王豐衛(wèi)

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一大批中小企業(yè)開始蓬勃發(fā)展起來(lái)，但是隨著企業(yè)不斷的發(fā)展擴(kuò)大，中小企業(yè)由于管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，越來(lái)越多的問(wèn)題也漸漸顯露出來(lái)，其中以中小企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)問(wèn)題最為突出。本文主要對(duì)我國(guó)當(dāng)今中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題提出了分析策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；策略

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)這種緊張的競(jìng)爭(zhēng)局面，中小企業(yè)只有搞好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的管理和控制，才能最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)得到一個(gè)良性的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量往往是企業(yè)軟實(shí)力的一種體現(xiàn)，健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擁有管理能力和職業(yè)素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍以及科學(xué)的調(diào)控方針，與此同時(shí)，審計(jì)的內(nèi)部信息流通狀況也十分流暢，只有這樣，企業(yè)上下才能高效運(yùn)行，從而創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.缺少健全的審計(jì)安全與內(nèi)部監(jiān)督體系

從目前的中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)部缺少健全的審計(jì)安全維護(hù)與內(nèi)部監(jiān)督體系，這種缺失容易造成企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)簽訂時(shí)缺少一定的規(guī)劃性，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)穩(wěn)定，就會(huì)給企業(yè)造成十分巨大的損失。這種完善體系的欠缺往往會(huì)使整個(gè)公司形成小型家族企業(yè)，畢竟公司需要的人數(shù)是有限的，當(dāng)沒(méi)有合理的審計(jì)監(jiān)督部門時(shí)，很多沒(méi)有才能卻依靠關(guān)系進(jìn)入公司的人就會(huì)大大增加，從而使企業(yè)的職務(wù)與權(quán)力相分離，最終導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)混亂，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)不能實(shí)現(xiàn)公平合理的評(píng)估與考核，最終讓整個(gè)企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和信息傳遞存在一定滯后性

中小企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)上的另一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題就是在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和信息傳遞上的滯后性，從某種角度來(lái)講，只有信息快速地被傳遞到需要的人面前，才能得到最快的處理，從而提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行流暢度。但是目前中小企業(yè)的信息流暢程度卻往往不夠，很多企業(yè)在進(jìn)行信息傳遞時(shí)甚至還在使用原始的人工往返技術(shù)，極大地提高了公司內(nèi)部的控制審計(jì)的難度，除此之外，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上由于員工的職業(yè)能力的差距存在很大的預(yù)警預(yù)測(cè)漏洞，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)上對(duì)現(xiàn)有形式認(rèn)識(shí)不足，從而讓整個(gè)審計(jì)部門都陷入僵局。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

1.建立完善的系統(tǒng)審計(jì)安全監(jiān)督系統(tǒng)

對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，只有建立完善的系統(tǒng)審計(jì)安全監(jiān)督系統(tǒng)，才能從整體上提升公司的運(yùn)行效率。在完善安全監(jiān)督體系的同時(shí)，企業(yè)要注意定時(shí)梳理公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，對(duì)于那些與內(nèi)部審計(jì)流程產(chǎn)生沖突的制度要適當(dāng)摒棄。以企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)為例，在與客戶簽訂合同的時(shí)候，審計(jì)管理人員要注意建立全面的客戶信息檔案記錄，同時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行額度評(píng)判，減少因客戶信用缺失而造成的損失。企業(yè)審計(jì)人員要對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)記錄進(jìn)行不定期的審查，減少下級(jí)工作人員徇私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)安全監(jiān)督人員，企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，一旦錄用后還要簽訂審計(jì)記錄保密和責(zé)任承擔(dān)合同，從而不斷提升企業(yè)的對(duì)內(nèi)部的審計(jì)控制力度。

2.科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則是中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)要求，只有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的得符合本企業(yè)的現(xiàn)狀才能更好的讓企業(yè)審計(jì)流暢運(yùn)行。在中小企業(yè)中，由于工作人員和員工自身職業(yè)能力的差異，往往會(huì)出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，在這種情況下，很多不能相容的工作就會(huì)讓一個(gè)人控制，在進(jìn)行公司的內(nèi)部審計(jì)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生很大的漏洞。因此，中小企業(yè)要科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，減少甚至杜絕這種現(xiàn)象，將員工的職業(yè)工作明確化，對(duì)于有沖突的任務(wù)要及時(shí)調(diào)配，從而讓整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、決策和反饋監(jiān)督系統(tǒng)都能夠各司其職，相互制約中又相互平衡，從而使上下合一，有秩序的完成整個(gè)審計(jì)流程，讓企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)預(yù)測(cè)手段

任何企業(yè)的發(fā)展都是利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，因此，有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，最大限度地降低企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)必須要重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，從某種程度上來(lái)講，管理層凌駕于審計(jì)控制上極大地增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)預(yù)測(cè)手段的完善與強(qiáng)化時(shí)，企業(yè)的審計(jì)員工也要對(duì)企業(yè)的董事會(huì)活動(dòng)和回憶記錄進(jìn)行定期的審計(jì)，將審計(jì)工作的內(nèi)部控制凌駕于管理階層之上，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)與失誤。另一方面，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，在會(huì)計(jì)師的選擇上，要通過(guò)觀察會(huì)計(jì)師平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)評(píng)估員工的誠(chéng)信道德價(jià)值觀念，從而從基礎(chǔ)上保證公司的財(cái)政審計(jì)的真確與安全性。

4.運(yùn)用信息技術(shù)提高信息流暢度

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)要想在審計(jì)工作上提高效率，提高內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制力，就要有效地利用起現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而提高公司內(nèi)部的審計(jì)信息流暢度，減少因信息傳遞的滯后而造成的不必要損失。中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是十分復(fù)雜的，各個(gè)部門之間的職業(yè)差距也很大，現(xiàn)在很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)管理系統(tǒng)都是參照大企業(yè)的程序進(jìn)行構(gòu)建的，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)從人員到內(nèi)部規(guī)模的軟件實(shí)力的差距，反而不能發(fā)揮作用。中小企業(yè)可以引進(jìn)云管理的方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，這種信息手法可以減少傳遞的時(shí)間差，讓最有利的信息最快到達(dá)公司管理者的面前，減少中間環(huán)節(jié)的徇私舞弊的行為和信息傳遞誤差漏洞。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力發(fā)展的中堅(jiān)力量，只有中小企業(yè)不斷的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力才能夠不斷提升。從目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的控制部門和體系十分復(fù)雜，在業(yè)務(wù)的處理上也存在一定的功能局限性，中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行素質(zhì)提升，對(duì)于優(yōu)秀的人才進(jìn)行合理的調(diào)配，使其帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)部門不斷進(jìn)步。中小企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，搞好內(nèi)部控制審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)的系統(tǒng)控制和安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警調(diào)控能力，從而讓企業(yè)步入正軌，從而獲得高校、可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：齊魯電子音像出版社）

參考文獻(xiàn)：

[1] 耿云江.理論與實(shí)務(wù)聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)中國(guó)內(nèi)控體系貫徹實(shí)施——中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)2010年年會(huì)觀點(diǎn)述要[J].會(huì)計(jì)研究.2011（02）

[2] 韓彥良，張濤.小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)分析[J].科技信息.2010（35）

[3] 梁良，張麗.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)存在問(wèn)題與策略探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2010（06）