設(shè)，建立了涵蓋首問(wèn)責(zé)任制、延時(shí)辦結(jié)制、延時(shí)服務(wù)制以及包括文明禮貌準(zhǔn)則在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，為納稅人營(yíng)造了良好的辦稅環(huán)境。積極提供上門(mén)申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)劃卡申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多種申報(bào)方式的選擇。針對(duì)納稅人的需求，積極創(chuàng)新服務(wù)方式，推出了“雙休日辦稅”、“地稅超市”、“服務(wù)聯(lián)系卡”等各具特色的個(gè)性化服務(wù)，深受社會(huì)的好評(píng)。

二、長(zhǎng)豐縣稅收征收管理體制面臨的問(wèn)題

（一）稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置有待進(jìn)一步優(yōu)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)總體設(shè)置及人員配備不合理，大量機(jī)構(gòu)和人員集中在基層，造成行政成本的浪費(fèi)。征管職能交叉重疊，制約了稅收征管效率的提高。在長(zhǎng)豐縣國(guó)稅局，稅收征管科、稅政科二者均辦理稅收業(yè)務(wù)，職責(zé)交叉重疊，看起來(lái)誰(shuí)都可以負(fù)責(zé)某項(xiàng)工作，但職責(zé)分工又不甚明晰，致使部門(mén)間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合。另外，征管基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋，征管手段落后，計(jì)算機(jī)擁有量少，納稅形式單一，辦稅程序復(fù)雜，納稅人納稅成本較高，不能滿足不同層次納稅人申報(bào)辦稅的需求。

（二）稅源監(jiān)管乏力?；鶎佣愒幢O(jiān)管弱化，稅收基礎(chǔ)工作有待全面加強(qiáng)。長(zhǎng)豐縣的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源狀況不相適應(yīng)，工作流轉(zhuǎn)層次和環(huán)節(jié)過(guò)多，既要承擔(dān)從稅務(wù)登記管理、定額核定、發(fā)票管理、一般納稅人資格認(rèn)定、檔案資料管理等日常工作到納稅評(píng)估、稅款催繳、雙漏清理、違章處罰等業(yè)務(wù)職責(zé)，又要應(yīng)付上級(jí)局各科室要求的數(shù)據(jù)、報(bào)表、資料的報(bào)送，造成縣局監(jiān)控管理力度普遍不足，真正用于監(jiān)控的時(shí)間、精力不多，加上稅源管理方式欠科學(xué)，稅源監(jiān)控處于粗放狀態(tài)，“疏于管理淡化責(zé)任”的問(wèn)題未從根本上得到解決[1]。

（三）信息化建設(shè)程度不高。從長(zhǎng)豐縣整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)來(lái)看，當(dāng)前的軟件開(kāi)發(fā)缺乏全局性，只注重解決眼前暫時(shí)困難，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)發(fā)的眼光，在一定程度上造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。稅務(wù)信息資源利用效率低下，信息系統(tǒng)的強(qiáng)大管理功能、數(shù)據(jù)處理和監(jiān)控功能遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái)。稅務(wù)應(yīng)用體系重復(fù)采集納稅人數(shù)據(jù)，加大稅務(wù)信息技術(shù)人員的工作量。數(shù)據(jù)集中程度低，信息不能實(shí)現(xiàn)有效共享，增加了稅收管理難度。稅務(wù)信息化人才的缺乏在一定程度上制約了稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)進(jìn)程。

（四）稅收環(huán)境有待規(guī)范。財(cái)政體制仍有弊端，有時(shí)下達(dá)的稅收計(jì)劃缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算外收費(fèi)名目繁多，依法用稅意識(shí)不強(qiáng)。銀行管理體制制度建設(shè)有待加強(qiáng)，銀行與稅務(wù)部門(mén)之間的工作缺乏協(xié)調(diào)[2]?？h政府對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的行政干預(yù)比較嚴(yán)重，擾亂了正常的稅收征管秩序和稅收?qǐng)?zhí)法。長(zhǎng)豐縣國(guó)稅局與地稅局以及財(cái)政局與國(guó)地稅之間缺乏有效溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中有時(shí)得不到其他部門(mén)的支持。稅收文化環(huán)境有待改善，公民納稅意識(shí)淡薄，重人治不重法治等傳統(tǒng)觀念對(duì)稅務(wù)征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成十分不利的影響。

