王娟

【摘 要】電信業(yè)已于2014年6月1日納入營業(yè)稅改征增值稅試點。本文分析了“營改增”對電信企業(yè)收入、稅收成本、利潤以及管理和運營模式的影響，提出電信企業(yè)在人員培訓、IT支撐系統(tǒng)改造建設(shè)、客戶資料管理、發(fā)票打印、業(yè)務(wù)模式優(yōu)化、供應(yīng)商管理、票據(jù)管理、壞賬管理等方面應(yīng)采取的應(yīng)對策略，提升企業(yè)精細化管理水平，全面應(yīng)對增值稅改革，降低“營改增”對企業(yè)的不利影響。

【關(guān)鍵詞】營改增電信企業(yè)影響應(yīng)對策略

自2014年6月1日起，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。電信業(yè)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。短期來看，“營改增”影響電信行業(yè)收入下降，利潤也會有所沖擊。企業(yè)需要通過稅務(wù)籌劃以提升可抵扣成本比例、銷售模式轉(zhuǎn)型、提升企業(yè)精細化管理水平，使利潤受影響程度低于預(yù)期。

一、“營改增”對電信企業(yè)的影響

1.收入大幅下降。電信企業(yè)過去按3%的稅率繳納營業(yè)稅，“營改增”后，增值稅價稅分離，企業(yè)定價不能通過提價等方式實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)移，則現(xiàn)有收入中約10%將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅額，直接導致收入下降。

2.稅收成本加大，利潤下降。電信業(yè)作為資金密集型服務(wù)業(yè)企業(yè)，存在大量不可抵扣但成本占比較大的成本項目，如人工成本支出、稅費、折舊攤銷、不動產(chǎn)、構(gòu)筑物支出等；可抵扣的成本項目少低。同時，增值稅專業(yè)發(fā)票取得困難也造成抵扣受限，外購服務(wù)的進項抵扣不夠完全與充分。相比生產(chǎn)制造型企業(yè)，電信業(yè)收入產(chǎn)生的銷項稅額大于成本及資本性支出的進項稅，企業(yè)稅收成本加大，企業(yè)利潤下降。

3.管理和運營模式改變。對企業(yè)的精細化管理提出更高要求，“營改增”不僅僅是稅制改革的問題，更重要的是將對公司管理模式、運營模式產(chǎn)生重大影響，如業(yè)務(wù)運營模式、采購及資本性支出、IT支撐系統(tǒng)、供應(yīng)商管理、業(yè)績考核指標等多個領(lǐng)域均需要進行不同程度的調(diào)整，對公司發(fā)展影響深遠。

二、電信企業(yè)“營改增”應(yīng)對策略

1.做好各專業(yè)領(lǐng)域、各層級人員培訓工作。由于“營改增”涉及企業(yè)的服務(wù)、市場、IT支撐、投資建設(shè)、物資采購、財務(wù)等多領(lǐng)域多項優(yōu)化調(diào)整工作，所以應(yīng)組織進行“營改增”培訓工作，主要涉及營改增政策、增值稅管理辦法、發(fā)票開具、增值稅系統(tǒng)操作、增值稅會計核算等方面，加強學習和研究，確保各領(lǐng)域各層級的專業(yè)部門人員充分了解“營改增”對本專業(yè)領(lǐng)域的影響及相關(guān)應(yīng)對準備事項。培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)會計人員，精通增值稅稅收政策和征管要求，進行稅務(wù)籌劃，合理利用國家的稅收政策，選擇最佳納稅策略，降低企業(yè)成本，增加利潤，增加企業(yè)價值。

2.全面開展IT系統(tǒng)改造、建設(shè)工作。增值稅管理實行價稅分離，“營改增”實施工作涉及從前端到后端，出賬列收、經(jīng)營分析、發(fā)票打印、物資采購、合同管理、財務(wù)報賬、會計核算等所有IT系統(tǒng)。電信業(yè)營改增采用多稅率方案，銷售額所對應(yīng)的適用稅率將直接影響企業(yè)稅負的高低，有大量融合套餐和內(nèi)部進項管理環(huán)節(jié)價稅分離工作；另外還需新建和增值稅納稅申報、發(fā)票管理相關(guān)的系統(tǒng)。

3.加強客戶資料管理。營改增后，對不同性質(zhì)客戶將需要開具不同類型的發(fā)票，對具備一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)客戶應(yīng)單獨管理。針對客戶需求，提前對客戶資料進行全面梳理，對于可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)客戶，應(yīng)在系統(tǒng)中進行標識。建立客戶一般納稅人資格的審核機制，需要開具專用發(fā)票的客戶應(yīng)提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和一般納稅人資格證書。完善企業(yè)更名、過戶等業(yè)務(wù)操作管理規(guī)則。

4.梳理現(xiàn)有套餐業(yè)務(wù)，調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)模式?！盃I改增”后銷售代銷貨物、無償提供應(yīng)稅服務(wù)、無償贈送外購商品需視同應(yīng)稅服務(wù)，均確認銷項稅額。前端部門需要梳理現(xiàn)行捆綁套餐，對于可能視同銷售的捆綁套餐，應(yīng)設(shè)計新的促銷方案；策劃促銷方案時，充分考慮套餐的增值稅稅負，并要符合增值稅征管規(guī)定，通過測算確定最優(yōu)套餐方案。

5.加強上游供應(yīng)商管理，實現(xiàn)應(yīng)抵盡抵。營改增后，對增值稅發(fā)票的取得和應(yīng)抵盡抵是增值稅進項管理的重中之重。“營改增”后，應(yīng)對現(xiàn)有供應(yīng)商進行梳理，辨別其是否為一般納稅人，如果為小規(guī)模納稅人應(yīng)逐步淘汰或調(diào)整交易價格。在新供應(yīng)商的選擇上，修訂招投標管理制度，明確供應(yīng)商應(yīng)為一般納稅人，如果必須選擇小規(guī)模納稅人時，應(yīng)對交易價格進行商談，做出適當選擇。

6.完善內(nèi)部票據(jù)傳遞流程，制定管理制度和流程。增值稅進項稅抵扣嚴格執(zhí)行以票控稅——納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅扣稅憑證不符合稅法規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。因此電信企業(yè)應(yīng)對發(fā)票報銷時限做出明確、具體的規(guī)定， 確保進項稅發(fā)票及時抵扣。增值稅專用發(fā)票由于具有可抵扣的特性， 在管理上應(yīng)當視同現(xiàn)金管理。所以，“營改增”后電信企業(yè)應(yīng)盡快制定適應(yīng)本企業(yè)的增值稅專用發(fā)票管理規(guī)范， 確保“營改增”后取得的外部專用發(fā)票的傳遞、保管、及時認證抵扣， 也對本企業(yè)的增值稅銷項專用發(fā)票開具做出明確要求。

參考文獻：

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