祝松梅

摘要：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范體系的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)成果的運(yùn)用，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。企業(yè)做好審計(jì)成果的運(yùn)用，不僅能夠糾錯(cuò)防弊，堵塞企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，避免經(jīng)濟(jì)損失，還能督促完善企業(yè)制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)提高管理效率，全面提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為中心的各項(xiàng)工作提供更好的服務(wù)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“衛(wèi)士、護(hù)士和謀士”作用得到更好的發(fā)揮。然而在實(shí)際工作中，我們卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果利用差強(qiáng)人意，內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值未能得到充分體現(xiàn)。為此，就影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的因素和對策，進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；因素；對策

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）18-0135-01

1 企業(yè)內(nèi)部影響審計(jì)成果運(yùn)用的因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果未能得到有效、充分利用的因素有很多方面，但大致歸納起來主要有以下幾個(gè)方面。

（1）企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員對審計(jì)成果重視不夠。少數(shù)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)結(jié)果是對自身工作的否定，因此審計(jì)成果的利用得不到有力的支持，審計(jì)成果或被束之高閣，或“就事論事、避重就輕”，審計(jì)提出的意見和建議往往得不到完全落實(shí)，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，審計(jì)工作價(jià)值無法充分體現(xiàn)。

（2）管理制度不完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用缺少保障。企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)工作地位不明確，審計(jì)成果運(yùn)用的工作機(jī)制和整改落實(shí)機(jī)制不健全，如對于審計(jì)成果運(yùn)用缺乏工作機(jī)制，審計(jì)成果利用渠道不暢通，審計(jì)成果難以被企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、企業(yè)管理等部門使用，使大量的審計(jì)信息和成果被閑置，得不到有效的共享，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重；審計(jì)成果整改運(yùn)用的落實(shí)督辦制度欠缺，牽頭部門、責(zé)任部門和協(xié)作部門職責(zé)不明確，導(dǎo)致審計(jì)整改成了審計(jì)部門的整改，審計(jì)成果的利用缺少保障。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)欠缺。個(gè)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于自身知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的局限性，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的職業(yè)判斷力不強(qiáng)，僅限于揭露處理問題，不善于綜合分析、總結(jié)問題的本質(zhì)，從體制、機(jī)制上和企業(yè)制度建設(shè)的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法和建議，導(dǎo)致提示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)，審計(jì)成果差強(qiáng)人意。部分內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)欠缺，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果利用的重要性，重審計(jì)，輕整改，認(rèn)為審計(jì)整改是他人的責(zé)任范圍，因此對于審計(jì)成果的利用不關(guān)心，不認(rèn)真履行跟蹤審計(jì)的職責(zé)，使審計(jì)決定的執(zhí)行、審計(jì)成果的利用缺乏監(jiān)督與反饋，審計(jì)成果的作用未能得到有效發(fā)揮。

（4）企業(yè)內(nèi)部被審計(jì)單位或部門不重視、不配合，審計(jì)成果得不到被審計(jì)對象的充分利用。一些被審計(jì)單位不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義和作用，對審計(jì)意見和審計(jì)建議等或置之不理，或“虛心接受、屢教不改”，致使一些問題不能從根本上得到解決，類似問題屢查屢犯，審計(jì)整改不落實(shí)，審計(jì)成果的運(yùn)用根本就無從談起。對于審計(jì)整改意見，大多是企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)召集財(cái)務(wù)、企管等部室開會(huì)研究決定，真正了解實(shí)際情況、參與具體工作的人員可能很少能夠參與其中，導(dǎo)致整改方案在實(shí)際工作中缺乏可操作性，審計(jì)成果的功能大打折扣。

2 企業(yè)內(nèi)部確保審計(jì)成果充分利用的對策

為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能得到及時(shí)糾正，確保審計(jì)成果充分、有效地利用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)宣傳、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)、提升審計(jì)成果質(zhì)量、修訂和完善企業(yè)制度、建立審計(jì)成果運(yùn)用的工作機(jī)制和督導(dǎo)機(jī)制、加強(qiáng)部門之間合作、提高審計(jì)成果運(yùn)用效率等入手，建立有效可行的審計(jì)成果應(yīng)用體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用效果。

（1）加強(qiáng)宣傳，提高企業(yè)各級(jí)人員尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和各級(jí)管理人員對審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的認(rèn)識(shí)和意識(shí)，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審計(jì)成果運(yùn)用工作，積極推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用。實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的通俗化，增加審計(jì)成果運(yùn)用的受眾，在一定范圍內(nèi)利用企業(yè)廣播、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)專欄、編寫《審計(jì)工作信息》等方式，宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用和審計(jì)成果的運(yùn)用效果，提高企業(yè)職工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)同感，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)成果的影響。各部門既可以對照分析，同時(shí)也引入了對審計(jì)整改情況的職工監(jiān)督和輿論監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)成果，以利于領(lǐng)導(dǎo)掌握情況，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和工作指導(dǎo)，通過領(lǐng)導(dǎo)的影響力有力地督促被審計(jì)單位或部門抓好整改。

