張淑輝

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表是指為報(bào)表使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等方面的資料報(bào)表，但是不能全面透徹地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。只有通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，才能使信息使用者得到精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)的現(xiàn)狀，才能進(jìn)行合理的決策。運(yùn)用比率分析和趨勢(shì)分析等方法對(duì)公司的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)狀況做出判斷，根據(jù)分析出的主要問(wèn)題，提出改善的措施和辦法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)工作

中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）13-0174-02

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，我們可以評(píng)估出企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，能夠了解企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況方面存在的某些不足，進(jìn)而可以找出提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的方法。

國(guó)內(nèi)學(xué)者田野（2011）在《財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》一文中認(rèn)為，我們的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷進(jìn)展和完善，人們也慢慢地知道了報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中扮演著一個(gè)很主要的角色，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到報(bào)表分析在公司管理中的地位。齊艷華在《當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的具有限制性及改善措施》（2010）中道出，三大報(bào)表分析很重要，然而受其自身不是很全面的因素的影響，報(bào)表分析也沒(méi)那么準(zhǔn)確。張愛(ài)民（2011）《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》中指出，現(xiàn)在我們經(jīng)常用的財(cái)務(wù)情況分析的方式包括比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指依據(jù)企業(yè)三大財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，運(yùn)用些財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)其有關(guān)項(xiàng)目及其質(zhì)量進(jìn)行有針對(duì)性的比較、考察，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，得出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的好與壞、得與失、財(cái)務(wù)情況及發(fā)展趨勢(shì)，為經(jīng)營(yíng)者或其他報(bào)表使用者的經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)測(cè)提供有力的信息支持的一種分析活動(dòng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析把報(bào)表這一整體解剖為各個(gè)部分來(lái)研究，揭示出各個(gè)部分在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的內(nèi)部聯(lián)系，使得報(bào)表使用者能夠更加深刻地去認(rèn)識(shí)企業(yè)的與財(cái)務(wù)有關(guān)的情況，能夠抓準(zhǔn)企業(yè)將來(lái)的走勢(shì)。通過(guò)分析，包括對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)做更深入的加工，求出一些嶄新的數(shù)據(jù)，來(lái)表明企業(yè)償還債務(wù)能力、盈取利潤(rùn)能力和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作能力的具體問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營(yíng)管理是否妥善、資產(chǎn)管理是否合理等問(wèn)題作出判斷。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法：

（一）比較分析法

比較分析法是對(duì)三大報(bào)表中的一些有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行相互比對(duì)，搞清楚其在數(shù)量上不同，從不同之處的分析來(lái)體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的成績(jī)的方法。這種分析方法的作用是能夠直接指出財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)量關(guān)系和其存在的變化，作出評(píng)價(jià)，找出產(chǎn)生變化的原由及其影響程度，為改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指明方向。

（二）比率分析法

比率分析法是先對(duì)比某些相互存在聯(lián)系的項(xiàng)目，然后再計(jì)算出數(shù)據(jù)，最后通過(guò)各種數(shù)據(jù)指標(biāo)去考量和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況的一種方法。它是能單獨(dú)地去表現(xiàn)出和說(shuō)明企業(yè)個(gè)別方面的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的成績(jī)的。

（三）趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是比較不同期或相鄰的幾期報(bào)表中的數(shù)據(jù)和屬于同一類(lèi)的數(shù)據(jù)，計(jì)算該指標(biāo)連續(xù)兩期的增減變化，掌握其發(fā)展的規(guī)律和方向，表明揭示企業(yè)公司財(cái)務(wù)情況和發(fā)展方向的一種分析方法。利用該方法有助于對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景做出合理的推斷，倘若將報(bào)表中的每一項(xiàng)目與鄰年的相比，有利于數(shù)據(jù)項(xiàng)目的可比較性和可理解性。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是揭示公司在某一特定日期所持有的經(jīng)濟(jì)資源及其來(lái)源的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表（the Balance Sheet）亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)帳、分類(lèi)帳、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

2.利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表。利潤(rùn)表是總體能夠表現(xiàn)出公司在一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成績(jī)的表。主要揭示企業(yè)的收入實(shí)現(xiàn)情況、費(fèi)用消耗情況以及由此計(jì)算出來(lái)的企業(yè)盈利或虧損情況。

3.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表（statement of cash flows）是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

隨著中國(guó)科技的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)工作逐步地受到人們的重視和關(guān)注。公司內(nèi)部管理者期望借助報(bào)表分析來(lái)知曉其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，方便做出正確的判斷，為公司的日?；顒?dòng)中的決策提供依據(jù)，所以整理好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作十分重要。

[責(zé)任編輯 安世友]