[摘要]企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展能力。正確認(rèn)識現(xiàn)金流量在企業(yè)財務(wù)管理中的地位，了解現(xiàn)金流量管理的重要性，對于提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有重要意義。本文在簡單介紹現(xiàn)金流量管理內(nèi)涵和重要地位的基礎(chǔ)上，提出幾點(diǎn)其在企業(yè)財務(wù)管理中合理應(yīng)用的措施。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流量管理；財務(wù)管理；資金

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）49-0173-01

1現(xiàn)金流量管理概述

現(xiàn)金流量管理就是以現(xiàn)金流量為中心，兼顧收益，圍繞單位生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資備貨單、籌資活動而建立起來的管理體系，其對當(dāng)前和未來一段時間的現(xiàn)金流動的數(shù)量以及時間進(jìn)行預(yù)測、計劃、執(zhí)行、控制、報告、分析、評估?，F(xiàn)金流量管理作為一項(xiàng)動態(tài)的資金運(yùn)動管理，其在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中居核心地位，能綜合反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程以及主要方面的整體面貌?，F(xiàn)金流量管理不僅僅是對現(xiàn)金的管理，而是對整個資金的管理，涉及企業(yè)資金運(yùn)動的方方面面，是對企業(yè)的全面管理，既有抽象管理成分，也有具體管理成分。在激烈的市場競爭中，現(xiàn)金流量低將會給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險，為此，必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，且應(yīng)以現(xiàn)金流量為中心開展財務(wù)管理工作，緩解對資金的需求。

現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，但不是一次性的、短期的經(jīng)濟(jì)效益，而是持續(xù)的甚至是永久的經(jīng)濟(jì)效益，因此，現(xiàn)金流量管理目標(biāo)包括安全目標(biāo)、流動目標(biāo)、靈活目標(biāo)、持續(xù)目標(biāo)、效率目標(biāo)、效益目標(biāo)等。

2現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

現(xiàn)金作為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的紐帶，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈、血液。當(dāng)今企業(yè)的財務(wù)管理必須重視現(xiàn)金流量管理，實(shí)現(xiàn)最佳現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。現(xiàn)金流量管理能綜合反映出企業(yè)管理活動和理財活動成效，在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)核心地位。那么，要如何用好現(xiàn)金流量管理呢？

2.1提高現(xiàn)金流量控制意識

在長期的財務(wù)管理中，受財務(wù)制度的影響，財務(wù)人員的思想觀念陳舊、落后，未形成時間價值、機(jī)會成本、現(xiàn)金流量等科學(xué)的財務(wù)管理理念。要想走出傳統(tǒng)誤區(qū)，接受市場經(jīng)濟(jì)體制下的新財務(wù)管理理念，提高財務(wù)管控能力，必須從思想上提高對現(xiàn)金流量管理的重視，樹立現(xiàn)金流量運(yùn)動觀念。一方面，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)教育，使其接受最新財務(wù)知識，拓展知識面，豐富知識結(jié)構(gòu)，使其了解到現(xiàn)金流量表的編制原則、特點(diǎn)等，并掌握現(xiàn)金流量表的編制能力，能深入分析現(xiàn)金流量表，提高業(yè)務(wù)水平。另外，還要開展現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)教育活動，提高財務(wù)人員的計算機(jī)操作水平。另一方面，開展專門的現(xiàn)金流量教育，形成自上而下的高度重視現(xiàn)金流量管理氛圍，逐步提高企業(yè)的現(xiàn)金流量控制能力。

2.2完善財務(wù)會計機(jī)構(gòu)

企業(yè)的財務(wù)管理是一項(xiàng)管理工作，其重心在于決策，彈性較強(qiáng)；會計工作主要任務(wù)是向外提供會計報告，進(jìn)行信息披露，這又是一項(xiàng)剛性工作。很多企業(yè)將財務(wù)與會計工作融合起來，但財務(wù)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置還存在許多問題，影響資金管理效果，影響現(xiàn)金流量管理，必須完善財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。國外許多大型企業(yè)采用財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，分設(shè)財務(wù)部、會計部、內(nèi)部審計部，財務(wù)與會計分設(shè)。財務(wù)部由財務(wù)長負(fù)責(zé)，內(nèi)設(shè)資金組、信用管理組等，進(jìn)行資金預(yù)算、資金籌措和投資、顧客信用調(diào)查、壞賬處理等工作。會計部設(shè)立會計長，負(fù)責(zé)成本和利潤工作，完成款項(xiàng)結(jié)算、稅務(wù)、成本核算、會計信息披露等工作。財務(wù)部和會計部的分設(shè)以及內(nèi)部審計部門的建立使得企業(yè)的資金得到有效監(jiān)督和控制。財務(wù)與會計的分立，各自有相應(yīng)的工作職能和權(quán)限，從而形成高效統(tǒng)一的資金管理，這對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理具有重要意義。