（2）全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，保證審計(jì)成果質(zhì)量，切實(shí)提高審計(jì)成果的利用價(jià)值。一是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，全面提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)做到從外部審計(jì)的角度去發(fā)現(xiàn)問題，從內(nèi)部審計(jì)的角度去提出解決問題的方法，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，抓住重點(diǎn)，總結(jié)規(guī)律，從管理和效益以及風(fēng)險(xiǎn)控制的角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)成果的“含金量”。二是要豐富審計(jì)手段，如利用網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)的信息管理平臺(tái)、借助外部審計(jì)、專項(xiàng)檢查結(jié)論等方法，若企業(yè)內(nèi)審工作受限于內(nèi)審人員短缺或?qū)I(yè)的局限性，還可以行業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)外單位專業(yè)人士或借助社會(huì)審計(jì)力量，在本企業(yè)內(nèi)審部門的帶領(lǐng)下開展審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以把篇幅長，專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸納和提煉，形成語言精煉、通俗易懂的簡報(bào)，既便于領(lǐng)導(dǎo)人員閱讀，又易于引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解。

（3）建立和完善企業(yè)規(guī)章制度，保障審計(jì)成果的利用效果。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的組織機(jī)制和督辦考核機(jī)制，規(guī)范審計(jì)成果運(yùn)用程序，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用局限，把審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用變成企業(yè)的決策行為。通過建立規(guī)范的審計(jì)成果運(yùn)用制度，從運(yùn)用程序、內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé)，對審計(jì)成果運(yùn)用的方式方法、目標(biāo)要求、信息反饋、責(zé)任追究等方面作出明確統(tǒng)一的規(guī)定，使審計(jì)成果運(yùn)用有章可循、有規(guī)可依。一是要建立審計(jì)整改報(bào)告制度。被審計(jì)對象根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議，組織討論、按量、質(zhì)、期要求制定審計(jì)整改工作計(jì)劃，將審計(jì)整改任務(wù)明確分工、責(zé)任到人，上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。被審計(jì)對象要按整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)對審計(jì)整改完成情況進(jìn)行報(bào)告，對未能按期整改完畢的要說明理由，并提出相應(yīng)的工作措施。二是要建立審計(jì)整改跟蹤檢查制度。為保證審計(jì)整改真正落到實(shí)處，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)整改的跟蹤檢查和后續(xù)審計(jì)工作，對被審計(jì)對象的整改落實(shí)情況、整改效果進(jìn)行檢查和評價(jià)，并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對整改工作不到位的，及時(shí)下達(dá)整改通知書，限期整改。三是要建立審計(jì)整改督導(dǎo)和考核制度。將審計(jì)整改內(nèi)容納入企業(yè)各部門的年度目標(biāo)責(zé)任制中，對于整改不到位、整改效果不明顯、不能舉一反三、屢查屢犯的，將審計(jì)整改結(jié)果與被審計(jì)對象的薪金收入、任職考核評價(jià)掛鉤，對于審計(jì)整改督辦不力的，要追究督辦部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以制度保障審計(jì)整改效果。

（4）加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化部門之間合作，審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)信息共享，提高審計(jì)成果利用效率。建立信息溝通的長效機(jī)制，不定期召開專業(yè)會(huì)議，通報(bào)審計(jì)整改工作進(jìn)展，協(xié)調(diào)審計(jì)成果利用過程中需要解決的問題，廣開言路，尋求共識(shí)；定期或不定期向分管、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭取領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持，保障審計(jì)成果運(yùn)用的順利進(jìn)行。積極就審計(jì)成果與相關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源管理、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理或生產(chǎn)技術(shù)管理等部門溝通，就審計(jì)成果運(yùn)用過程中的問題進(jìn)行探討和研究，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高審計(jì)成果利用效率。如就被審計(jì)對象的遵紀(jì)守法、廉政建設(shè)相關(guān)內(nèi)容向紀(jì)檢監(jiān)察部門通報(bào)，作為紀(jì)檢監(jiān)察部門對被審計(jì)對象考核處理的依據(jù)；就被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果向人力資源管理部門通報(bào)，作為人力資源管理部門考核、管理干部的依據(jù)；向企業(yè)管理部門通報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)成果，以利于企業(yè)管理部門進(jìn)行企業(yè)制度設(shè)計(jì)，修訂完善相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；向財(cái)務(wù)部門通報(bào)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成果，以便加強(qiáng)成本管理和財(cái)務(wù)管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對于針對企業(yè)的大修工程、技改項(xiàng)目等開展的專項(xiàng)績效審計(jì)成果，尤其是對大修、技改工程實(shí)施效果的審計(jì)評價(jià)，要及時(shí)通報(bào)生產(chǎn)技術(shù)管理部門，以利于降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)資金使用效率、促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支。

企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)成果運(yùn)用意義重大，不僅能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、全面提升企業(yè)管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升審計(jì)服務(wù)水平，所以企業(yè)要及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，探求審計(jì)規(guī)律，提升審計(jì)成果層次，擴(kuò)大審計(jì)成果影響，加強(qiáng)監(jiān)督、檢查和考核，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和利用的效果。