李玉香

摘要：為了強化對財政資金的管理，提高政府財政資金的使用效率和使用效益，促進社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，我國政府正在逐步建立并完善國庫單一賬戶管理制度體系，建立并推廣零余額賬戶制度。本文簡要分析了零余額賬戶制度的重大意義及其實施中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了進一步完善事業(yè)單位零余額賬戶管理的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；零余額賬戶；內(nèi)部控制

一、相關(guān)概述

伴隨著我國財政體制改革的不斷深入和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，政府財政國庫制度改革也日漸推廣，其改革的核心是逐步建立并完善國庫單一賬戶管理制度體系，以此強化對財政資金的管理，提高政府財政資金的使用效率和使用效益，促進社會主義市場經(jīng)濟體制的完善。

而與政府財政資金改革相適應(yīng)的則是要逐步建立并推廣零余額賬戶制度。從我國政府財政資金改革的實踐來看，我國財政國庫體制改革的重點內(nèi)容就是以國庫單一資金賬戶作為建立和完善的基礎(chǔ)，將國庫集中支付制度作為政府財政資金收繳支付的最主要形式。在這一制度之下，各行政事業(yè)單位預(yù)算部門通過編制預(yù)算并報財政部門審核，設(shè)置零余額賬戶并最終依靠該零余額賬戶來實現(xiàn)政府財政資金的授權(quán)支付使用等。

設(shè)置零余額賬戶，可以使政府財政資金管理工作得到有效改善，可以實現(xiàn)在單一國庫賬戶之下統(tǒng)一集中管理所有的行政事業(yè)單位預(yù)算資金，并且有效解決過去因為賬戶設(shè)置比較分散、賬戶設(shè)置重復(fù)等問題造成的大量政府財政資金長期滯留，預(yù)算單位、政府財政資金在收支方面沒有及時的信息反饋，財政資金賬戶和財政資金活動缺乏充足的透明性，財政資金使用效率低下甚至被截留、挪用、擠壓、占用等諸多不利影響，從而實現(xiàn)對政府財政資金的科學(xué)管理，保障財政資金的科學(xué)規(guī)范使用，強化財政監(jiān)督，提高政府財政資金的使用效率和使用效益，有效地從源頭上遏制各種腐敗問題的發(fā)生。

二、事業(yè)單位零余額賬戶內(nèi)部控制存在的問題

雖然零余額賬戶制度具有明顯的優(yōu)勢，但是政府部門在推廣使用零余額賬戶的實踐過程中還存在著不少問題。這些問題急需得到改進和解決，通過對零余額賬戶制度的及時改進和監(jiān)管，強化財政監(jiān)督，明確責(zé)任?？傊?，實施零余額賬戶制度并以此為基礎(chǔ)加強事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，能夠有效提升事業(yè)單位的運營效能，保護事業(yè)單位各項資產(chǎn)的完整和安全，推動事業(yè)單位各項工作順利有序開展。

首先，缺少先進技術(shù)對國庫管理改革的支持。目前政府部門在技術(shù)支撐上仍需要進一步做大做強，以此來滿足國家對政府財政資金管理改革的需要。要想順利實現(xiàn)國庫管理制度的改革，需要強大的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支持，而現(xiàn)行的信息系統(tǒng)在信息支撐上難以滿足實際需要，操作系統(tǒng)相對較慢，有必要按照國庫改革的需要和步伐，提升相關(guān)信息系統(tǒng)的技術(shù)水平和管理水平，實現(xiàn)對政府財政資金改革的技術(shù)支持。

其次，公務(wù)卡尚未完全推廣使用。積極推廣使用政府公務(wù)卡消費，對于有效構(gòu)建政府資金科學(xué)規(guī)范使用的氛圍環(huán)境具有重要意義。目前，我國政府公務(wù)卡雖已經(jīng)試點，但是使用范圍相對較窄，使用環(huán)境尚不完善，使用也不夠規(guī)范，這極大地制約了政府公務(wù)卡的使用效率。而且，政府公務(wù)卡都用于金額較大的公務(wù)消費，政府部門的零星開支一般都不使用公務(wù)卡。因此，公務(wù)卡消費難以有效管理這類零星開支，對于政府財政資金的管理和科學(xué)使用是一個漏洞。

最后，國庫資金使用不夠規(guī)范透明，財政預(yù)算管理范圍需進一步擴展。一般情況下，政府在會計預(yù)算的核對范圍上常常局限于政府直接撥款，范圍相對較小，難以全面準(zhǔn)確反映政府資金的全部運作狀況和運作結(jié)果。財政機構(gòu)的會計預(yù)算管理范圍有待進一步擴展。與此形成鮮明對比的是，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的深化對政府會計預(yù)算核算的要求越來越高，政府的投資也不再拘泥于直接投資的單一形式，而是逐漸向著多元化方向發(fā)展，產(chǎn)生了直接或間接控股等新形式，這些新形式的出現(xiàn)都對政府會計預(yù)算管理提出了新的要求。同時，國庫資金體制的改革也進一步強化了這一趨勢。

