蘭軍瑞

【摘要】 隨著國內(nèi)外產(chǎn)品召回事件的日益增多，在引發(fā)人們深刻反思和爭論的同時，也帶來了很多現(xiàn)實問題。究竟是產(chǎn)品本身存在質(zhì)量問題，還是企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷？文章通過介紹產(chǎn)品召回的概念及相關(guān)條件，以“瘦肉精”事件為例分析了雙匯企業(yè)產(chǎn)品召回的內(nèi)部控制要素，指出內(nèi)部控制缺陷極易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品召回。

【關(guān)鍵詞】 產(chǎn)品召回； 內(nèi)部控制； 瘦肉精

中圖分類號：F272.35文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1004-5937（2014）16-0091-03一、問題的提出

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必備要素，有著真金白銀般的經(jīng)濟(jì)價值。從福特汽車召回由于燃油滲漏問題的部分汽車聯(lián)想到豐田汽車“油門踏板”事件、普林斯通“輪胎”事件、美的“泥巴門”事件、三鹿“三聚氰胺”事件等，不得不引起人們對“產(chǎn)品質(zhì)量問題頻發(fā)試問企業(yè)道德何在？”“為何‘十八道工序治不了一頭豬？”的深刻反思：是企業(yè)召回缺陷產(chǎn)品就解決了問題，還是從企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷著手？

二、雙匯“瘦肉精”事件

2011年3月15日，央視新聞頻道播出《每周質(zhì)量報告》3·15特別行動——《“健美豬”真相》。據(jù)報道，河南孟州市、沁陽市、溫縣和獲嘉縣等地，用違禁動物藥品“瘦肉精”飼養(yǎng)“健美豬”，“健美豬”豬肉不僅賣到了很多菜市場，而且還堂而皇之的賣到雙匯集團(tuán)下屬的濟(jì)源雙匯公司。這一事件暴露出養(yǎng)殖環(huán)節(jié)的監(jiān)管漏洞，當(dāng)?shù)貏游餀z疫機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

濟(jì)源雙匯食品有限公司是河南雙匯集團(tuán)下屬的分公司，以生豬屠宰加工為主，擁有自己的連鎖店和加盟店。一直以來，雙匯集團(tuán)堅持“十八道檢驗、十八個放心”，這樣的標(biāo)語在濟(jì)源雙匯也是隨處可見，可是這樣的檢驗卻不包括“瘦肉精”的檢測。

2011年3月17日，雙匯集團(tuán)召回濟(jì)源雙匯在市場上流通的產(chǎn)品，對濟(jì)源雙匯的部分高層予以免職。據(jù)了解，事發(fā)后，已召回肉制品2 000多噸、冷鮮肉70多噸，并有15人被依法查處。其中開除公職6人，免職4人，停職檢查5人，包括孟州、沁陽、溫縣的畜牧局局長。

三、產(chǎn)品召回的概念及相關(guān)條件

（一）產(chǎn)品召回的定義

產(chǎn)品召回（Product Recall）是指企業(yè)對已出售、有缺陷的產(chǎn)品進(jìn)行回收處理的一種行為。企業(yè)的產(chǎn)品召回策略可以分為主動/積極和被動/消極兩類。主動召回策略是指企業(yè)積極配合相關(guān)政府部門對內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的有缺陷的產(chǎn)品進(jìn)行召回。被動召回策略是指在接到消費(fèi)者的投訴或抱怨后進(jìn)行的產(chǎn)品召回，存在刻意拖延和試圖推卸產(chǎn)品缺陷責(zé)任之嫌。

（二）產(chǎn)品召回的條件

產(chǎn)品召回的條件，即確定產(chǎn)品是否存在缺陷問題，缺陷是產(chǎn)品被召回的基礎(chǔ)。有關(guān)法律規(guī)定，對有缺陷的產(chǎn)品理應(yīng)無條件召回。英國1978年的《消費(fèi)者保護(hù)法》認(rèn)為，“如果產(chǎn)品的安全性沒有達(dá)到人們通常有權(quán)期望的程度，那么產(chǎn)品就存在著缺陷”。美國的《統(tǒng)一產(chǎn)品責(zé)任示范法》認(rèn)定產(chǎn)品存在缺陷的條件為：（1）產(chǎn)品制造上存在不合理的不安全性；（2）產(chǎn)品設(shè)計上存在不合理的不安全性；（3）未給予適當(dāng)警告或指示，致使產(chǎn)品存在不合理的不安全性；（4）產(chǎn)品不符合產(chǎn)品銷售者的明示擔(dān)保，致使產(chǎn)品存在不合理的不安全性。我國《產(chǎn)品質(zhì)量法》規(guī)定，缺陷產(chǎn)品是指產(chǎn)品存在危及人身、他人財產(chǎn)安全的不合理的危險，不符合國家規(guī)定的相關(guān)安全標(biāo)準(zhǔn)。