三、基于長(zhǎng)豐縣調(diào)研對(duì)稅收征管改革的啟示

（一）調(diào)整征管機(jī)構(gòu)，建立崗責(zé)明晰的征管組織體系。遵循依法設(shè)立、利于征管、屬地管理、精簡(jiǎn)效能的原則，完善基層征管機(jī)構(gòu)，將各項(xiàng)專業(yè)職能不交叉地分解到相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)。其中，稅收部門(mén)職能主要包括：受理納稅申報(bào)；稅務(wù)登記類征管資料的審核和錄入、傳遞涉稅資料和信息等。管理部門(mén)職責(zé)主要包括：任務(wù)的執(zhí)行與管理；逾期未申報(bào)戶的催繳；納稅評(píng)估、納稅信譽(yù)等級(jí)管理；稅收宣傳與納稅服務(wù)工作等?；椴块T(mén)主要職責(zé)有：稽查的選案、審理和執(zhí)行；偷、逃、抗稅案件的受理、查處和轉(zhuǎn)辦；對(duì)上年度管理機(jī)構(gòu)日常稅務(wù)檢查情況的專項(xiàng)檢查等[3]。

（二）完善征管措施，推進(jìn)“營(yíng)改增”改革。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)宣傳、征管、納稅服務(wù)、技術(shù)支持、核算分析等工作小組。二是加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)。制定適合本地區(qū)的具體實(shí)施意見(jiàn)，分解、細(xì)化工作步驟，明確責(zé)任。三是加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作。稅務(wù)局要主動(dòng)履職，既要各司其職、又要分工合作。同時(shí)，要加強(qiáng)與各級(jí)經(jīng)信、交通、外經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計(jì)、公安等部門(mén)和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通與聯(lián)系[4]。四是加強(qiáng)支撐保障。以最大力度、最快速度為“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作提供人、財(cái)、物保障。積極引導(dǎo)企業(yè)充分利用稅收政策調(diào)整變化的有利機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資和技術(shù)改造。

（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源專業(yè)化建設(shè)。實(shí)施“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以信息管稅為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理”新模式?？h局為稅收?qǐng)?zhí)法主體，設(shè)立納稅服務(wù)局，負(fù)責(zé)受理全縣所有納稅人的涉稅申報(bào)和納稅申報(bào)。注重制度建設(shè)，提升專業(yè)化管理水平，注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。建立健全上下聯(lián)動(dòng)，橫向互動(dòng)，內(nèi)外協(xié)作的稅源管理運(yùn)行機(jī)制，形成管理合力。優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收分析，整合稅源監(jiān)控，突出納稅評(píng)估，集約稅務(wù)稽查，深化信息應(yīng)用，重組管理資源，建立專業(yè)化管理隊(duì)伍，提高稅收?qǐng)?zhí)法管理水平[5]。

（四）創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容，建立便捷高效的納稅服務(wù)體系。一是整合辦稅流程，推行辦稅一窗式管理。取消辦理各種認(rèn)定程序中重復(fù)報(bào)稅的資料，減少申報(bào)過(guò)程中不必要的附報(bào)資料。二是推進(jìn)多元化申報(bào)納稅。實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)等申報(bào)方式，最大限度的減少納稅成本[6]。三是規(guī)范納稅服務(wù)。規(guī)范統(tǒng)一文明辦公，文明待人等方面的標(biāo)準(zhǔn)，豐富優(yōu)質(zhì)服務(wù)項(xiàng)目和措施。四是建立納稅人信譽(yù)等級(jí)制度，促進(jìn)納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)。五是建立健全12366語(yǔ)音特服系統(tǒng)，加快基層網(wǎng)站建設(shè)，為納稅人提供全方位的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)。

