侯迎輝

摘 要：市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控工作做的是否高效、合理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要意義，本文從企業(yè)內(nèi)控的必要性以及內(nèi)控的措施進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；必要性；措施

引言

市場(chǎng)化企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。為了控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)管理的內(nèi)部控制措施對(duì)于企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用的手段，以此確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前要緊的事情就是完善內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的提前分析和預(yù)防要有準(zhǔn)備措施，從而降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制本質(zhì)就是一種手段，它是企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)管理約束的手段，從內(nèi)控形成到完善，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是內(nèi)部牽制建立；二是制約機(jī)制的建立；三是控制體系的形成。內(nèi)控的基礎(chǔ)是專業(yè)的管理，目的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、有效監(jiān)管，從而形成全面的控制體系，內(nèi)控管理會(huì)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程形式進(jìn)行直觀的規(guī)范，是企業(yè)的管理層、經(jīng)理層、全體工作人員、監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)和政策調(diào)整進(jìn)行管理控制的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)控從三個(gè)方面進(jìn)行管理控制。首先是，企業(yè)內(nèi)控要賦予各個(gè)部門或是領(lǐng)導(dǎo)具有的責(zé)任和權(quán)力，責(zé)任和權(quán)力的劃分也將領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力或是部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。其次，內(nèi)部控制會(huì)規(guī)范公司業(yè)務(wù)的流程和手續(xù)、負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)人員、辦理手續(xù)的內(nèi)容、怎樣溝通聯(lián)系、具體聯(lián)系方式。最后，內(nèi)控可以制約同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間人員之間的關(guān)系，也就是說(shuō)，如果一個(gè)人辦理業(yè)務(wù)，那么業(yè)務(wù)是否還要經(jīng)過(guò)其他人員的批準(zhǔn)，是否是在其他人員的監(jiān)督之下才能發(fā)揮作用，是否可以形成制約的關(guān)系。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的必要性

1. 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要途徑

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一定有內(nèi)部制度的約束規(guī)范。建立內(nèi)控管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制的基本，全球化經(jīng)濟(jì)使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)的內(nèi)控工作不完善或是不合理會(huì)直接對(duì)企業(yè)的生存造成影響，想要保持長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，最好的保障措施就是建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的管理措施。

2. 我國(guó)法律法規(guī)的客觀規(guī)定

我國(guó)財(cái)政部也是出臺(tái)的相應(yīng)的法律保障企業(yè)的發(fā)展，例如《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》，法律中對(duì)于企業(yè)建立內(nèi)控管理制度有很多的規(guī)定，主要集中在建立和完善企業(yè)內(nèi)控管理體系和企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作信息的準(zhǔn)確、真實(shí)。

3. 資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀要求

其他國(guó)家的企業(yè)想要在美國(guó)上市，就必須遵守《薩奧法案》中明確規(guī)定，按照相關(guān)的規(guī)定建立企業(yè)內(nèi)控制度。因此，我國(guó)當(dāng)前完善企業(yè)內(nèi)控措施和管理系統(tǒng)，不僅是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也是為了我國(guó)企業(yè)能夠適應(yīng)國(guó)外市場(chǎng)，做的提前準(zhǔn)備工作，通過(guò)累計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為沖擊資本是市場(chǎng)做好鋪墊。

4. 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的客觀需求

建立內(nèi)控措施，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)真實(shí)的的需要，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效的經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)控管理措施的建立可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不合法的行為及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并且進(jìn)行處理。同時(shí)，在完善內(nèi)控措施的過(guò)程中，可以對(duì)企業(yè)管理模式進(jìn)行完善，將管理工作中滯后的措施進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平，通過(guò)這些分析可以看出，建立健全內(nèi)控管理體系，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

1. 強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)。高水準(zhǔn)的管理離不開(kāi)管理人員的意識(shí)，提高內(nèi)控管理水平，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就要要通過(guò)想員工傳達(dá)內(nèi)控控制必要性的認(rèn)知意識(shí)，各個(gè)部門要以內(nèi)控管理規(guī)范行事，作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，克服狹隘意識(shí)；建立了內(nèi)控制度，還要設(shè)置計(jì)劃后期的的保障制度，確保內(nèi)控制度實(shí)施的順利進(jìn)行，排除實(shí)施過(guò)程中的障礙。同時(shí)，內(nèi)控制度要建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，直接將內(nèi)控管理制度的好壞與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任掛鉤，一旦出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)有責(zé)任人負(fù)責(zé)，將內(nèi)控管理工作落到實(shí)處。

