諶娜梅

摘 要：在對企業(yè)管理工作進(jìn)行考核的過程中，財務(wù)控制工作作為其中的一個重要指標(biāo)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一項基本條件。本文從當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理的角度著手，針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行詳細(xì)分析，同時分析了相對應(yīng)的完善策略，希望以此能夠保證企業(yè)的財務(wù)控制工作發(fā)揮實(shí)效，保證企業(yè)資金運(yùn)營的安全性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)內(nèi)部控制；完善策略

前言：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，就是利用相應(yīng)的財務(wù)管理制度和辦法，同時規(guī)定一系列相互聯(lián)系而又彼此制約的業(yè)務(wù)處理程序，以此達(dá)到提高企業(yè)資金籌集利用、利潤分配等方面的工作效率、降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。但是當(dāng)下國內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)部的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制和體系上依然存在一些漏洞，不少企業(yè)都缺乏相對健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致很多企業(yè)在財務(wù)控制上需要面臨眾多的風(fēng)險。本文針對當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運(yùn)行狀況，對其中存在的不足展開了詳細(xì)的分析，以促使財務(wù)風(fēng)險防范理論中的需求得以滿足，同時保證我國市場經(jīng)濟(jì)體制的順利發(fā)展，也給眾多企業(yè)在財務(wù)管理方法上提供有效的參考。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題綜述

當(dāng)下，眾多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制上存在一些不足，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于企業(yè)市場競爭能力的增強(qiáng)。據(jù)筆者分析，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作所存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一） 財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境欠缺

在當(dāng)下的社會中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境處于不斷的變化中，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)長贏就需要能夠根據(jù)飛快的環(huán)境條件變化及時做出內(nèi)部調(diào)整，需要企業(yè)有著較高的經(jīng)營管理水平。但是，很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作方面的基礎(chǔ)比較薄弱，沒有為財務(wù)控制工作提供一個有效的工作環(huán)境。很多企業(yè)對經(jīng)濟(jì)變化的認(rèn)識不夠全面，也沒有科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計，無法調(diào)動員工在工作中的積極性，還極易導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)上出現(xiàn)問題，無法為資金的運(yùn)營提供一個安全的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二） 財務(wù)內(nèi)控體系有待完善，財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制缺位

財務(wù)內(nèi)控工作的各個環(huán)節(jié)均存在密切的關(guān)聯(lián)，并且每一項工作均與企業(yè)的經(jīng)營狀況有所聯(lián)系。鑒于此，企業(yè)中一套有效的內(nèi)部財務(wù)控制體制，首先要保證操作上的可行性和銜接上的有效性。但是，很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計尚不夠完善，尤其是在財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的設(shè)計方面，企業(yè)管理者并沒有予以相應(yīng)的重視，所設(shè)計出來的各個環(huán)節(jié)并不具備足夠的有效性。而且財務(wù)內(nèi)控工作在各個部門之間無法實(shí)現(xiàn)信息上的有效溝通，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作得不到順利開展，很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員不知道怎樣與他人更好地合作，導(dǎo)致當(dāng)下財務(wù)內(nèi)部控制只是一種擺設(shè)，其風(fēng)險防范機(jī)制在內(nèi)容上的缺失導(dǎo)致財務(wù)防范風(fēng)險工作遲遲得不到有效開展。

（三） 財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范落后，尚未建立有效監(jiān)督體制

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于一個內(nèi)容上非常龐大的系統(tǒng)，財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)部門為財務(wù)部，并且需要以多個部門來進(jìn)行輔助才能夠保證財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。但是，在財務(wù)內(nèi)控工作的具體執(zhí)行過程中，很多部門不能夠在權(quán)責(zé)上進(jìn)行有效的劃分和落實(shí)，彰顯不出財務(wù)內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中的重要性。另一方面，盡管當(dāng)下國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)有一套會計監(jiān)控體系，但是企業(yè)會計監(jiān)督體系在運(yùn)行中無法達(dá)到預(yù)計的效果，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計決策以及財會人員展開有效的監(jiān)督和控制，有效監(jiān)督體制遲遲得不到健全。一些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范上深受傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的影響，輕視經(jīng)營而重視生產(chǎn)，將重點(diǎn)工作放在產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)上，對產(chǎn)品的經(jīng)營管理不能夠予以相應(yīng)的重視，這些因素對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的有效開展產(chǎn)生了很大的阻礙作用。

（四） 財務(wù)內(nèi)控欠缺科學(xué)管理，財會人員素質(zhì)亟待提高

在國內(nèi)企業(yè)管理中，工作人員的素質(zhì)高低與企業(yè)的存在和發(fā)展存在密切的聯(lián)系?？梢哉f，員工在工作過程中的溝通能力、在處理事項過程中的解決問題能力均能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來影響，尤其是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員，他們的工作與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈存在直接的關(guān)聯(lián)。但是，通過一系列調(diào)查與分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下，我國企業(yè)財務(wù)控制工作人員的素質(zhì)普遍低下也是不爭的事實(shí)，很多在職會計人員，在上崗之前沒有接觸過或接受過專業(yè)的會計管理專業(yè)知識培訓(xùn)，企業(yè)便準(zhǔn)許其上崗就職，特別是出納崗位，多數(shù)是任人唯親。當(dāng)下企業(yè)的競爭，終歸是企業(yè)內(nèi)部人才的競爭，因此一個企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要在內(nèi)部培養(yǎng)大量具有高素質(zhì)、高專業(yè)知識水平的工作人員來為其發(fā)展保駕護(hù)航，顯然，當(dāng)前的企業(yè)財會人員整體素質(zhì)不利于企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展和綜合競爭力的提升。

