夏衛(wèi)東，孫正綱

（上海市公安局經(jīng)偵總隊， 上海 200083）

淺議空殼公司經(jīng)濟(jì)犯罪的治理

夏衛(wèi)東，孫正綱

（上海市公安局經(jīng)偵總隊， 上海 200083）

利用空殼公司實施的經(jīng)濟(jì)犯罪隱蔽性強(qiáng)、具體作案手法不斷翻新。目前，我國存在諸多影響空殼公司經(jīng)濟(jì)犯罪治理的問題。對此，公安機(jī)關(guān)需要從加強(qiáng)信息分析、完善監(jiān)管機(jī)制、消除作案動機(jī)等方面開展治理，探討新形勢下空殼公司經(jīng)濟(jì)犯罪治理面臨的挑戰(zhàn)、制約因素和應(yīng)對之策。

空殼公司；經(jīng)濟(jì)犯罪；數(shù)據(jù)分析

近年來，上海公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的過程中發(fā)現(xiàn)，犯罪分子利用空殼公司隱藏真實身份，實施稅務(wù)、金融、商貿(mào)等領(lǐng)域各類經(jīng)濟(jì)犯罪的情況日趨嚴(yán)重，極大增加了經(jīng)偵部門的打擊難度。本文擬從空殼公司的含義、利用空殼公司實施犯罪的手法特點、空殼公司的成因及治理等方面進(jìn)行研究，并對我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和大數(shù)據(jù)時代背景下空殼公司犯罪治理路徑作初步探討。

一、空殼公司的含義

（一）國際上空殼公司的含義

空殼公司，也叫現(xiàn)成公司（Read ym ad e Company），最早是根據(jù)英國公司法確立的一種公司法律形式，①吳瓊：《英遏制不法分子利用空殼公司犯罪 公布在英注冊公司幕后所有者 保障普通大眾的知情權(quán)》，來源：法制日報－法制網(wǎng)，2013年11月5日。是發(fā)起人根據(jù)英國的法律成立的有限公司，但是沒有任命第一任董事，也沒有投資者認(rèn)購股份，不會發(fā)生經(jīng)營及債權(quán)債務(wù)。需要公司時，投資者只需要將董事和股東交給公司秘書，由其制作相關(guān)文件，一般在數(shù)小時內(nèi)便可完成。因為公司注冊成立需要時間，但部分人士可能急需注冊成立公司，然后以公司名義簽訂合同或辦理其它業(yè)務(wù)。因此，專業(yè)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)先注冊成立大量公司，以供購買。我國香港地區(qū)沿用英國的法律，所以也存在法律意義上的空殼公司。

（二）我國內(nèi)地空殼公司的含義

在我國內(nèi)地，空殼公司是對不符合法定成立要求的公司的俗稱。我國《公司法》規(guī)定了設(shè)立公司的注冊資本、法定股東人數(shù)、公司地址等條件，股東出資需經(jīng)過法定的會計師事務(wù)所等第三方驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具證明，所以我國大陸不存在類似英國及香港法律上規(guī)定的空殼公司。但在經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦理過程中，我們發(fā)現(xiàn)，犯罪分子使用購買的他人身份證，通過代理注冊登記的公司冒名到工商機(jī)關(guān)注冊成立公司，并通過代驗資公司獲取驗資證明，騙取營業(yè)執(zhí)照，其公司沒有實際經(jīng)營資金、場所和人員機(jī)構(gòu)，不符合我國《公司法》的要求，在司法實踐中一般俗稱為“空殼公司”。

（三）我國內(nèi)地空殼公司的常見表現(xiàn)形式

1.公司法定代表人與實際控制人不符。犯罪分子在利用公司實施合同詐騙、虛開增值稅專用發(fā)票等經(jīng)濟(jì)犯罪活動的過程中，為隱匿真實身份、逃避公安機(jī)關(guān)打擊，通常冒用他人身份證注冊公司，或者直接購買他人的公司，導(dǎo)致公安機(jī)關(guān)根據(jù)工商登記資料無法查明犯罪嫌疑人的真實身份。

