陳鴻

摘要：內(nèi)部控制合理而有效的運用能夠促進行政事業(yè)單位、企業(yè)更好的完成經(jīng)營目標(biāo)，推動其發(fā)展。但目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不佳，無法充分發(fā)揮其作用。為此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的、完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進行全方位的、合理的、嚴(yán)格的、規(guī)范的調(diào)整和監(jiān)管，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效應(yīng)用。本文就如何構(gòu)建完善、健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進行思考和探究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；體系建立

一、內(nèi)部控制的簡述

所謂內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的準(zhǔn)確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效益性和有效性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在現(xiàn)代化的今天，企業(yè)建立和有效實施內(nèi)部控制能夠更加規(guī)范企業(yè)內(nèi)部，促使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動能夠更加合理的、有效的進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件。當(dāng)然，要想達到這一目的，需要對以下要素進行控制，促使內(nèi)部控制合理而有效的開展，才能實現(xiàn)目的。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，營造一個規(guī)范的、權(quán)責(zé)分明的、具有企業(yè)文化的內(nèi)部環(huán)境，能夠促進內(nèi)部控制在企業(yè)中充分的發(fā)揮作用，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

（2）風(fēng)險評估。企業(yè)所開展的任何經(jīng)營活動都需要承擔(dān)風(fēng)險，盡可能的準(zhǔn)確評估企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的風(fēng)險，進而制定有效的抵御風(fēng)險的措施。合理的實施內(nèi)部控制，能夠大大提高企業(yè)經(jīng)營活動運行效果，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果，依據(jù)控制活動來規(guī)劃和制定風(fēng)險控制措施，為有效的實施內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的條件，促使內(nèi)部控制的作用在企業(yè)中有效的實施。

（4）信息與溝通。在現(xiàn)代化的今天，信息的有效利用能夠促使企業(yè)做出準(zhǔn)確、合理的決策。要對企業(yè)相關(guān)方面進行信息采集，對信息進行處理，依據(jù)整理后的信息來實現(xiàn)企業(yè)與外部之間的溝通。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，建立和施行有效的內(nèi)部控制，促使經(jīng)營活動更好的進行、會計信息更加準(zhǔn)確、經(jīng)營方針有效的落實等，高質(zhì)量、高效率的落實國家政策，為更好的建設(shè)我國而努力。但就當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位所施行的內(nèi)部控制效果并不是非常好，具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)部控制制度較少

盡管我國相繼出臺了《中中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，來約束內(nèi)部控制的實施和應(yīng)用，盡管這幾項法律法規(guī)的所約束的對象是行政事業(yè)單位和企業(yè)，但更側(cè)重于企業(yè)，未能非常清晰明了的約束和控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，使得能夠約束行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度較少，行政事業(yè)單位在施行內(nèi)部控制，容易受到某些因素的影響而無法規(guī)范的、合理的、有效的在企業(yè)中實施，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳，無法有效的落實國家政策。

2.內(nèi)部控制管理效果不佳

為了保證行政事業(yè)單位所建立的內(nèi)部控制能夠充分的發(fā)揮其作用，制定切實可行的管理辦法對內(nèi)部控制進行規(guī)劃、監(jiān)督、控制，最大限度的保證內(nèi)部控制合理的施行。但事實上行政事業(yè)單位所運用的管理辦法并沒有充分的發(fā)揮作用，如所建立的財務(wù)管理制度不健全，無法對行政事業(yè)單位財務(wù)部門的工作進行全面的、詳細的約束，導(dǎo)致財務(wù)工作質(zhì)量不佳；部門預(yù)算控制執(zhí)行不嚴(yán)格，未能根據(jù)行政事業(yè)單位實際情況，嚴(yán)格控制各個部門的預(yù)算，使預(yù)算超出范圍、追加預(yù)算等情況發(fā)生。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的思考

針對以上我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多不足，需要建立完善的、健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制要素等進行調(diào)整和監(jiān)管，促使內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中充分的發(fā)揮作用，更好更快的落實國家相關(guān)政策。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的原則