二、 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問題完善策略研究

加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作，不僅能夠降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，還有利于使企業(yè)在日益激烈的市場環(huán)境下具備較強(qiáng)的競爭能力。針對當(dāng)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在幾個問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作：

（一） 強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織行為

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金營運(yùn)的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運(yùn)效率。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，定期進(jìn)行資金安全檢查，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，企業(yè)要針對預(yù)算單位內(nèi)部違規(guī)列報支出、使用不合法票據(jù)、超額支付現(xiàn)金等行為進(jìn)行有效整治，對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)一步針對會計工作秩序進(jìn)行整頓和規(guī)范，為企業(yè)資金的合理有效使用提供保障；其次，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對固定資產(chǎn)的明細(xì)賬、總賬和卡片等資料進(jìn)行健全，并且針對固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥以及變賣操作要按照報批程序執(zhí)行，建立固定資產(chǎn)清查制度，此外，還要及時對資產(chǎn)在賬面上的金額進(jìn)行處理，對于現(xiàn)存資產(chǎn)要展開定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；對企業(yè)往來賬目要在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行清理，對于企業(yè)內(nèi)部的個人借款也要及時清收，不能讓個人借款事項長時間拖欠不還。通過這些手段對企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，同時有效規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織行為，才能夠保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作得到切實(shí)有效的開展，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二） 健全財務(wù)內(nèi)控體系，建立有效財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在具體制定過程中應(yīng)得到企業(yè)管理者的特別重視，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的好壞會給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的影響。所以，企業(yè)在實(shí)施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考企業(yè)未來的發(fā)展，不斷構(gòu)建、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。在具體執(zhí)行過程中，企業(yè)管理者應(yīng)對本企業(yè)的財務(wù)控制實(shí)際情況加以了解，針對性地加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管控細(xì)節(jié)工作，還要確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個管理部門的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認(rèn)真處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財務(wù)管理部門之間的關(guān)系。

（三） 制定財務(wù)內(nèi)控制度，完善財務(wù)內(nèi)控評估體制建設(shè)

為了保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)價值最大化，企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定工作予以重視，將財務(wù)管理視為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)，構(gòu)建起有效的財務(wù)內(nèi)部控制評價體系。針對企業(yè)內(nèi)部財會人員的日常工作，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)管理的目標(biāo)和任務(wù)落實(shí)到每個工作人員的日常工作中，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來編制對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，將每一筆財務(wù)的投入、運(yùn)營以及收益均實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)還可以通過開展定期的內(nèi)部控制自我評價，督促員工反省自己的行為，及時地總結(jié)工作中出現(xiàn)的問題和經(jīng)驗(yàn)。健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控評價體系的建設(shè)，是建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不可或缺的有效手段，可以更加有效地調(diào)動工作人員的積極性。因此，企業(yè)有必要定期對財會人員的財務(wù)控制工作進(jìn)行考核，對于認(rèn)真完成財務(wù)監(jiān)控工作的人員予以相應(yīng)獎勵，對于沒有完成任務(wù)的工作人員給予對應(yīng)的懲罰，通過嚴(yán)格的獎懲和監(jiān)督制度確保企業(yè)的財務(wù)管控工作能夠順利實(shí)施，從而進(jìn)一步保證資金安全，避免意外事故的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率提升。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的評價和審計工作，從內(nèi)部控制運(yùn)行的日常工作開展的及時性、完整性是否具備以及是否滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行評價，從內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性角度進(jìn)行審計，這樣才能不斷完善財務(wù)內(nèi)控評估體制建設(shè)，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作長久保持較強(qiáng)的工作效率。

（四） 加強(qiáng)財會人員培訓(xùn)，提高財務(wù)內(nèi)控工作信息化程度

企業(yè)制訂了科學(xué)有效的財務(wù)管理制度，還需得到員工的大力配合和積極參與才能切實(shí)促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展。只有員工認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)定，才能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)控制工作的更好開展。對當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部財會人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行分析比較后，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該針對員工展開相應(yīng)的培訓(xùn)和教育，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制。首先，企業(yè)要對財會工作人員的上崗就職方面嚴(yán)格把關(guān)，只有擁有會計從業(yè)資格證以及其它相關(guān)從業(yè)證書的人員才能夠有機(jī)會被錄用，從而確保企業(yè)內(nèi)部的財會人員有著較高的知識水平和整體素質(zhì)。其次，在具體的工作進(jìn)程中，企業(yè)要重視財會人員的再教育，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，促使財會人員對財務(wù)內(nèi)部控制有個全面的認(rèn)識，通過相關(guān)培訓(xùn)工作，不僅使財會人員的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升，還使員工樹立起良好的職業(yè)道德素質(zhì)。最后，企業(yè)要在內(nèi)部健全培訓(xùn)基層員工的計劃，將培訓(xùn)的主要目標(biāo)定為提高員工的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力，從而保證財會人員的工作質(zhì)量和工作效率得到有效提升。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控工作的信息化程度，建立現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理體系，這既有利于企業(yè)管理有效性的進(jìn)一步提升，又可更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、 結(jié)束語：

我國企業(yè)在很長的一段時間內(nèi)，其財務(wù)控制上因?yàn)榇嬖谝幌盗新┒磳?dǎo)致財會信息失真、財務(wù)收支不明確以及財務(wù)運(yùn)營受阻等現(xiàn)象，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制也應(yīng)該得到不斷更新。企業(yè)只有在不斷健全會計基礎(chǔ)工作的前提下，建立更有效的財務(wù)管控制度和監(jiān)督體系，同時不斷加強(qiáng)財會人員的再教育，才能夠切實(shí)提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件。（作者單位：新疆建筑科學(xué)研究院（有限責(zé)任公司））

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