段元蘭

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭，不僅面臨著復(fù)雜的外部風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)不注重內(nèi)部控制，缺乏有效的內(nèi)部控制制度。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)后的世界格局中，很多大的企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)危機(jī)或是其他風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力不足。在日益激烈的競(jìng)爭中，要想生存就必須接受挑戰(zhàn)，建立起完善的內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）10-0166-02

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括國家政策的調(diào)整，國際環(huán)境的影響，國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況，以及金融市場(chǎng)的變化等。資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，合理適度的負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營與適度擴(kuò)張的需要。負(fù)債分為短期負(fù)債與長期負(fù)債，企業(yè)必須對(duì)負(fù)債有著正確的認(rèn)識(shí)與判斷，而破產(chǎn)的企業(yè)往往不是因?yàn)椴荒苡?，而是沒有足夠的資金償還到期負(fù)債，這就是傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也稱為融資風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，除融資風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)財(cái)務(wù)方面還面臨著較多的其他風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等等。這就需要企業(yè)不僅合理利用財(cái)務(wù)杠桿，更要從制度上來健全企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。企業(yè)內(nèi)控管理可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性有利于企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出正確的選擇，是企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)有重要意義。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為建立在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控管理主要包括五個(gè)方面的方向和內(nèi)容：控制經(jīng)濟(jì)行為的管理、控制環(huán)境的管理、信息溝通的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理、檢查監(jiān)督的管理。而且，內(nèi)部控制管理將內(nèi)控管理的職責(zé)具體到人完善制度可工作程序保證了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)目標(biāo)的完成，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制制度保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完全與完整，還有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹和實(shí)施，為企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)提供了保證。

一、企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部組織不完善，法人治理結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部監(jiān)督組織缺位，使得企業(yè)不能有效地降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)成本，不利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)弱，動(dòng)力不足。市場(chǎng)化的大環(huán)境下，企業(yè)不僅面臨著激烈的外部競(jìng)爭，面臨著日益復(fù)雜的外部環(huán)境，還要防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較弱，對(duì)于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力的動(dòng)力不足，不利于企業(yè)在激烈的競(jìng)爭中獲得生存和發(fā)展。從財(cái)務(wù)角度來看，在資金配置方面，某些企業(yè)偏好激進(jìn)型的融資策略，往往使用短期資金去滿足長期資金需求，這樣使企業(yè)的資金陷入短缺，增大了企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道，不能明確劃分職責(zé)。當(dāng)前企業(yè)很多存在著出了問題以后互相扯皮的事情，內(nèi)部各部門之間沒有明確職責(zé)范圍，導(dǎo)致人人可以管，人人都可不管，這種無組織低效率的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是不利于企業(yè)的發(fā)展的。企業(yè)運(yùn)營需要完善的信息溝通渠道，明確各部門職責(zé)。

4.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度不健全會(huì)增加企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。應(yīng)該制定一整套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

企業(yè)的內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范不僅有利于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭力，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。完善的內(nèi)控管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但是目前企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中普遍存在很多問題，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

1.管理人員思想陳舊，能力不能與時(shí)俱進(jìn)。一些企業(yè)的高管人員管理意識(shí)薄弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，片面地以為內(nèi)部控制會(huì)增加企業(yè)管理成本，束縛企業(yè)的發(fā)展，可謂投入大收效微，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立認(rèn)識(shí)不足。而有些企業(yè)的管理人員則存在著能力不足的問題，雖然認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，但其管理方法落后陳舊，使得企業(yè)內(nèi)控管理制度不能落到實(shí)處這些都制約著企業(yè)的發(fā)展。

2.內(nèi)控管理動(dòng)力不足。很多企業(yè)只重視眼前利益，只注重當(dāng)前發(fā)展速度，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，認(rèn)為企業(yè)并不會(huì)出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)事件，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)增加企業(yè)的成本和費(fèi)用，加重企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)是不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。

3.投資與籌資過程中形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)，尤其是處于規(guī)模擴(kuò)張期的企業(yè)，只注重生產(chǎn)和擴(kuò)大規(guī)模，為了增加企業(yè)效益，盲目投資和擴(kuò)張出現(xiàn)了很多大而不強(qiáng)的現(xiàn)象，在危機(jī)來臨或是在激烈的競(jìng)爭中，不能處于主動(dòng)地位，一個(gè)小事件很可能釀成企業(yè)悲劇。企業(yè)在擴(kuò)張期，應(yīng)該合理規(guī)劃自身發(fā)展階段目標(biāo)，制定出符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃。也有很多企業(yè)注意到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，制定了相關(guān)的制度，但是缺乏有效地激勵(lì)機(jī)制，各部門積極參與企業(yè)內(nèi)部控制的積極性不強(qiáng)，使得企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，沒有達(dá)到理想的效果。

