邱雨梅

[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制制度的成效與企業(yè)發(fā)展息息相關。在我國中小型企業(yè)的內(nèi)部管理進程中，企業(yè)管理者并沒有對內(nèi)部控制制度給予足夠重視。本文結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度所表現(xiàn)出的問題，分析問題成因，并有針對性地提出中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的強化措施。

[關鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度建設；強化措施

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0063-02

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層出于保護企業(yè)資源、控制企業(yè)經(jīng)濟活動的目的，利用企業(yè)內(nèi)部各部門間相互制約、相互影響的特點，在企業(yè)內(nèi)部制定一系列控制性的方法措施，通過對這些方法措施的逐步完善、規(guī)范，使之形成一個完整的控制體系，從而提高企業(yè)生產(chǎn)運營效率。內(nèi)部控制的主要目的在于通過內(nèi)部控制制度的確立和實施，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營有效化、資產(chǎn)安全化、信息真實化，最終達到既定的控制目標。中小企業(yè)應結(jié)合自身內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，有選擇性地借鑒、融合大企業(yè)的內(nèi)部控制制度，制定出行之有效的策略，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展對于我國國民經(jīng)濟增長具有重要促進作用。但中小企業(yè)由于其規(guī)模偏小、人員數(shù)量缺乏等原因，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)極大的管理漏洞，制約了中小企業(yè)的進一步發(fā)展。中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設過程中表現(xiàn)出的問題主要有以下三個方面。

1.1內(nèi)部控制認識有限，崗位設置不合理

人員是企業(yè)各項運營活動正常協(xié)調(diào)進行的執(zhí)行者，工作人員素質(zhì)在企業(yè)發(fā)展進程中有著至關重要的作用。我國中小企業(yè)由于規(guī)模小，各項管理工作都亟待完善，企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制認識的局限性導致企業(yè)無法根據(jù)員工的自身素質(zhì)和崗位需求對工作人員進行有效配置，經(jīng)常會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職、崗位分工界定模糊的情況，大大降低不同職位間的相互制約作用。另外，中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性并沒有清楚的認識，企業(yè)的工作重心大多在于經(jīng)營而忽略了企業(yè)內(nèi)部管理的建設，使得內(nèi)部控制制度無法得到有效落實，從而阻礙中小企業(yè)各項機能的正常運轉(zhuǎn)。

1.2內(nèi)部控制制度設定不合理

企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要目的就是實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的實時控制，但某些企業(yè)的財務信息存在嚴重的失真情況。中小企業(yè)由于受到利益驅(qū)使，人為地篡改財務報表，以達到偷稅漏稅的目的。部分中小企業(yè)已建立起相應的內(nèi)部控制制度，經(jīng)過分析，這些制度主要存在兩點不足。第一，控制制度不健全，大多偏重事后控制，在解決企業(yè)問題時以事后補救為主，對于預防性較強的事前控制和事中控制過程很少涉及；第二，對于人才、信息等無形資源缺乏重視，中小企業(yè)的發(fā)展重心在于盈利，對資金等有形財產(chǎn)重視和控制程度較高，從而忽略了人員素質(zhì)和有效信息在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

1.3集權(quán)現(xiàn)象嚴重，監(jiān)督機制缺失

從企業(yè)內(nèi)部情況來看，大部分中小企業(yè)都是私營性質(zhì)的企業(yè)，在人才提拔和管理模式上容易出現(xiàn)任人唯親、集權(quán)現(xiàn)象嚴重的局面。一些集權(quán)化程度高的獨資企業(yè)中，企業(yè)領導認為內(nèi)部控制制度嚴重影響到自己的權(quán)利自由，下意識地忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。有些中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，甚至出現(xiàn)部門負責人直接跳過內(nèi)部控制制度越界行使職權(quán)的情況。內(nèi)部監(jiān)督制度的缺失，使得內(nèi)部控制制度未能表現(xiàn)出其應有的嚴格性和嚴肅性。

中小企業(yè)的外部監(jiān)督機制也是影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的原因。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩方面。但我國如此龐大的外部監(jiān)督體系在對中小企業(yè)實際生產(chǎn)運營情況的監(jiān)督過程中，并未取得實質(zhì)性效果，外部監(jiān)督制度無法在中小企業(yè)中得到有效落實。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的成因

綜合分析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問題，可以總結(jié)出中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的原因主要在于以下三個方面。