2.公司注冊資本與實際情況不符。注冊資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購的股本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記。注冊資本是公司承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。①薛平智，谷珊珊：《論公司注冊資本的經(jīng)濟(jì)法律意義》，載《陜西教育學(xué)院學(xué)報》，2004年8月第3期。犯罪分子在利用公司實施經(jīng)濟(jì)犯罪過程中，往往通過虛假驗資制造實力雄厚的假象，使受害人受騙。

3.注冊登記的地址與實際經(jīng)營地不符。在司法實踐中，犯罪分子往往臨時租借辦公場所應(yīng)付工商、稅務(wù)等部門的檢查，以完成公司注冊登記，而在完成公司注冊登記后，公司并不在登記的地址實際經(jīng)營。

二、利用空殼公司實施經(jīng)濟(jì)犯罪的主要特點

（一）利用空殼公司獲取特定資格實施犯罪

1.買殼獲取一般納稅人資格實施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。由于增值稅專用發(fā)票的開具主體必須是一般納稅人，而企業(yè)申請一般納稅人資格要經(jīng)過較長的納稅輔導(dǎo)期。所以，在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪案件中，犯罪分子主要通過“買殼”②在司法實踐中，“買殼”通常是指：通過中間人購買具有一般納稅人資格的公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、報稅U盤、稅控IC卡等相關(guān)材料。被“買殼”的公司一般處于歇業(yè)狀態(tài)。等手法，取得他人名下的一般納稅人企業(yè)資格，獲取開具增值稅專用發(fā)票的全套材料。如2013年，上海某特大虛開增值稅專用發(fā)票犯罪系列案件中，犯罪團(tuán)伙通過“買殼”等手法，控制70余家具有一般納稅人資格的空殼公司，用于對外虛開增值稅專用發(fā)票。

2.注冊空殼公司申領(lǐng)POS機(jī)非法經(jīng)營套現(xiàn)業(yè)務(wù)。當(dāng)前，信用卡套現(xiàn)步驟被細(xì)分為：代辦注冊公司、代辦POS機(jī)（或租賃POS機(jī)）、介紹業(yè)務(wù)、刷卡套現(xiàn)等一條分工明確的完整產(chǎn)業(yè)鏈，產(chǎn)業(yè)鏈上的每個環(huán)節(jié)都有利可圖。另外，隨著銀行對POS機(jī)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，在此產(chǎn)業(yè)鏈后還要增加一個逃避銀行監(jiān)管的環(huán)節(jié)。如2011年，林某等人先冒名注冊成立多家空殼公司，再以空殼公司名義通過銀行某工作人員辦理了大量的POS機(jī)，在銀行監(jiān)管中心發(fā)現(xiàn)POS機(jī)交易量異常、提出預(yù)警后，該銀行工作人員收取好處費，幫助林某逃避銀行監(jiān)管。

3.注冊多家空殼公司獲取貸款資格實施貸款詐騙犯罪。為規(guī)避金融監(jiān)管部門有關(guān)小額貸款公司單筆放貸最高金額不得超過注冊資本金的5%的風(fēng)險控制措施，③2008年5月4日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會同中國人民銀行出臺的《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)[2008]23號）規(guī)定：“同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%”。犯罪嫌疑人利用注冊或控制多家空殼公司的方法，取得貸款資格，騙取小額貸款公司巨額信貸資金。如2013年，犯罪嫌疑人林某通過設(shè)立多家空殼公司，采用拆分貸款、借新還舊的手法騙取小額貸款公司1.1億余元人民幣的巨額貸款。

（二）注冊空殼公司虛構(gòu)經(jīng)營主體身份實施犯罪

1.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)冒名注冊空殼公司行騙。近年來，上海公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門破獲的多起系列性合同詐騙案件中，發(fā)現(xiàn)犯罪分子利用上海地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)、企業(yè)經(jīng)營相對規(guī)范、受信任度較高的情況，在上海郊區(qū)的經(jīng)濟(jì)園區(qū)注冊一家公司，通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布產(chǎn)品信息，與他人通過傳真等方式簽訂供貨合同，大量騙取定金。如2012年某系列合同詐騙案件中，犯罪嫌疑人采用該手法，騙取全國150余家客戶的定金及貨款共計250多萬元人民幣。