（五）加快信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)高度集中的網(wǎng)絡(luò)體系。第一，建立全面及時(shí)準(zhǔn)確的中心數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的綜合利用；第二，建立執(zhí)法決策支持信息處理系統(tǒng)，包括決策層監(jiān)控體系、管理層監(jiān)控體系和操作層監(jiān)控體系；第三，建立、完善涉稅外部信息系統(tǒng)，不僅建立與政府部門(mén)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換系統(tǒng)，更要做好與銀行、保險(xiǎn)、證券等金融部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)準(zhǔn)備；第四，開(kāi)通完善稅收公共服務(wù)系統(tǒng)。構(gòu)建稅務(wù)信息網(wǎng)站，把最新信息及時(shí)公布，構(gòu)建稅務(wù)咨詢服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人提供更多的便利。

（六）優(yōu)化我國(guó)地方稅收環(huán)境。首先，優(yōu)化稅收法制環(huán)境。盡快創(chuàng)建一部指導(dǎo)稅務(wù)工作的《稅收基本法》，加大立法力度，完善稅收法律體系；在稅務(wù)警察的基礎(chǔ)上設(shè)立稅務(wù)法庭，建立稅務(wù)司法社會(huì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)法行為；其次，優(yōu)化體質(zhì)環(huán)境。進(jìn)一步完善現(xiàn)行分稅制財(cái)稅體系，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，尤其要盡快建立起由公、檢、法、工商、銀行等部門(mén)構(gòu)成的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)[7]，完善稅務(wù)代理制，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；再次，優(yōu)化稅收文化環(huán)境。營(yíng)造一個(gè)依法納稅光榮的社會(huì)輿論氛圍和文明環(huán)境，加大稅收宣傳力度，營(yíng)造誠(chéng)信納稅的良好氛圍，注重稅收宣傳形式的創(chuàng)新，積極倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅。

[1]鐘曉敏.地方財(cái)政學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006：193-195.

[2]孟慶啟.中國(guó)稅務(wù)管理現(xiàn)代化概論[M].北京:中國(guó)稅務(wù)出版社,2005：228-229.

[3]吳旭東.稅收管理[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2012：117-127.

[4]楊衛(wèi)華.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅:問(wèn)題與建議[J].稅務(wù)研究, 2013(1):39-42.

[5]顧園.稅收專業(yè)化管理應(yīng)著重關(guān)注四個(gè)方面[J].稅務(wù)研究, 2013(4):92-94.

[6]李安澤.地方稅收管理與創(chuàng)新[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008：108.

[7]鄧子基.地方稅系研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007：367.

（責(zé)任編校：馬余平）

On the Reform of Tax Collection and Administration at the County Level --Based on the Research of Anhui Province ChangFeng County

LI Wen-zhi LIU Shang-ming

(Institute of Finance and Public Management,Anhui University of Finance and Economics，Bengbu，Anhui 233030)

With the further development of the socialist market economy,a series of deep-seated problems appeared in the operation of the local economy in our country,which brought new challenges to tax collection and administration at the grass-roots level.In order to meet the needs of social development and economic construction,the reform of the tax management should be carried out imperatively.Based on the Anhui province ChangFengXian tax management system of the present situation and problems,learned from the experience of western countries from the specification collection organization system,this article put forward countermeasures and measures by optimizing the tax service system,strengthening tax professional management and perfecting the taxation information management system.

reform of tax collection and administration;specialization of tax sources;business tax VAT reform

F 812.7

A

1672－738X（2014）01－0110－03

2013-11-24

李文志（1993—），男，安徽淮南人，2011級(jí)稅務(wù)專業(yè)學(xué)生。主要研究方向：稅收管理、稅收籌劃。