要想建立具有使用價值的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，要嚴(yán)格按照以下原則來構(gòu)建。

（1）合法性。所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系一定要依據(jù)我國內(nèi)部控制相關(guān)法律來進行，以保證內(nèi)部控制體系具有一定的法律效應(yīng)。

（2）全面性。所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的各個方面進行合理的監(jiān)管和調(diào)整，促使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制真正發(fā)揮其作用。

（3）重要性。在兼顧內(nèi)部控制全面性的基礎(chǔ)上，一定要注重對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的監(jiān)管，為內(nèi)部控制合理、有效的應(yīng)用營造良好的環(huán)境。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為內(nèi)部控制營造規(guī)范的、權(quán)責(zé)分明的環(huán)境能夠促進其更加合理、規(guī)范、準(zhǔn)確的應(yīng)用，促使行政事業(yè)單位所開展的經(jīng)營活動能夠更加合理合法的進行，促使行政事業(yè)單位所負責(zé)的工作能夠高質(zhì)高效的完成。而要想真正做到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境并不是非常容易的，需要行政事業(yè)單位工作人員共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)。

首先，建立經(jīng)濟責(zé)任制。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)和行政事業(yè)單位的實際情況，建立適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤，按照職責(zé)等級合理的分工，有效的落實責(zé)任，促使各位工作人員明確自身責(zé)任，盡職盡責(zé)的完成所負責(zé)的工作。

其次，制定合理的考核制度。依據(jù)考核制度就各個部門工作人員日常工作表現(xiàn)、工作質(zhì)量、工作效率、突出貢獻等方面進行詳細的記錄。待周會議或月會議時，就表現(xiàn)突出的員工予以表揚，并適當(dāng)?shù)莫剟睿唤Y(jié)合記錄內(nèi)容總結(jié)出工作中存在的不足，提出整改目的，要求工作人員在工作中規(guī)范自己的行為，規(guī)范的。認(rèn)真的進行工作。

（2）加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測

財務(wù)是行政事業(yè)單位最重要的組成部分之一，盡量保證財務(wù)不受行政事業(yè)單位經(jīng)營活動所產(chǎn)生風(fēng)險的影響，合理而有效的支配財務(wù)，才能夠更好的完成政府部門的各項職責(zé)和任務(wù)。加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測是非常必要的，結(jié)合行政事業(yè)單位實際情況和市場經(jīng)濟現(xiàn)狀，嚴(yán)格、慎重的考慮和分析行政事業(yè)單位經(jīng)營活動所產(chǎn)生的風(fēng)險，盡量準(zhǔn)確的評估風(fēng)險，做好應(yīng)對措施，能夠大大降低行政事業(yè)單位受損的可能性。為此，應(yīng)當(dāng)借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，建立集風(fēng)險監(jiān)控、評價及預(yù)警為一體的系統(tǒng)，就行政事業(yè)單位經(jīng)營活動相關(guān)數(shù)據(jù)及收集的外部數(shù)據(jù)進行詳細的分析，檢測出經(jīng)營活動可能存在的風(fēng)險；依據(jù)風(fēng)險評估指標(biāo)，對經(jīng)營活動可能存在的風(fēng)險進行橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，評估出風(fēng)險等級；實施監(jiān)控行政事業(yè)單位財務(wù)活動，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，系統(tǒng)將自動顯示報警預(yù)告，提示行政事業(yè)單位負責(zé)人注意風(fēng)險的防御。

結(jié)束語：

行政事業(yè)單位的責(zé)任就是高質(zhì)高效的落實我國政策，為了完成好這一任務(wù)，只有建立和施行有效的內(nèi)部控制，才能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確，國家方針政策的有效落實和經(jīng)營活動合理的開展，促使行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。然而，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不佳，存在很多不足，無法有效的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。針對此種情況，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的、完善的內(nèi)部控制體系，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制各個方面進行調(diào)整和監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部控制，使其能夠規(guī)范、合理、準(zhǔn)確、有效的運用，為更好的落實國家政策創(chuàng)造條件。（作者單位：寶雞市市政工程建設(shè)管理處）

參考文獻：

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