關(guān)濤

[摘 要] 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制是保證集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，內(nèi)部控制能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理，保證集團(tuán)的正常運(yùn)行，使集團(tuán)發(fā)展更加快速。在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)內(nèi)部控制也越來越顯示出其重要性。但是在很多集團(tuán)中，內(nèi)部控制機(jī)制還是存在很多問題，內(nèi)部控制機(jī)制還有待改善。為了使內(nèi)部控制機(jī)制能更有效地服務(wù)于集團(tuán)，就需要通過研究，為集團(tuán)管理人員提供一些有效的建議。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；管理機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 002

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0006- 02

0 引 言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，以前的以公司獨(dú)自經(jīng)營的方式在這種激烈的競爭方式中已經(jīng)顯得越來越乏力。為了改善自身的不足，利用其他公司的優(yōu)勢來促進(jìn)自身的發(fā)展，現(xiàn)在很多公司實(shí)行公司抱團(tuán)的方式，成立企業(yè)集團(tuán)，從而利用集團(tuán)的強(qiáng)大實(shí)力，使自己在競爭中獲得優(yōu)勢。這種應(yīng)對競爭的方式在實(shí)際應(yīng)用中確實(shí)能對集團(tuán)內(nèi)部的各公司提供庇護(hù)，但是，由于公司的聚集，使集團(tuán)變得非常龐大，為了保持企業(yè)集團(tuán)管理的有效性，就需要建立集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制。在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)中，內(nèi)部控制機(jī)制的建立情況差異較大，其中的問題也有不少。為了促進(jìn)集團(tuán)自身功能的完善，就有必要研究企業(yè)集團(tuán)中的內(nèi)部控制機(jī)制。

1 當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理存在的問題

1.1 控制制度缺陷

縱觀我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制管理制度，可以發(fā)現(xiàn)其中還存在很多缺陷，企業(yè)內(nèi)部管理制度僅具有理論價值，在實(shí)際應(yīng)用中并不能達(dá)到理論上的功能。這種不從長遠(yuǎn)角度看待企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理制度的后果直接導(dǎo)致企業(yè)根本就沒有建立內(nèi)部控制制度，難以形成合力。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然對企業(yè)內(nèi)部管理制度的實(shí)際功效有所了解，但是由于了解不深入，使認(rèn)識上存在誤差，這就使得企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，常常出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門分工混亂的情況。其中，最常見的就是企業(yè)集團(tuán)將其內(nèi)部的財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制相混淆，把財務(wù)管理歸為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，甚至用財務(wù)管理制度代替企業(yè)內(nèi)部管理，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度嚴(yán)重不足。在某些企業(yè)中，雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度早早地就落實(shí)了，但卻存在制度的執(zhí)行不能與時俱進(jìn)的問題。這些制度在建立之初，都是根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要建立的。但是，企業(yè)在發(fā)展，市場在變化，當(dāng)初完善的制度也會隨著時間的推移，變得不符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需要。其中，最典型的就是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，使社會進(jìn)入到了信息社會，而企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立時間比較早，是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)還不太普及的時候建立的，而當(dāng)前企業(yè)和市場都因?yàn)樾畔r代的來臨而發(fā)生了巨大的變化，要是企業(yè)的制度跟不上時代的改變，就會使制度不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，甚至制約著企業(yè)的發(fā)展。

1.2 制度執(zhí)行不力

規(guī)則的制定是為了更好的管理，但是如果規(guī)則得不到良好的實(shí)施，就只是一張廢紙，不能服務(wù)于企業(yè)的管理。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，這種現(xiàn)象時有發(fā)生，一些企業(yè)將制定好的制度束之高閣，除了能在上級領(lǐng)導(dǎo)視察工作時能起到一定的作用外，對企業(yè)的生產(chǎn)沒有幫助。這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，由于很多企業(yè)的管理者只對企業(yè)的當(dāng)前生產(chǎn)效率和企業(yè)利潤感興趣，而沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的促進(jìn)作用。因此很多公司領(lǐng)導(dǎo)都存在對控制制度的忽略的現(xiàn)象，并且這種現(xiàn)象在子公司中尤其嚴(yán)重，特別是當(dāng)企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)忽視檢測，沒有對下級子公司的內(nèi)部管理作出嚴(yán)格要求的情況下，即使子公司不能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，也不會受到相應(yīng)的懲罰，這就更導(dǎo)致了制度的形式化。其次，有的企業(yè)員工對自身利益看得比較重，而內(nèi)部控制制度或多或少會因滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，而影響員工的個人利益，這時員工就可能會對制度產(chǎn)生抵觸心理，在制度的實(shí)際實(shí)施過程中，得不到員工的支持，使制度不能有效實(shí)施。

1.3 缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)，而集團(tuán)中的母公司和子公司又有它們各自的發(fā)展目標(biāo)。它們的目標(biāo)有可能會與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)有差異，如果不對它們之間進(jìn)行協(xié)調(diào) ，就可能會出現(xiàn)“集而不團(tuán)”的問題。因此，在內(nèi)部控制中，需要建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)集團(tuán)中的各部分的發(fā)展目標(biāo)，使各部分的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)于集團(tuán)的總目標(biāo)，降低發(fā)展不均衡的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，公司中的各部門間也需要協(xié)調(diào)，各部門都有其特有的分工，如果不對他們的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，就可能會出現(xiàn)分工重復(fù)的現(xiàn)象。例如在公司的采購部分，應(yīng)該對相關(guān)的部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，建立專門的部門負(fù)責(zé)公司的采購，這樣就能避免因分工不明確而導(dǎo)致多部門按自己的需要進(jìn)行采購的情況發(fā)生。