2.同時在多個經(jīng)濟(jì)園區(qū)注冊空殼公司行騙。隨著對此類詐騙活動防范宣傳力度的加大，群眾警惕性明顯提高，僅注冊一家空殼公司實施作案，成功率及犯罪收益明顯降低，犯罪嫌疑人開始同期在多個經(jīng)濟(jì)園區(qū)注冊多家空殼公司的方法騙取定金。如2013年某合同詐騙案件中，犯罪嫌疑人在上海多個經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)同期各注冊一家空殼公司實施網(wǎng)絡(luò)合同詐騙，提高成功率。

（三）利用空殼公司虛設(shè)交易環(huán)節(jié)實施犯罪

1.利用空殼公司編造資金往來賬目實施洗錢。近年來，上海公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門破獲的多起特大地下錢莊洗錢案件中，犯罪分子往往通過空殼公司開設(shè)大量企業(yè)賬戶，編造虛假資金往來賬目，在操控的多個企業(yè)賬戶間頻繁轉(zhuǎn)賬后再轉(zhuǎn)入個人賬戶，隱藏資金真實來源，實現(xiàn)洗錢的目的。通過對偵破的此類洗錢案件中空殼公司賬目和銀行賬戶交易流水發(fā)現(xiàn)，賬目上除了涉嫌違法犯罪的資金交易外，往往無任何經(jīng)營活動方面資金的記載，且很少進(jìn)行納稅申報。

2.利用空殼公司虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)騙取出口退稅。在騙取出口退稅案件中，由于犯罪嫌疑人最初獲取的增值稅專用發(fā)票與用于騙取出口退稅的道具商品的品名不一致，犯罪嫌疑人需要控制多家空殼公司，虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，獲取所需品名的增值稅專用發(fā)票。如2012年某騙取出口退稅案件中，犯罪嫌疑人通過空殼公司虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，變更事先獲取的增值稅專用發(fā)票品名，與出口商品相匹配，成功騙取出口退稅200余萬元。

（四）針對為空殼公司提供驗資服務(wù)的公司行騙

犯罪分子針對各地經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)提供驗資服務(wù)的公司代為虛假驗資現(xiàn)象較為普遍的情況，利用空殼公司以需要增資驗資的名義詐騙代驗資款，其作案手法也隨著代驗資公司防范意識的增強(qiáng)而不斷翻新。主要有：

1.利用網(wǎng)銀盜劃驗資款。如2008年一起案件中，犯罪嫌疑人李某向他人購買60余張身份證，冒名注冊公司、開設(shè)銀行賬戶，以其注冊的空殼公司需要辦理增資驗資手續(xù)為名，在將驗資賬戶軟硬卡、公司印章、法人印簽等取款必備印章交由代驗資人員控制的情況下，待代驗資款匯入該公司賬戶后，利用事先開通的賬戶的網(wǎng)銀功能將資金劃走取現(xiàn)。

2.利用支票托收劃賬業(yè)務(wù)盜劃驗資款。如2013年破獲的一起案件中，犯罪嫌疑人張某利用其事先注冊的公司，與代驗資公司達(dá)成協(xié)議，將相關(guān)控制賬戶的資料全部交由代驗資公司控制，其再利用事先開具的支票，到銀行辦理基本賬戶支票轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，待驗資公司完成驗資將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶時，將代驗資款劃入事先準(zhǔn)備的公司賬戶。

3.利用銀行CMS系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬功能盜劃驗資款。如2013年破獲的一起案件中，犯罪嫌疑人鄭某使用購買的身份證通過企業(yè)注冊代理公司冒名注冊公司，同時開通企業(yè)基本賬戶的網(wǎng)銀和CMS系統(tǒng)（現(xiàn)金管理系統(tǒng)，具有轉(zhuǎn)賬等功能），以公司需要增資為名，將公司驗資賬戶、基本賬戶的所有材料及企業(yè)網(wǎng)銀U盾交由代驗資公司控制，待驗資款完成驗資轉(zhuǎn)入基本賬戶后，鄭某等人利用CMS系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬功能將驗資款悉數(shù)轉(zhuǎn)入事先準(zhǔn)備的洗錢賬戶。