2.1制度執(zhí)行效率有待加強

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度由于缺乏與之相對應的考核、獎懲制度，在實際落實過程中往往執(zhí)行效率低下。中小企業(yè)設立內(nèi)部控制制度的初衷是好的，但如果在制度落實過程中沒有人員進行相應的績效考核和檢查獎勵，整個內(nèi)部控制制度很容易逐漸流于形式，無法達到應有的控制目標。同時，內(nèi)部控制制度并不是一蹴而就的，它需要企業(yè)在發(fā)展過程中對其進行不斷摸索改進，一個健全的監(jiān)督機制能夠幫助中小企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足與漏洞，并對其進行修正。我國中小企業(yè)由于管理模式的缺陷，對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度較低，企業(yè)內(nèi)部相關審計機構(gòu)也沒有發(fā)揮其應有的作用，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力低下的不利局面。

2.2管理人員素質(zhì)有待提高

面對不斷變化發(fā)展的社會市場環(huán)境，中小企業(yè)管理人員的原有素質(zhì)已經(jīng)無法適應現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求。內(nèi)部控制制度能幫助提高企業(yè)各項工作透明度，從根本上減少弄虛作假行為的發(fā)生，這對于一些具有投機心理的企業(yè)管理者來說無疑是不利的，他們對內(nèi)部控制制度多表現(xiàn)出抵觸反對情緒，給內(nèi)部控制制度建設工作的有效開展帶來阻礙。另外，近幾年會計人員的整體素質(zhì)呈現(xiàn)下降趨勢。一些并沒有取得會計從業(yè)資格的人通過一些不良手段進入到中小企業(yè)的會計隊伍中，這些人大多沒有相應的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素養(yǎng)，缺乏相關的法律知識，在企業(yè)的財務操作上毫無原則，不利于企業(yè)形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

2.3風險意識有待提升

中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部管理制度缺乏與之相關的風險評估防范機制。風險評估防范機制能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險，在風險來臨時及時做出有效應對。對于缺乏風險評估防范機制的企業(yè)來說，企業(yè)領導大多缺乏風險意識，這類領導在做出企業(yè)經(jīng)營決策時，往往根據(jù)自身主觀意見和經(jīng)驗來判定決策的有效性，在決策過程中缺乏與財務人員的有效溝通，對企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境沒有清楚的認識，這樣的決策在實施之后很可能給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

3加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的措施

為了幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展，現(xiàn)就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設過程中所表現(xiàn)出的問題提出相應解決方案，幫助加強內(nèi)部控制制度建設，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項工作的正常運作。

3.1普及相關知識，增強全員內(nèi)控意識

首先，中小企業(yè)領導應充分認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力提高自身管理素質(zhì)和管理水平；其次，企業(yè)領導應從內(nèi)部控制主體——會計人員著手，有針對性地加強會計從業(yè)人員的專業(yè)知識素養(yǎng)和綜合道德教育，定期組織培訓和講座，幫助會計人員了解我國現(xiàn)行的相關法律法規(guī)，增強法律意識；最后，企業(yè)領導在實際工作中應將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化相聯(lián)系，定期對全體員工進行內(nèi)部控制制度知識培訓，幫助員工樹立內(nèi)部控制觀念，提高員工工作自覺性，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2設立有效激勵機制，提高制度執(zhí)行效率

為了確保中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到良好落實，企業(yè)相關審計部門可制定有關評定獎勵制度，定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行考核，對于執(zhí)行效率高的部門給予相應獎勵，鼓勵其繼續(xù)發(fā)揮良好帶頭作用；對于效率低下的部門應幫助分析原因，找出執(zhí)行效率低的根本原因，從根源上解決問題；對于違規(guī)操作、不遵從制度的部門，給予嚴厲處罰。只有獎懲兼?zhèn)洌拍茏寙T工增強執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識，從而提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率。

3.3加強風險管理，完善監(jiān)督機制

中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中，應同時加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度。在企業(yè)內(nèi)部實行崗位責任制，各部門之間應形成相互制約、相互關聯(lián)的良好發(fā)展局面，部門間要及時進行信息溝通交流，促進內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展。中小企業(yè)也要注重外部監(jiān)督，企業(yè)可定期邀請相關審計監(jiān)督部門對企業(yè)各項工作進行審計，全面了解自身內(nèi)控工作中的漏洞，并積極改進內(nèi)部控制制度。

4結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的重要前提。中小企業(yè)領導者應不斷提高自身管理意識、加強對內(nèi)部控制制度的認識，幫助企業(yè)員工提高內(nèi)控意識，使內(nèi)部控制制度成為企業(yè)文化的一部分，有效提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的根本所在，中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，應不斷加強內(nèi)部控制制度建設、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)自身競爭力，使企業(yè)在嚴峻的市場競爭中得到更好發(fā)展，為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供動力。

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