2.3完善現(xiàn)金流入流出制度，規(guī)范財務(wù)管理

在開展現(xiàn)金流量管理中，相應(yīng)的管理制度和實(shí)施細(xì)則十分必要，這對于推動企業(yè)現(xiàn)金流量規(guī)范性管理、財務(wù)管理的規(guī)范化具有重要意義。因此，必須制定有效的現(xiàn)金流量管理制度，完善企業(yè)財務(wù)管理制度和會計制度，并確保制度的有效執(zhí)行。這樣，企業(yè)制定定期管理報告、預(yù)算、預(yù)算控制報告來及時反饋現(xiàn)金流量管理，使企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程帶來的財務(wù)變化都及時反饋到現(xiàn)金流量管理中，從而為企業(yè)發(fā)展投資決策提供相關(guān)信息支持，提高企業(yè)的管理水平。另外，還要實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一的財務(wù)管理，使企業(yè)的資產(chǎn)和物業(yè)都?xì)w到財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，各部門代管代收的資金及時上繳，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。堅持財務(wù)預(yù)算管理，提高財務(wù)管控能力。

2.4加強(qiáng)現(xiàn)金管理，及時編制企業(yè)現(xiàn)金流量表并進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測

現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)財務(wù)管理中的重要工作，現(xiàn)金流量表直接表明企業(yè)一段時間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出情況，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的償債能力、支付股利能力、獲取現(xiàn)金能力、投資理財活動的成效、財務(wù)狀況等。做好現(xiàn)金流量管理，及時編制現(xiàn)金流量表，有助于企業(yè)經(jīng)營者做出正確的投資決策，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行客觀、公正的評價。而且，編制現(xiàn)金流量預(yù)算有助于我們了解企業(yè)未來一段時間內(nèi)現(xiàn)金的預(yù)期流動情況，促使企業(yè)做出科學(xué)投資，產(chǎn)出較好的效益。現(xiàn)金流量管理既要編制現(xiàn)金流量表，還要進(jìn)行現(xiàn)金流量表的深度分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理和財務(wù)管理中的存在的問題。常見的現(xiàn)金流量表分析方法有比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、差量分析法等，企業(yè)可將多種分析方法有機(jī)結(jié)合起來，引進(jìn)杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)，挖掘出現(xiàn)金流量表的有用信息，對企業(yè)未來一段時間的現(xiàn)金流量管理做出正確預(yù)測，提高現(xiàn)金流量管理水平。

2.5強(qiáng)化現(xiàn)金流量的循環(huán)過程管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量循環(huán)的動態(tài)平衡

在現(xiàn)金流量循環(huán)管理中，存在循環(huán)過程資金分配不均等問題，影響企業(yè)的資金回收和再生產(chǎn)，在此，需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展階段、資金盈利水平、市場淡旺季等因素，合理分配現(xiàn)金流量循環(huán)的各環(huán)節(jié)，逐步實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，保證現(xiàn)金流量循環(huán)的平衡。另外，還需要根據(jù)市場需求狀況，生產(chǎn)對銷路的產(chǎn)品，避免出現(xiàn)貨物積壓，有效縮短存貨周期。最后，對顧客信用進(jìn)行科學(xué)分析，建立符合企業(yè)實(shí)情的信用政策，盡量縮短應(yīng)收賬款周期，加快資金的流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

3結(jié)論

現(xiàn)金流量管理始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，是一項(xiàng)動態(tài)的資金管理活動，在企業(yè)財務(wù)管理中居核心地位。企業(yè)的現(xiàn)金只有不斷周轉(zhuǎn)，完成一個個生產(chǎn)周期，才能具有生產(chǎn)發(fā)展能力。企業(yè)要想在競爭日益激烈的市場競爭中發(fā)展壯大，必須強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，加強(qiáng)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高現(xiàn)金流量管理水平，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]符群力.淺析企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J].新西部：下旬·理論，2012（6）：83-83，74.

[2]徐國濤.淺議現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險控制[J].企業(yè)文化（下旬刊），2011（10）：47-48.

[3]林衛(wèi)芝.淺談企業(yè)的現(xiàn)金流量管理存在問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（11）：135.

[4]高茹.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理 提高企業(yè)財務(wù)管理水平[J].中國總會計師，2011（8）：101.

[作者簡介]段建平（1974—），男，漢族，河南南樂人，會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理與稅收籌劃。