2 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理的建議與對策

2.1 完善集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行

有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多公司雖然建立了合適的內(nèi)部控制機(jī)制，但是在實(shí)際運(yùn)行中還是會出現(xiàn)各種各樣的問題。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，造成這些問題的主要原因是內(nèi)部控制機(jī)制在運(yùn)行時沒能按照設(shè)想工作。為了保證這些控制機(jī)制能流暢地運(yùn)行，就需要建立一套與之相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制作為控制機(jī)制的制度保障。為了建立內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，可以從明確職責(zé)、建立內(nèi)部管理模式、更新內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、建立相關(guān)獎懲機(jī)制幾方面著手[1]。

（1）內(nèi)部控制的前提是先要將公司部門進(jìn)行分工，使各部門明確自己的職責(zé)范圍，然后將這些部門按照一定的方式進(jìn)行組織起來，構(gòu)成一個良好的組織架構(gòu)，這樣既有利于公司管理，又能促進(jìn)各部門間的合作，共同完成集團(tuán)目標(biāo)。例如，一個集團(tuán)可以根據(jù)自身情況，將公司結(jié)構(gòu)分成董事會、總經(jīng)理辦公會、內(nèi)部評價委員會等架構(gòu)，然后每個部門各司其職，董事會主要負(fù)責(zé)集團(tuán)的工作分配與規(guī)則制定，總經(jīng)理辦公會主要負(fù)責(zé)控制集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部委員會主要負(fù)責(zé)檢查公司的運(yùn)行情況，并改善內(nèi)部控制機(jī)制，使控制更加有效地服務(wù)于集團(tuán)的發(fā)展。

（2）當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部組織架構(gòu)建立完成之后，還需要明確管理關(guān)系。集團(tuán)總部的管理將直接影響整個集團(tuán)的管理效率。因此，集團(tuán)應(yīng)該非常重視總部的管理模式。在集團(tuán)總部，內(nèi)部管理體系的建設(shè)應(yīng)該由風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)，并且在管理體系建立之后，還需要長期關(guān)注體系的運(yùn)行情況，定期對管理體系作出評價，當(dāng)體系出現(xiàn)不符合實(shí)際管理情況時，應(yīng)及時作出修改?？偛康钠渌块T的主要工作就是根據(jù)控制機(jī)制中的分工，各司其職，在部門內(nèi)部，建立符合自己部門的管理機(jī)制，對不同工作進(jìn)行分類管理，盡量做好自己部門的工作，履行自身職責(zé)。在集團(tuán)總部之外的子公司的管理中，因子公司隸屬于集團(tuán)總部，是集團(tuán)的有機(jī)組成部分，它們的管理模式應(yīng)該主要參照總部的管理進(jìn)行[2]，其他方面應(yīng)根據(jù)自身情況制訂出適合自身的管理方式。

（3）建立一套有效的獎懲制度是非常明智的選擇。只有擁有了獎懲制度，才能賦予公司的監(jiān)督機(jī)制實(shí)際效力。在建立獎懲制度時，應(yīng)該包含內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施情況，考慮集團(tuán)與集團(tuán)成員內(nèi)部控制的對接，將內(nèi)部控制的評價納入績效考核中，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的重要性。

2.2 改善集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境

集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)可以從企業(yè)文化建設(shè)和以人為本兩方面進(jìn)行。首先，企業(yè)文化能充分體現(xiàn)一個企業(yè)的發(fā)展方向。一個良好的企業(yè)文化具有強(qiáng)大的凝聚力，能使企業(yè)中的所有員工將企業(yè)的目標(biāo)當(dāng)成自己的人生目標(biāo)，共同追求，共同為著這個目標(biāo)奮斗。并且，當(dāng)集團(tuán)擁有了一個良好的企業(yè)文化之后，也就給企業(yè)的其他規(guī)則的制定和實(shí)施創(chuàng)造了條件，使員工更加樂于接受新規(guī)定。其次，企業(yè)在管理過程中還應(yīng)該重視以人為本的思想，將人的因素放在首位[3]，充分利用它來促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行。

2.3 加強(qiáng)集團(tuán)各部門的信息交流

在信息時代中，信息無疑是公司得以快速發(fā)展的重要條件。為促進(jìn)集團(tuán)的長足發(fā)展，就需要集團(tuán)中的各子公司都能在各種的領(lǐng)域中得到良好的發(fā)展。為了保證每個子公司都能發(fā)展良好，就應(yīng)保障子公司的信息通暢度。為了使信息交流更加通暢，就需要利用技術(shù)手段建立一個信息共享平臺。當(dāng)前最流行的方式是建立公司內(nèi)部以太網(wǎng)，集團(tuán)應(yīng)該利用自身優(yōu)勢收集各種信息，并通過網(wǎng)絡(luò)將信息分發(fā)給各子公司。而子公司也應(yīng)該把自身的發(fā)展情況、生產(chǎn)情況、財務(wù)情況等通過以太網(wǎng)反饋給集團(tuán)總部，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的信息透明。

3 總 結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭將更加激烈，成立企業(yè)集團(tuán)無疑是應(yīng)對這種競爭的有效手段。為了能使集團(tuán)的管理更加有效，內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善就顯得勢在必行。內(nèi)部控制機(jī)制在當(dāng)前面臨的主要問題就是對這種機(jī)制的重視程度，在內(nèi)部控制機(jī)制建立之后，就需要從建立控制機(jī)制的運(yùn)行機(jī)制、改善集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境和加強(qiáng)集團(tuán)的信息交流等方面著手，使這種機(jī)制變得更加完善，從而使之更好地服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]魏義花.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理研究[J]. 財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（3）.