何大義

摘要：SSC即省級財務(wù)集中管理，這一核算體制的轉(zhuǎn)換在一定程度上促進審計部門必須突破傳統(tǒng)財務(wù)審計方法的“賬、證、表”審計模式，借助網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)在線實時的審計，向經(jīng)濟事項發(fā)生全過程審計轉(zhuǎn)變。本文客觀地分析了實施SSC以后對審計信息化的影響以及對策。

關(guān)鍵詞：實施 SSC 審計 信息化 策略

1 SSC的特點

實施財務(wù)集中管理（SSC），是在財務(wù)組織架構(gòu)及職能合理調(diào)整與財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的支持下，通過將地市公司的會計核算工作向省公司層面集中，實現(xiàn)信息收集、信息處理與會計核算的標準規(guī)范，促使財務(wù)工作在統(tǒng)一規(guī)范、信息準確、風(fēng)險控制、資源配置、高效運作、管理提升等方面獲得實質(zhì)改進，并以此為財務(wù)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。SSC集中體現(xiàn)了以下兩個方面的特點：

1.1 集中性

SSC的一個最突出的特點就是集中性，所有財務(wù)收支都圍繞財務(wù)共享服務(wù)中心（SSC）進行。所有的經(jīng)濟事項通過TMS財務(wù)核算系統(tǒng)并與之有關(guān)的其他信息管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，在核算中心的賬務(wù)控制下，處理每筆財務(wù)收支，對于各預(yù)算單位的會計核算權(quán)通過SSC進一步實現(xiàn)集中控制。

1.2 一致性

SSC通過制定集中核算標準化操作手冊，對經(jīng)濟事項業(yè)務(wù)范圍、支撐附件、業(yè)務(wù)處理流程中各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和操作標準做統(tǒng)一要求，實現(xiàn)集中核算后形成統(tǒng)一的財務(wù)核算規(guī)則與數(shù)據(jù)處理規(guī)則，并全部納入財務(wù)TMS系統(tǒng)固化，實施流程化運作。

2 推行SSC后對審計工作的影響

2.1 對審計對象的影響

預(yù)算責(zé)任單位實施SSC后，其會計憑證、銀行對賬單和其他會計附件資料全部移寄到了SSC，即使財輔系統(tǒng)能提供掃描件影像查詢功能，大部分原始憑證及資料的查證仍要借助SSC才能獲得，獲取信息的渠道越來越受局限。

2.2 對審計工作重點的影響

實施SSC后，在一定程度上導(dǎo)致會計核算監(jiān)督與各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在時空上出現(xiàn)分離，進一步導(dǎo)致SSC會計人員與預(yù)算單位具體的財務(wù)收支等活動在一定程度上出現(xiàn)脫節(jié)，會計信息在源頭上出現(xiàn)失真現(xiàn)象在所難免。同時，為逃避SSC會計監(jiān)督，在一定程度上達到在SSC順利審核過關(guān)并報賬的目的，操作手法更加隱蔽。給真實性、合規(guī)性審計增加了難度，審計風(fēng)險不斷加大。

3 推行SSC后審計信息化應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策

3.1 規(guī)范審計系統(tǒng)的工作流程，使審計工作標準化

審計工作流程通常情況下是利用審計信息系統(tǒng)，進一步提供全面規(guī)范的審計程序指南，在審計信息系統(tǒng)中，項目作業(yè)中主要包括：審計目標、審計內(nèi)容、人員配置、實施方案、審計工作方案、測試記錄、工作底稿、審計報告等。具體審計實施過程中，通常情況下，涉及應(yīng)用審計方法庫、查賬技巧，以及相關(guān)法規(guī)依據(jù)和案例分析。

3.2 調(diào)整審計重點

SSC的實施，在一定程度上對財務(wù)的收支加強監(jiān)督，對會計核算進行規(guī)范，調(diào)整審計重點，對于SSC會計監(jiān)督?jīng)]有涉及和不到位部分的審計，通常情況下要加強監(jiān)督，特別是要加強經(jīng)濟事項發(fā)生過程的審計監(jiān)督。

審計人員要從被審計單位提供的海量電子數(shù)據(jù)中快速獲取有價值的信息，這取決于內(nèi)部審計人員的職業(yè)敏感，同時需要借助審計信息系統(tǒng)來快速實現(xiàn)。通過完善審計信息系統(tǒng)預(yù)警指標體系，對關(guān)鍵字的組合檢索建立多維度的審計信息分析比較模型，查找審計疑點，理清工作方向和審計重點。

對于公司經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)或潛在的高風(fēng)險領(lǐng)域，以及公司主要資源投向的重點領(lǐng)域都將成為公司審計監(jiān)督和風(fēng)險管控的重點。以審計信息系統(tǒng)為中心，構(gòu)建風(fēng)險體系，細化預(yù)警指標，定期風(fēng)險掃描。通過探索建立小模塊、小軟件、小工具的開發(fā)應(yīng)用，不斷提高信息化水平。

3.3 重視非現(xiàn)場審計查找審計證據(jù)

一方面，對于被審計單位的財務(wù)管理系統(tǒng)，通常情況下審計人員可以通過SSC進行登錄，被審計單位財務(wù)人員會計處理在不受干擾的情況下，該單位會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及影像資料可以完整、快速地獲取，并作進一步計算、分析和核對，鎖定審計疑點，形成審前非現(xiàn)場審計分析報告。這大大減少了審計人員的現(xiàn)場審計工作量，極大地節(jié)約了審計成本，提高審計工作效率。另一方面，審計部門要對列入審計方案重點關(guān)注的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項，進行統(tǒng)一組織審計力量，進而在一定程度上進行有計劃、有目的地到各單位履行現(xiàn)場審計查證程序，通過開展一系列穿行測試，將現(xiàn)場收集的審計證據(jù)與SSC影像資料進行比對分析，核實經(jīng)濟事項的真實性、合規(guī)性、匹配性。利用SSC實現(xiàn)各業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享，通過這些方法完成有關(guān)審計作業(yè)項目必將成為今后審計工作的主要方向之一。

3.4 強化審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

對于審計人員來說，要不斷適應(yīng)省級財務(wù)集中管理的相關(guān)要求，對新政策、新知識等加強學(xué)習(xí)，對于會計、審計理論和實務(wù)知識等要做到熟練的掌握，通過組織開展各種審計項目，進一步提高運用現(xiàn)行政策分析和解決問題的能力；同時，需要把計算機技術(shù)與審計有機相結(jié)合，進而在一定程度上提高審計工作的工作質(zhì)量和工作水平。

參考文獻：

[1]中國建設(shè)銀行審計部.用信息系統(tǒng)做審計，對信息系統(tǒng)做審計[J].中國內(nèi)部審計，2009（3）：59-63.

[2]姜彤彤.XBRL對審計的影響及對策[J].中國內(nèi)部審計，2007（4）：32-33.

[3]聶建學(xué).公路系統(tǒng)計算機輔助審計的應(yīng)用[J].中國內(nèi)部審計，2007（4）：51-52.endprint