閆本宗

[摘 要] 在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，現(xiàn)金流量表的編制難度比較大，急需找到一種操作簡(jiǎn)單且易于理解的編制方法。本文在現(xiàn)金流量表的編制原理指導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)軟件為工具，探討了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制方法和思路，運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件提供的項(xiàng)目核算和財(cái)務(wù)報(bào)表功能編制現(xiàn)金流量表。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)軟件；現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量項(xiàng)目；現(xiàn)金流量科目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 017

[中圖分類(lèi)號(hào)] F234.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）22- 0029- 03

在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推薦使用“工作底稿法”“T型賬戶法”及“分析填列法”來(lái)編制現(xiàn)金流量表。根據(jù)筆者的教學(xué)及工作實(shí)踐，這些方法對(duì)于學(xué)生及部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，一方面調(diào)整分錄難以理解，另一方面由于工作量大而難以操作。實(shí)踐中，我們需要找到一種操作簡(jiǎn)單且易理解的編制現(xiàn)金流量表的方法來(lái)解決當(dāng)前難題。實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用已經(jīng)普及，大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都提供了項(xiàng)目核算功能，該功能和財(cái)務(wù)軟件提供的財(cái)務(wù)報(bào)表模塊結(jié)合在一起能夠快速、準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表。

1 項(xiàng)目核算法編制現(xiàn)金流量表原理

應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表有兩種常見(jiàn)的方法：①運(yùn)用“現(xiàn)金流量表”功能（該模塊獨(dú)立于報(bào)表系統(tǒng)模塊），通過(guò)憑證拆分編制現(xiàn)金流量表；②項(xiàng)目核算法，結(jié)合報(bào)表系統(tǒng)提供的現(xiàn)金流量表模板編制現(xiàn)金流量表。通過(guò)“現(xiàn)金流量表”功能編制方法實(shí)質(zhì)上就是手工編制方法通過(guò)財(cái)務(wù)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員往往更習(xí)慣于手工編制現(xiàn)金流量表，致使這種方法在實(shí)務(wù)中不受歡迎，而項(xiàng)目核算法則是一種簡(jiǎn)單易用、準(zhǔn)確性和工作效率更高的現(xiàn)金流量表編制方法。

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，實(shí)質(zhì)上就是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。基于此，應(yīng)用項(xiàng)目核算法編制現(xiàn)金流量表的基本原理如圖1所示，具體思路是：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都會(huì)取得或自制相應(yīng)的原始憑證；②根據(jù)原始憑證，結(jié)合企業(yè)初始化時(shí)設(shè)置的憑證類(lèi)別填制記賬憑證，注意，此時(shí)需要根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類(lèi)，即找出記賬憑證中涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的分錄并進(jìn)行分類(lèi)；③根據(jù)記賬憑證分類(lèi)的結(jié)果，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件報(bào)表系統(tǒng)中的現(xiàn)金流量表模板，通過(guò)設(shè)置取值函數(shù)后即可輕松地編制現(xiàn)金流量表。

2 項(xiàng)目核算法編制現(xiàn)金流量表的方法及程序

項(xiàng)目核算編制現(xiàn)金流量表的原理比較簡(jiǎn)單，應(yīng)用常見(jiàn)的財(cái)務(wù)軟件都可以編制，下面以用友財(cái)務(wù)軟件U8.72版本為例，來(lái)說(shuō)明項(xiàng)目核算法編制現(xiàn)金流量表的方法及程序。

2.1 與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的初始化設(shè)置

初始化設(shè)置主要涉及兩個(gè)方面：指定現(xiàn)金流量科目和修改現(xiàn)金流量項(xiàng)目。

2.1.1 指定現(xiàn)金流量科目操作步驟

賬套主管身份登錄用友U8，執(zhí)行“基礎(chǔ)設(shè)置→基礎(chǔ)檔案→財(cái)務(wù)→會(huì)計(jì)科目”，打開(kāi)“會(huì)計(jì)科目”設(shè)置界面，執(zhí)行“編輯→指定科目→現(xiàn)金流量科目”，打開(kāi)“指定科目”界面，將現(xiàn)金流量科目從待選科目移到已選科目，單擊“確定”即可。注意，現(xiàn)金流量科目是本企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物涉及到的所有會(huì)計(jì)科目，常見(jiàn)的有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)，并且有明細(xì)科目的現(xiàn)金流量科目必須設(shè)置到具體明細(xì)科目。

2.1.2 修改現(xiàn)金流量項(xiàng)目

賬套主管身份登錄用友U8，執(zhí)行“基礎(chǔ)設(shè)置→基礎(chǔ)檔案→財(cái)務(wù)→項(xiàng)目目錄”，打開(kāi)“項(xiàng)目檔案”設(shè)置界面，系統(tǒng)已經(jīng)預(yù)置了“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”項(xiàng)目大類(lèi)（若沒(méi)有預(yù)置也可以自己新建，篇幅有限不再贅述），對(duì)此簡(jiǎn)單修改即可使用。選中“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”大類(lèi)，選擇“項(xiàng)目分類(lèi)定義”，增加“06 現(xiàn)金內(nèi)部活動(dòng)”項(xiàng)目分類(lèi)。然后，選中“項(xiàng)目目錄”，單擊“維護(hù)”后，增加“25 現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換”項(xiàng)目，屬于06分類(lèi)。注意，修改時(shí)一定要看清楚選擇的是否是“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”項(xiàng)目大類(lèi)，還有分類(lèi)編碼一定要符合系統(tǒng)預(yù)置的編碼方案。

2.2 填制憑證日常操作

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，執(zhí)行“總賬→憑證→填制憑證”，填制憑證過(guò)程中，錄入完現(xiàn)金流量科目和金額后，單擊憑證錄入窗口上方的“流量”按鈕，打開(kāi)“現(xiàn)金流量錄入修改”對(duì)話框，如圖2所示，點(diǎn)擊選擇項(xiàng)目編碼和名稱(chēng)后，點(diǎn)擊“確定”按鈕即可。注意，該操作是編制現(xiàn)金流量表的重點(diǎn)和難點(diǎn)，其準(zhǔn)確性決定了現(xiàn)金流量表的質(zhì)量，務(wù)必保證其正確性。