三、完善事業(yè)單位零余額賬戶管理的建議

要進一步實現(xiàn)對零余額賬戶的科學(xué)化管理，需要各方面的共同努力，這不僅要求財政、事業(yè)單位等相關(guān)部門進一步統(tǒng)一認(rèn)識、轉(zhuǎn)變管理、強化重視并密切協(xié)作，更需要從制度上加快相關(guān)技術(shù)、政策法規(guī)及國庫資金使用方法、預(yù)算編制方法等的建立和完善，從各個方面強化零余額賬戶管理的科學(xué)化水平，為事業(yè)單位的順利運行提供有利條件和支撐。

首先，維護財政資金安全，強化對零余額賬戶的管理力度。財政資金管理工作的核心是政府財政資金，要切實將財政資金的安全作為國庫資金管理的中心內(nèi)容和核心工作。財政資金支付中心要加強同有關(guān)部門的協(xié)作，維護政府財政資金的安全和高效使用，明確財政資金支付的相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照要求將制度落實到日常財政資金管理工作的各個方面，明確并細(xì)化責(zé)任，合理安排相關(guān)管理崗位，嚴(yán)格對政府財政資金的審核和支付程序并進一步加強票據(jù)、印鑒等相關(guān)憑證的使用規(guī)范，積極構(gòu)建規(guī)范科學(xué)合理、健康有序、相互制約、監(jiān)督制衡的政府財政資金管理的工作環(huán)境。通過實時監(jiān)控財政資金的授權(quán)支付及時發(fā)現(xiàn)問題，如明確支付銀行嚴(yán)格預(yù)算單位現(xiàn)金的提取時間和數(shù)量，發(fā)現(xiàn)問題及時制止。通過強制推行公務(wù)卡，建立政府消費公務(wù)卡制度，進一步減少預(yù)算單位現(xiàn)金提取數(shù)量，強化政府資金使用的約束力。

其次，進一步完善相關(guān)部門之間信息聯(lián)網(wǎng)。通過試點并積極推廣政府財政資金改革和零余額賬戶制度，政府財政部門、代理銀行以及各相關(guān)預(yù)算單位在資金的往來上越來越頻繁，金額和次數(shù)也越來越大，這對信息的核算、復(fù)核提出了新的要求。因此，有必要實現(xiàn)財政、國庫及銀行之間的橫向信息聯(lián)網(wǎng)，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)有效管理。通過進一步完善信息網(wǎng)絡(luò)，切實提高信息系統(tǒng)管理水平，提高相關(guān)工作的效率，縮短中間環(huán)節(jié)和時間，實現(xiàn)一次錄入相關(guān)財政資金數(shù)據(jù)就可實現(xiàn)多方共同享用數(shù)據(jù)資源，既能保證財政資金的安全完整，又可以提高國庫資金的使用效率及使用效益，做到對國庫資金的有效監(jiān)管。同時，積極構(gòu)建包含代理銀行、財政部門、各預(yù)算單位在內(nèi)的綜合化財政資金信息處理平臺，實現(xiàn)在平臺上編制資金數(shù)量、審批資金、報送資金等工作，及時完成資金審核、資金支付、資金清算及信息反饋等，通過資金信息的多渠道采集和分析反饋，實現(xiàn)對財政資金的實時監(jiān)管。

再次，進一步推進對預(yù)算部門的預(yù)算監(jiān)督。財政部門應(yīng)當(dāng)依法積極行使會計預(yù)算管理職能，依據(jù)會計法要求，明確各級財政部門的會計管理職能，認(rèn)真管理、監(jiān)督會計預(yù)算工作，以此提高會計信息質(zhì)量，保證財政部門會計預(yù)算管理工作的重要性。積極實施會計預(yù)算監(jiān)管不僅是法律賦予的職責(zé)和權(quán)力，更是一種責(zé)任和義務(wù)。如果財政部門不能有效實施會計預(yù)算監(jiān)管，無法實現(xiàn)對會計的監(jiān)督管理，就會造成瀆職失職現(xiàn)象發(fā)生，理應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。管理政府資金的支出、組織并確保財政資金收入，以此完善政府經(jīng)濟調(diào)控是財政部門的主要職責(zé)。與此同時，也不能忽視會計預(yù)算對行政事業(yè)單位正常運作的重要意義，更不能忽視對會計預(yù)算工作的管理。

最后，進一步完善預(yù)算編制制度。財政部門應(yīng)當(dāng)提高對會計預(yù)算管理的重視程度，強化監(jiān)管意識，加強會計基礎(chǔ)工作，做到定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，完善單位內(nèi)部控制體系，樹立服務(wù)理念，提高監(jiān)管效率。財政部門在日常工作中應(yīng)強化預(yù)算編制制度體系建設(shè)，加強對監(jiān)管體制的管理并加強約束財政收支，提高預(yù)算執(zhí)行力度，以此明確預(yù)算管理的核心地位。做到積極落實預(yù)算管理體制，明確責(zé)任，細(xì)化分工，將任務(wù)明確到具體單位和個人。積極監(jiān)督預(yù)算編制后的執(zhí)行情況，檢查資金使用情況，以此減少財政資金的閑置浪費情況。

（作者單位：河北省榮軍醫(yī)院）