2. 完善企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括五個(gè)要素，意識(shí)對(duì)于內(nèi)部環(huán)境的審計(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)、控制活動(dòng)的審計(jì)、信息與溝通的審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。細(xì)致一點(diǎn)的來(lái)說(shuō)，第一點(diǎn)，為了確保企業(yè)資金、資產(chǎn)合理的配置，要對(duì)企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；第二點(diǎn)，為了防范各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；第三點(diǎn)，為了確保企業(yè)資金落實(shí)到位，對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施控制活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；第四點(diǎn)，信息與溝通的審計(jì)主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)建立的信息系統(tǒng)、獲取或是傳遞情況進(jìn)行審計(jì)；第五點(diǎn)，為了使內(nèi)控措施落實(shí)到實(shí)處，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施情況等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

3. 編制先進(jìn)的預(yù)算方法，并嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算效果受到預(yù)算方法是否科學(xué)、預(yù)算指標(biāo)是否合理、預(yù)算管理方式是否集約的影響?？梢?jiàn)要對(duì)預(yù)算編制的方法進(jìn)行改進(jìn)，這是企業(yè)預(yù)算制度的保障，也是實(shí)施和執(zhí)行預(yù)算管理，強(qiáng)化管理執(zhí)行力度的要求。完善編制先進(jìn)的預(yù)算方法，第一，要對(duì)各個(gè)參與預(yù)算工作的人員進(jìn)行責(zé)任制的明確；第二，預(yù)算要進(jìn)行定期的分析，采取的預(yù)算方法要進(jìn)行定期的分析，比便檢查執(zhí)行的狀況。第三，建立相應(yīng)的考評(píng)、分析機(jī)制，通過(guò)考評(píng)，可以及時(shí)的對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析解決，提高企業(yè)預(yù)算工作的水平，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)控工作不斷完善的體現(xiàn)。

4. 建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理制度。首先，內(nèi)控管理工作要從宏觀上做好建設(shè)規(guī)劃工作，監(jiān)控制度建立后，還要有預(yù)防的監(jiān)控路線，內(nèi)控管理制度中的內(nèi)容之間要有相互監(jiān)督、相互制約的作用。內(nèi)控制度的建立要全面的涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，在實(shí)際的運(yùn)行中在進(jìn)行不斷的完善修改，明確內(nèi)控管理制度的職責(zé)和目標(biāo)，對(duì)于管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)要進(jìn)行特別的標(biāo)注，然后重點(diǎn)進(jìn)行控制。另外，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)管理工作作為企業(yè)管理工作中的重要部分，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重要的影響，也確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序?qū)嵤┑臅?huì)計(jì)政策和程序，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要部分，是與企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)一致的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中核心的部分，因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作，完善管理制度，為輔助內(nèi)控措施的實(shí)施做出幫助。

5、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

一個(gè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理措施，也是對(duì)實(shí)施措施不斷進(jìn)行完善的過(guò)程，在實(shí)施的過(guò)程中，為了確保內(nèi)控措施在企業(yè)內(nèi)部貫徹執(zhí)行，統(tǒng)一內(nèi)控措施與設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、自我評(píng)估系統(tǒng)兩個(gè)部分，也就是說(shuō)，在建立內(nèi)控措施的同時(shí)，要設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)控自我評(píng)估系統(tǒng)，這樣做的目的是可以嚴(yán)格的監(jiān)督內(nèi)部控制，可以對(duì)內(nèi)控實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析修正，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)新問(wèn)題，通過(guò)分析修正保證管理工作的順利進(jìn)行，以完善內(nèi)控體系。企業(yè)在建立內(nèi)控體系的同時(shí)，還應(yīng)定期由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的數(shù)量隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而增加，全球經(jīng)濟(jì)一體化會(huì)促使企業(yè)朝著國(guó)際化的方向發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的要求就是更為嚴(yán)格，與跨國(guó)企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面還存在著一定的差距，企業(yè)只有不斷提升內(nèi)控管理水平，避免潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。（作者單位：本溪鋼鐵（集團(tuán)）實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司）

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