三、空殼公司成因分析

（一）企業(yè)法人登記注冊環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)

1.經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)企業(yè)登記代理公司為空殼公司的形成提供了便利。目前，各類經(jīng)濟(jì)園區(qū)為方便公司注冊，存在大量企業(yè)登記代理公司，這類公司提供代辦注冊、代驗資等業(yè)務(wù)，甚至介紹“買殼”，客觀上為犯罪分子注冊空殼公司提供了便利。如2012年破獲的一起案件中，承接某經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商任務(wù)的一家企業(yè)登記代理公司使用偽造的銀行單據(jù)、印章，欺騙工商部門，虛報注冊資本近5000萬元，為他人注冊成立100余家空殼公司。

2.對企業(yè)辦公場所有效審核難。企業(yè)法人均要求有固定的經(jīng)營場所，《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第七條規(guī)定，申請企業(yè)法人登記應(yīng)具備“固定的經(jīng)營場所和必要的設(shè)施”；該條例第十五條規(guī)定，申請企業(yè)法人開業(yè)登記，應(yīng)當(dāng)提交“住所和經(jīng)營場所使用證明”，但并未對“固定的經(jīng)營場所”的性質(zhì)做出明確規(guī)定。在以空殼公司實施經(jīng)濟(jì)犯罪的案件中，犯罪嫌疑人往往是利用臨時租借的地點完成企業(yè)法人注冊登記，工商登記機(jī)關(guān)難以及時察覺。

3.對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的身份缺乏有效審核?！吨腥A人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第十五條規(guī)定，申請企業(yè)法人登記應(yīng)提交“企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的身份證明”，但在實際操作中，通過經(jīng)濟(jì)園區(qū)的代辦公司注冊的公司，無需企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自前往辦理。在利用空殼公司實施經(jīng)濟(jì)犯罪的案件中，犯罪嫌疑人一般是冒用他人的身份證注冊公司，部分注冊資料上的人甚至從未到過所謂的公司所在地，在公司所在地也沒有任何活動軌跡。

（二）企業(yè)法人的日常管理環(huán)節(jié)存在漏洞

1.工商、稅務(wù)等主管部門動態(tài)管理能力不強(qiáng)?！吨腥A人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第十章“監(jiān)督管理”中規(guī)定了工商部門對企業(yè)經(jīng)營活動情況進(jìn)行管理；國家稅務(wù)總局的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等也規(guī)定了一般納稅人應(yīng)“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”等。但在實際操作中，由于企業(yè)數(shù)量眾多，依靠工商、稅務(wù)部門現(xiàn)有的人力很難對企業(yè)動態(tài)經(jīng)營情況開展有效管理，主要依賴年檢、投訴舉報等途徑發(fā)現(xiàn)問題，效果較差，涉案的空殼公司一般不在登記注冊的地址辦公，驗資款也往往在完成驗資后抽逃。

2.經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)追求業(yè)績，重引資輕管理。在此類案件中，空殼公司主要活躍于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的城郊經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)。一方面，園區(qū)管理部門為完成招商引資任務(wù)，片面追求引進(jìn)企業(yè)的數(shù)量和引進(jìn)資金的賬面規(guī)模，對企業(yè)的實際經(jīng)營情況關(guān)心較少，也使得空殼公司能夠大量注冊，并通過虛假驗資等方式出資、增資；另一方面，經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)大量存在的代理注冊、增資的服務(wù)公司，在便利了企業(yè)注冊登記、促進(jìn)開發(fā)區(qū)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也給犯罪分子利用空殼公司犯罪提供了便利。