4.企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理。如前所述，事業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中出現(xiàn)了很多問題，比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，部門職責(zé)不明確，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施等，都使得企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)決策失誤的現(xiàn)象，不利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理不善誘發(fā)了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有有效的內(nèi)控管理制度很容易誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來巨大的損失。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范于企業(yè)內(nèi)控制度的建立之間存在著密不可分的關(guān)系。要想有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失，就要依靠完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，更能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的穩(wěn)健運(yùn)行。

（一）加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

企業(yè)內(nèi)部控制制度首當(dāng)其沖的是控制環(huán)境。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該結(jié)合自身情況，逐步建立起適合企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。要想加強(qiáng)控制環(huán)境的管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度就必須加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控管理意識(shí)；其次要建立起企業(yè)規(guī)范的管理制度，是企業(yè)管理有章可依；再者企業(yè)應(yīng)該建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)，重視公司文化的建設(shè)培養(yǎng)健康正義的企業(yè)文化。在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)該遵循企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，經(jīng)過層層審批和小組討論，嚴(yán)禁一人拍腦袋做出決策。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行不僅面臨著復(fù)雜的外部風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等，還面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是評(píng)估企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型以及發(fā)生的概率和損失，為了讓企業(yè)做好應(yīng)對(duì)措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的加強(qiáng)管理主要包括：

1.對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。會(huì)計(jì)工作穿插在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程中，從采購到生產(chǎn)再到銷售分配等，都離不開會(huì)計(jì)工作，因此會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息的失真、逃漏稅等都會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生重要的影響。因此要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)中比較重要的一部分，涵蓋資金鏈、融資、資金支付、回收等方面。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范就要從資金的投放和回收進(jìn)行有效地控制和管理。科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的投資、融資、籌資，準(zhǔn)確估測(cè)，提高決策的科學(xué)性。特別是對(duì)于資金配置而言，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭情況、資金存量情況等進(jìn)行綜合分析，決定企業(yè)采用何種資金配置策略。如對(duì)于競(jìng)爭力強(qiáng)、利潤空間較大、技術(shù)含量高的產(chǎn)品，可采用激進(jìn)型的資金配置，盡量擴(kuò)大產(chǎn)能，實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張。而對(duì)于傳統(tǒng)型的制造型企業(yè)，由于利潤空間較小，競(jìng)爭激烈，故必須采用相對(duì)謹(jǐn)慎的策略，長短期資金與長短期資金需求合理匹配，著力于穩(wěn)健。

（三）加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理

控制活動(dòng)是指企業(yè)為了防范企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)所采取的管理活動(dòng)。對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；企業(yè)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該要成立專門的監(jiān)督管理審查部門，對(duì)了會(huì)計(jì)工作進(jìn)行合理性合規(guī)性的檢查，負(fù)責(zé)成本控制和管理，收益預(yù)測(cè)等。如，對(duì)于企業(yè)融資而言，企業(yè)應(yīng)制定明確的資金策略，通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估，超過額度的融資必須通過章程確定的權(quán)力機(jī)構(gòu)通過。融資成功后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)定的用款范圍進(jìn)行資金安排，不得無故改變資金用途。

（四）加強(qiáng)信息的溝通

企業(yè)信心溝通不暢不僅不利于企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善，還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極為不利的影響。企業(yè)通過信息溝通渠道下達(dá)公司的任務(wù)和指令，并通過信息溝通渠道來實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部的有效管理。因此企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都離不開健康有效地信息溝通渠道。在信息溝通過程中還應(yīng)該保持信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，在把控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)隨時(shí)保持信息溝通渠道的暢通，從而有效地傳達(dá)企業(yè)意識(shí)，提高企業(yè)運(yùn)行的效率。

結(jié)論

企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)全面管理的重要組成部分，不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，還能保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，因此可以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效果。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立方面還面臨著很多問題。很多企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，管理能力欠缺，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也面臨資金風(fēng)險(xiǎn)，具體是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的問題等。企業(yè)想要想在激烈的競(jìng)爭中脫穎而出，不僅要注重防范外部風(fēng)險(xiǎn)如及時(shí)關(guān)注政策變化，關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，培養(yǎng)敏銳的經(jīng)濟(jì)視角，還更應(yīng)該注重防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，建立起完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)自身競(jìng)爭力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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[責(zé)任編輯 安世友]