（三）產(chǎn)品召回的利益相關(guān)者

在企業(yè)產(chǎn)品召回中，重要的利益相關(guān)者包括消費(fèi)者、投資者、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、媒體以及社會公眾。首先，消費(fèi)者和投資者的利益要直接受產(chǎn)品召回的影響，如召回意味著批量產(chǎn)品質(zhì)量缺陷并可能給消費(fèi)者造成嚴(yán)重傷害，而召回所導(dǎo)致的成本和對企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面影響將可能導(dǎo)致股東價值的縮水。因此，消費(fèi)者在召回中關(guān)注企業(yè)對自身利益的補(bǔ)償，并據(jù)此形成對企業(yè)的態(tài)度和產(chǎn)品的再購意愿，而投資者更重視投資回報的波動。政府、媒體和公眾在召回中受到的影響較為間接，但其利益要求也更為復(fù)雜多元。如政府的利益要求包括維護(hù)社會公眾安全、社會穩(wěn)定以及企業(yè)正常經(jīng)營；對于媒體，則一方面希望獲得更多信息，通過報道召回事件樹立其公信力，另一方面通過傳遞公眾意愿維護(hù)公共利益。

四、內(nèi)控要素在“瘦肉精”事件中的分析

我國《內(nèi)部控制規(guī)范》在借鑒美國COSO委員會提出的《內(nèi)部控制——整合框架》基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的具體國情，指出內(nèi)部控制要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。本文就雙匯“瘦肉精”事件具體分析了企業(yè)內(nèi)部控制要素。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為推動企業(yè)發(fā)展的動力，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心。只有良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)才能進(jìn)行有效的內(nèi)部管理。雙匯“瘦肉精”事件體現(xiàn)了雙匯集團(tuán)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境，具體表現(xiàn)在以下方面：（1）公司治理結(jié)構(gòu)不合理。董事長萬隆由于其突出貢獻(xiàn)，在公司內(nèi)形成絕對權(quán)威，企業(yè)建立的股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理形同虛設(shè)，不能發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。（2）單一的質(zhì)檢部門。一旦質(zhì)監(jiān)部門出現(xiàn)失職瀆職，導(dǎo)致缺乏有效的再監(jiān)管和督查，企業(yè)所定的標(biāo)準(zhǔn)很容易流于形式。據(jù)有關(guān)資料顯示，“瘦肉精尿檢”、生豬檢疫等如同走過場。為了防止檢查，有的時候竟然用人尿冒充，每頭豬平均二元錢就可以買到必用的三大證明（動物檢疫合格證明、運(yùn)載工具消毒證明和五號病非疫區(qū)證明）。（3）企業(yè)文化流于形式。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生如果說是管理層和公關(guān)處理的失敗不如說是企業(yè)文化建設(shè)的失敗。雙匯的管理層口口聲聲“誠信立企、德行天下”，而下面的基層部門卻置若罔聞，放任“瘦肉精”一路綠燈?？梢?，如果企業(yè)文化沒有深入人心的話，即使是其他軟硬件再完善、高級，也終究抵擋不住市場和良心的考驗。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。只有有效識別內(nèi)外部可能面臨的風(fēng)險，企業(yè)才能及時采取有效措施防范未然。雙匯“瘦肉精”事件發(fā)生的一個重要原因就是企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險評估不到位，對于食品安全意識不夠。（1）肉制品加工企業(yè)的檢測指標(biāo)存在嚴(yán)重偏差。雙匯集團(tuán)一味強(qiáng)調(diào)瘦肉率的高低，忽視其所包含的對人體的有害物質(zhì)，且沒有評估其中所蘊(yùn)含的巨大風(fēng)險，是得不償失，付出了慘痛的代價。（2）“殺豬不養(yǎng)豬”的經(jīng)營模式。由于養(yǎng)豬資產(chǎn)投入大且風(fēng)險高、產(chǎn)量低等，雙匯采取“殺豬不養(yǎng)豬”的策略。這樣做眼前確實規(guī)避了不少風(fēng)險，也使得整個成本下降很多，但卻陷入了更大的食品安全風(fēng)險，且一旦爆發(fā)難以管控。（3）缺少重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。雙匯作為冷鮮肉行業(yè)的品牌代表，一而再再而三發(fā)生“瘦肉精”事件，卻沒能引起高度警惕并采取措施加以防范，而是任由其發(fā)展，最終自食惡果。因此，建立起一套完善的重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險扼殺在搖籃里，防微杜漸，才是企業(yè)長久生存之道。