3.缺少完整的實有企業(yè)管理機(jī)制。企業(yè)法人由于有固定的經(jīng)營辦公場所，理論上應(yīng)該比處于流動狀態(tài)的自然人更便于管理，但由于缺乏針對企業(yè)法人的統(tǒng)一的管理法規(guī)和機(jī)制，工商、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會、公安等各部門分頭管理，對空殼公司因涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪被查處后，缺乏事后的責(zé)任追究和倒查機(jī)制，導(dǎo)致各個部門都參與管理，但各個環(huán)節(jié)上的管理都不到位。

（三）市場存在強(qiáng)烈的內(nèi)在需求

1.金融機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式誘發(fā)虛假驗資的動機(jī)。目前，企業(yè)的注冊資金是銀行給企業(yè)放貸的重要考慮指標(biāo)，許多民營企業(yè)由于資金實力較弱，經(jīng)常遇到雖有較好的經(jīng)營項目，但由于注冊資金較少，無法得到商業(yè)銀行的信貸支撐，而小額貸款公司、民間借貸等渠道的融資成本又遠(yuǎn)高于銀行，進(jìn)而導(dǎo)致一些民營企業(yè)選擇通過驗資公司虛增注冊資本的方式，從銀行申請信貸資金，這在客觀上促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也給銀行信貸資金帶來不可控的風(fēng)險。

2.企業(yè)稅負(fù)相對偏高誘發(fā)通過空殼公司虛開逃稅的動機(jī)。當(dāng)前，由于我國企業(yè)主要處于世界產(chǎn)業(yè)鏈分工的中下游，營利能力普遍較低，受國際市場、人民幣匯率等影響較大，而對17%的增值稅、25%的所得稅，部分營利能力較弱的民營企業(yè)往往選擇通過讓他人虛開發(fā)票作為進(jìn)項抵扣以少繳稅款，來保持一定的利潤率。此外，一些小企業(yè)由于并不屬于一般納稅人企業(yè)，在與一般納稅人企業(yè)進(jìn)行交易過程中，自己無法提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，也主要通過虛開公司開具增值稅專用發(fā)票。

3.對空殼公司犯罪發(fā)現(xiàn)效率不高導(dǎo)致反向激勵。當(dāng)前，由于我國對空殼公司的動態(tài)管理能力不強(qiáng)，利用空殼公司實施虛開增值稅專用發(fā)票、合同詐騙、洗錢、非法套現(xiàn)、貸款詐騙等各類犯罪時，空殼公司存續(xù)期間一般只需要幾個月，通過常規(guī)的企業(yè)年檢，工商、稅務(wù)等部門難以發(fā)現(xiàn)空殼公司存在的問題，使犯罪分子有恃無恐。同時，犯罪分子通過空殼公司等實施虛開增值稅專用發(fā)票等犯罪后，獲得較高的利潤，對合法經(jīng)營的公司形成反向激勵，使部分企業(yè)主產(chǎn)生“不做就吃虧”的現(xiàn)實憂慮。

四、當(dāng)前空殼公司經(jīng)濟(jì)犯罪治理對策

法治是市場經(jīng)濟(jì)效率的保障。當(dāng)前，我國正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，建立公開、透明、誠信的市場環(huán)境已經(jīng)是經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求，冒名注冊公司、虛假驗資等行為與市場經(jīng)濟(jì)的法治要求背道而馳。片面強(qiáng)調(diào)并用違法的方法追求效率，從長遠(yuǎn)來看也必然增加市場交易成本，損害經(jīng)濟(jì)在更高層次上的健康發(fā)展。當(dāng)前，我們應(yīng)該從以下幾方面加強(qiáng)空殼公司犯罪治理：

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對分析以有效發(fā)現(xiàn)犯罪線索

1.加強(qiáng)工商數(shù)據(jù)分析。工商登記信息包含了公司的法定代表人信息、手機(jī)號碼、辦公地址信息、股東信息、車輛信息等一系列基本信息。如在眾多涉及空殼公司犯罪的案例中，由于是冒用他人身份證辦理登記，被冒用人從未到過公司所在省市，可以從法定代表人的手機(jī)號、車輛信息等發(fā)現(xiàn)疑點。

