趙菁

摘要：以內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，根據(jù)云南國有煤炭企業(yè)的自身的特點(diǎn)和行業(yè)實(shí)際情況分析，闡述了云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在幫助企業(yè)制定內(nèi)部控制框架時(shí)，有針對性的提出方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；云南；國有煤炭企業(yè)

中圖分類號：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672—3198（2014）16—0049—01

現(xiàn)階段云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作水平離這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際要求有一定距離。云南國有煤炭企業(yè)具有內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單、內(nèi)部控制形同虛設(shè)，控制活動(dòng)流于表面和內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制不完善等特點(diǎn)，加之由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的政府主導(dǎo)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)條件下的自我管理，云南國有煤炭企業(yè)認(rèn)清現(xiàn)狀就尤為重要。

1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，公司治理結(jié)構(gòu)不完善

從控制環(huán)境上看，云南國有煤炭企業(yè)集團(tuán)大多是在過去礦務(wù)局的基礎(chǔ)上改制后組建的。云南大部分國有煤炭企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不全，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職、相互制約分明。這些企業(yè)為國有獨(dú)資，雖然董事會、監(jiān)事會等一應(yīng)俱全，但在實(shí)際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沒有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。在整個(gè)環(huán)境中，管理人員的操守、管理哲學(xué)和企業(yè)文化工作非常薄弱，企業(yè)文化基本沒有，都是集團(tuán)安排什么，公司就做什么。

從公司治理結(jié)構(gòu)上看，云南國有煤炭企業(yè)不同程度的存在公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范的現(xiàn)象，董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理三者之間所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的制衡機(jī)制失效，職責(zé)劃分模糊，職能定位不明確，權(quán)力和責(zé)任界定模棱兩可?，F(xiàn)階段，對于云南國有煤炭企業(yè)，并未真正的做到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，所有者對經(jīng)營者不能很好的實(shí)施控制，并未形成一套確保國有資產(chǎn)保值增值的機(jī)制。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，對于云南國有煤炭企業(yè)具有非常重要的作用。

2對內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制框架認(rèn)識中的不足

與我國其他的省會相比，云南省國有煤炭企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的建立與發(fā)展起步較晚，因此依然存在著一部分企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識的不足，甚至還停留在內(nèi)部牽制階段。除此之外還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制相當(dāng)于內(nèi)部監(jiān)督，只不過是制定一些相關(guān)的文件、手冊以及制度等等，或者是將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等當(dāng)作是內(nèi)部控制的全部。由此可見由于企業(yè)對于內(nèi)部控制人認(rèn)識的不完善使得企業(yè)建立內(nèi)部控制的系統(tǒng)性具有一定的難度。例如：云南國有煤炭企業(yè)缺乏內(nèi)部控制理念，問及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)對“內(nèi)部控制”的理解，卻回答不出來，有很多人都認(rèn)為，國有企業(yè)的資產(chǎn)都是國家的，和私人沒有關(guān)系，即使有損失也是國家的損失，有的企業(yè)根本就沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度；還有一些云南國有煤炭企業(yè)只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，常?！罢f一套做一套”任何事情都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付檢查，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3內(nèi)部控制制度不健全，控制程序混亂，方法落后

云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度并不健全，具體表現(xiàn)在控制程序設(shè)計(jì)的不合理，長效機(jī)制建設(shè)的與現(xiàn)實(shí)中間存在著差異。對內(nèi)控建設(shè)工作缺乏持續(xù)性、長期性、綜合性等全盤的考慮與規(guī)劃，正如我們所說的“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”?，F(xiàn)實(shí)中，云南國有煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理中存在著一些不足，具體表現(xiàn)在其內(nèi)部基本要求并沒有達(dá)到，因此其內(nèi)控長效機(jī)制無法建立與完善。正是由于內(nèi)控文化不能有效的建立因此其責(zé)任約束機(jī)制也就無法發(fā)揮其效果。對員工的失職、失德、違法或者是違規(guī)等行為，并沒有制定相關(guān)的經(jīng)營管理責(zé)任，很多時(shí)候員工并不知道自己應(yīng)該該做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

〖HT5H〗4控制執(zhí)行力不夠，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏應(yīng)有的制衡力

通過一定的改制，云南國有煤炭企業(yè)已經(jīng)開始在各個(gè)角度全面建設(shè)內(nèi)控制度，但是在很多重要的環(huán)節(jié)上，例如風(fēng)險(xiǎn)控制、組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、報(bào)告制度控制等易燃需要構(gòu)建全面的內(nèi)部控制機(jī)制，真正形成相互聯(lián)系、相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制；一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

5風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評估不足

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從云南國有煤炭企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。在當(dāng)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識資本為主導(dǎo)的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大體可以分為市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭行業(yè)作為一種投入大、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，應(yīng)格外重視風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。

參考文獻(xiàn)

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