（三）控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取及時有效的針對性措施，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。雙匯集團(tuán)對風(fēng)險識別不足必然導(dǎo)致控制活動的缺陷。首先制度執(zhí)行力度不夠。按照濟(jì)源雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，而雙匯集團(tuán)客服人員表示，集團(tuán)檢測包括對“瘦肉精”的檢測。從中不難看出，雙匯集團(tuán)在控制活動的執(zhí)行方面確有很大的問題。其次推卸責(zé)任。事件發(fā)生后集團(tuán)為濟(jì)源雙匯的檢測手續(xù)形同虛設(shè)向公眾道歉，但在多個場合，集團(tuán)高管卻強(qiáng)調(diào)自己是“代人受過”，真正的罪魁禍?zhǔn)资巧i養(yǎng)殖業(yè)秩序混亂和動物檢驗檢疫標(biāo)準(zhǔn)過于寬松。雙匯在事情發(fā)生之后將責(zé)任撇清，把主要責(zé)任推給了養(yǎng)豬戶和國家的質(zhì)檢漏洞等方面，這種愚蠢的行為無疑雪上加霜。再次公關(guān)處理能力不強(qiáng)?！笆萑饩笔录l(fā)生以后，面對錯誤，集團(tuán)只是在媒體上發(fā)表了聲明，蜻蜓點(diǎn)水式的說了一下自己做得不好的地方以及對給消費(fèi)者帶來的傷害表示道歉。從整個反應(yīng)過程可以看出雙匯面對突發(fā)事件的措施、語言及行動不到位，并且反思不深刻，道歉不真誠。最后質(zhì)監(jiān)部門的瀆職。質(zhì)監(jiān)部門作為采購的后續(xù)部門，十八道檢驗卻不包括瘦肉精檢測，而問題剛好出現(xiàn)這漏網(wǎng)之魚上。

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（四）信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，促使員工能夠有效履行職責(zé)。雙匯此次“瘦肉精”事件，表明企業(yè)內(nèi)部缺乏有效及時的信息溝通。（1）信息傳遞不及時。濟(jì)源雙匯采購主管利用手中權(quán)力采購“健美豬”的行為沒有得到及時發(fā)現(xiàn)與處理，暴露出集團(tuán)在信息傳遞方面存在漏洞。 （2）信息處理不當(dāng)。集團(tuán)與基層部門之間信息處理不一致，導(dǎo)致事件進(jìn)一步惡化。雙匯集團(tuán)在2010年至2011年2月期間已先后發(fā)現(xiàn)三起生豬添加瘦肉精的事件，但是沒有引起集團(tuán)公司的高度重視。如果一開始集團(tuán)公司就把“瘦肉精”事件提上日程，或許不會釀下后來的惡果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以此評價內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制執(zhí)行的最后環(huán)節(jié)，“瘦肉精”事件表現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位。（1）采購環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)控。由于消費(fèi)者“挑肥揀瘦”的消費(fèi)偏好使企業(yè)愿為瘦肉型生豬開出高價，在監(jiān)管存在漏洞的情況下，利益誘惑使得一條由“瘦肉精”串起的黑色鏈條就此誕生。雙匯在采購過程中，采購人員肯定知道自己收購的是吃了瘦肉精的生豬，但是卻沒有阻止這種行為的發(fā)生，在利益的驅(qū)使下非但不制止喂養(yǎng)瘦肉精豬，反而高價收購“健美豬”，更促使了這一市場亂象頻發(fā)。（2）質(zhì)檢部門管理和監(jiān)測不到位。雙匯集團(tuán)在實際操作中只檢測瘦肉精中最普遍的一種——鹽酸克侖特羅，因為五種檢測檢測成本高，所以就不檢測。事件被媒體披露后雙匯在其官方網(wǎng)站上第一次對外公布多份檢測報告，但是這些檢測報告均顯示只有鹽酸克倫特羅的檢測是合格的、理想的，而對于萊克多巴胺并沒有提及，“十八道檢測，吃放心肉”真的成了一紙空文，一句口號。“十八個放心”不禁讓人懷疑其真實性到底有幾分。

綜上所述，由于對產(chǎn)品生產(chǎn)的事前、事中控制不力，事后控制不到位，導(dǎo)致“缺陷產(chǎn)品”的產(chǎn)生，進(jìn)而引起消費(fèi)者不良反應(yīng)，在輿論的巨大壓力下，最終導(dǎo)致企業(yè)不得不“亡羊補(bǔ)牢”，不僅給企業(yè)帶來了利潤的損失，更使其蒙受巨大的信任危機(jī)。究其根源，還是企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多缺陷。如今召回事件屢見不鮮，企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變思維模式，不要圖眼前一時之利，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部控制，從企業(yè)內(nèi)部控制五要素著手切實做好控制工作，杜絕“毒奶粉”、“瘦肉精”等缺陷產(chǎn)品的再次產(chǎn)生，保證產(chǎn)品合格率，從而提高企業(yè)的形象和信譽(yù)。

五、結(jié)語

通過對雙匯“瘦肉精”案例的分析，揭示了產(chǎn)品召回與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，指出建立良好的內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)對產(chǎn)品召回必不可少的。雖然產(chǎn)品召回起因于企業(yè)，但是良好的應(yīng)對也離不開企業(yè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制是一種有效的監(jiān)控手段，是保證企業(yè)有效運(yùn)行的一個好的工具，能使召回風(fēng)險降至最低，因此，企業(yè)設(shè)計并運(yùn)行良好的內(nèi)部控制是完善產(chǎn)品召回制度的一部分?！?/p>

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