2.加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)分析。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立了一般納稅人企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，可以通過稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，從存在稅負(fù)率明顯偏低、進(jìn)銷項倒掛、發(fā)票申領(lǐng)額和開票額異常增長等各類異常情況的公司中發(fā)現(xiàn)利用空殼公司實施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的線索。

3.加強(qiáng)金融數(shù)據(jù)分析。目前，中國人民銀行反洗錢中心已經(jīng)將每筆交易金額超過20萬元的可疑交易納入大額可疑交易監(jiān)測范圍。虛假驗資活動中，為減低資金占用成本，虛假驗資人一般在完成驗資的當(dāng)日即將剛從驗資賬戶轉(zhuǎn)出的增資驗資款全額劃出，對此類可疑情況完全可以通過反洗錢監(jiān)測發(fā)現(xiàn)。

（二）不斷完善現(xiàn)有的各項監(jiān)管制度落實監(jiān)管職責(zé)

1.建立新注冊公司和銀行開戶的背景審查機(jī)制。針對空殼公司犯罪中冒用他人身份證注冊公司、開設(shè)公司銀行基本賬戶的情況，需要建立統(tǒng)一的審查機(jī)制，在不影響公司正常開業(yè)、經(jīng)營的情況下，在公司注冊成立及銀行基本賬戶開設(shè)后的一定時期內(nèi)，對與企業(yè)有關(guān)的法定代表人信息、股東信息、辦公地信息等開展審查，從中發(fā)現(xiàn)異常情況。

2.通過基層管理部門采集可疑信息?？諝す痉缸锏闹匾攸c包括：公司實際辦公經(jīng)營場所與公司注冊登記的地址不一致、公司法定代表人與實際控制人不一致等，通過覆蓋全市的各基層管理部門，發(fā)動物業(yè)等社會力量，對地區(qū)各類公司實際情況開展?jié)L動排摸，也是發(fā)現(xiàn)和預(yù)防空殼公司犯罪的有效手段。

3.建立企業(yè)法人管理責(zé)任追究機(jī)制。目前，各類經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)已經(jīng)成為滋生空殼公司的重要土壤。對此，需要建立統(tǒng)一的責(zé)任追究機(jī)制，明確工商、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理方及園區(qū)內(nèi)注冊咨詢公司的職責(zé)，建立空殼公司犯罪責(zé)任倒查機(jī)制，倒逼各方提高責(zé)任心。

（三）改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最大限度減少犯罪動機(jī)

1.加強(qiáng)改革，改進(jìn)信貸風(fēng)險管理方式。銀行部門既要加強(qiáng)對中小民營企業(yè)的信貸扶持力度，降低民營企業(yè)融資門檻和成本，也要切實改進(jìn)信貸風(fēng)險管理方式，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代背景下對企業(yè)資信情況的動態(tài)綜合評估，減少對注冊資本等靜態(tài)信息的依賴，從根本上減少民營企業(yè)通過虛假驗資等不正當(dāng)方式實現(xiàn)融資的內(nèi)在動力。

2.減稅增效，提高民營企業(yè)營利空間。要進(jìn)一步降低稅率，為民營企業(yè)留出更多的利潤空間；要積極推進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，扶持企業(yè)向國際產(chǎn)業(yè)鏈上游爬升，提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，提升企業(yè)在國際上的議價能力。從這兩個方面入手，切實提高我國企業(yè)的綜合營利能力，降低企業(yè)通過他人虛開增值稅專用發(fā)票等不法手段偷逃國家稅款的內(nèi)在動力。

3.加強(qiáng)治理，建立社會正向激勵機(jī)制。在加強(qiáng)改革、減稅增效的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步加強(qiáng)依法治理，通過責(zé)任倒查提高管理責(zé)任心，通過數(shù)據(jù)分析提高空殼公司犯罪的發(fā)現(xiàn)率，使通過與空殼公司有關(guān)的各類違法犯罪活動所獲得的非法收益總量，明顯低于因?qū)嵤┡c空殼公司有關(guān)的各類違法犯罪活動而受到的處罰總量，使守法經(jīng)營既成為良好的社會風(fēng)尚，更成為企業(yè)維護(hù)自身現(xiàn)實利益的自覺選擇。

（四）著眼長遠(yuǎn)，建立統(tǒng)一的情報信息中心，實現(xiàn)精細(xì)化管理

1.統(tǒng)一信息立法。信息化時代，信息就是最重要的財富、就是資源。但目前信息采集、管理、運用都存在很多不規(guī)范之處，缺乏信息采集的標(biāo)準(zhǔn)，各行各業(yè)標(biāo)準(zhǔn)各異、各自為戰(zhàn)；信息管理的規(guī)定散見于各個法律、法規(guī)及各行業(yè)部門的管理規(guī)定之中，信息泄露事件層出不窮，在犯罪分子面前，普通公民單向信息透明；在信息化運用上，各部門擁信息自重、各自為戰(zhàn)，效率不高，且缺乏明確的法律程序和權(quán)限分工。這些都需要統(tǒng)一的信息立法，有效規(guī)范信息的采集、管理和運用，確保公民信息安全，依法利用信息預(yù)防和打擊犯罪。

2.加強(qiáng)頂層設(shè)計，打造統(tǒng)一的信息中心。信息發(fā)揮效用的關(guān)鍵在于整合，從整合的信息中高效發(fā)現(xiàn)情報。以利用空殼公司實施經(jīng)濟(jì)犯罪案件的偵辦為例，分割開來的各類信息對發(fā)現(xiàn)案件線索無濟(jì)于事，但一旦對相關(guān)信息進(jìn)行整合碰撞，就可以通過這些信息的不一致發(fā)現(xiàn)疑點。目前美國已經(jīng)在反恐的架構(gòu)下建立了統(tǒng)一的情報信息中心，我們應(yīng)該積極參照先進(jìn)經(jīng)驗，進(jìn)行頂層設(shè)計，開展全國和地區(qū)性的數(shù)據(jù)信息中心建設(shè)，打造整合各行各業(yè)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一的信息平臺，建立信息提供量和信息應(yīng)用權(quán)限相掛鉤的正向激勵機(jī)制。在確保信息安全的前提下，依法定程序開展信息應(yīng)用，提高信息利用效能。

3.加強(qiáng)情報信息應(yīng)用工具開發(fā)，實現(xiàn)精細(xì)化治理。當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代，各類信息量呈爆炸式增長，通過傳統(tǒng)的抽樣式、小批量的數(shù)據(jù)分析，既無法應(yīng)對海量數(shù)據(jù)，結(jié)果也不準(zhǔn)確全面，且耗費大量警力。目前，英國的所有警察組織、國際刑警組織、歐洲刑警組織、美國聯(lián)邦調(diào)查局、加拿大皇家騎警等均加強(qiáng)了i2等大數(shù)據(jù)可視化分析軟件的應(yīng)用，并不斷開發(fā)新型數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用工具。對此，我們要積極引進(jìn)并推廣i2等成熟的大數(shù)據(jù)分析工具，對信息分析人員開展全員培訓(xùn)，也要根據(jù)實際工作需求不斷開發(fā)新的工具，從而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代背景下的高效、精細(xì)化治理。

Discussion on Investigation of the Economic Crimes of Shelf Company

Xia Weidong, Sun Zhenggang
(Economic Crimes Investigation Division of Shanghai Public Security Bureau, Shanghai200083, China)

In recent years, the economic crime of shelf company has presented more and more.At the same time,the economic criminal offence has taken cover.The economic crimes investigation divisions have to study the case clue fully and look for the accurate breach in view of the case weak link.At the same time, we must pay attention to the utilization strategy, take the appropriate countermeasure.

Shelf Company; Economic Crimes; Analyze Data

D631.2

A

1008-5750(2014)02-0028-(06)

10.13643/j.cnki.issn1008-5750.2014.02.005

2013-12-30

孫樹峰

夏衛(wèi)東（1968- ），男，上海市公安局經(jīng)偵總隊副總隊長；孫正綱（1981- ），男，上海市公安局經(jīng)偵總隊八支隊探長。